淺析國企混改下的集團(tuán)內(nèi)部控制體系搭建

摘要：

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，國企混改的步伐不斷加快，集團(tuán)內(nèi)部控制體系搭建的需要也日益增加。本文擬對(duì)此需求做出回應(yīng)，提出提高工作人員業(yè)務(wù)能力、完善健全相關(guān)法律法規(guī)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等極端建議，以回應(yīng)加快建立集團(tuán)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)需求。關(guān)鍵詞：國企混改；新常態(tài)；集團(tuán)內(nèi)部控制

引言

改革開放后，中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過四十年的飛躍發(fā)展，取得了舉世矚目的成就，中國已經(jīng)成為當(dāng)今世界第二大經(jīng)濟(jì)體，成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要經(jīng)濟(jì)力量。在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善的過程中，國有經(jīng)濟(jì)作為中國的經(jīng)濟(jì)命脈，發(fā)展了不可替代的重要作用。如今，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期，面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級(jí)的需求，國有企業(yè)首當(dāng)其沖便進(jìn)入混改時(shí)期。

其實(shí)，早在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)時(shí)期之前，我國便進(jìn)行過國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)的混改探索。數(shù)據(jù)顯示，2017年12月，混改上市企業(yè)占我國全部上市公司的80%，混改上市企業(yè)資產(chǎn)占全部上市企業(yè)資產(chǎn)的90%。但是混改企業(yè)絕對(duì)占比與資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)勢形成反比的是，我國混改企業(yè)的運(yùn)營效益卻沒有得到顯著提高，甚至較之部分民營企業(yè)和外資企業(yè)略有遜色，沒有充分發(fā)揮各種所有制企業(yè)的優(yōu)勢，亦未體現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用。本文認(rèn)為造成此種現(xiàn)象的根本原因是國有企業(yè)混改之后未能建立集團(tuán)內(nèi)部控制體系，因而未能實(shí)現(xiàn)各方利益均衡，進(jìn)而造成權(quán)力掣肘和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度受限的局面。

一、國企混改的現(xiàn)狀與問題

（一）國有資產(chǎn)流失

國企混改意味著國有資產(chǎn)的重組，在過去的國有企業(yè)混改過程中，由于相關(guān)法律法規(guī)不完善，部分人員利用混改之機(jī)，低價(jià)出售國有資產(chǎn)，變相侵吞、蠶食國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)被非法納入私人口袋，國有資產(chǎn)充足成為有心之人斂財(cái)之機(jī)，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。十八屆三中全會(huì)以后，中央再度提出發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，趁此改革當(dāng)口，國有資產(chǎn)、私人資本甚至外資資本紛紛參與推動(dòng)國企混改。雖然此種多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展共同努力的局面有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，有助于將民族經(jīng)濟(jì)帶入新的發(fā)展平臺(tái)。但是由于多方資本混雜、相關(guān)法律法規(guī)不夠健全、改革程序不明晰、集團(tuán)內(nèi)部控制體系不完善等問題的存在，國有資產(chǎn)仍然面臨在混改中流失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理方式與管理理念沖突

國有企業(yè)與民營企業(yè)是兩種不同的所有制形式，由于發(fā)展歷程和發(fā)展環(huán)境不同，國有企業(yè)與民營企業(yè)在成長過程中形成了不同的企業(yè)文化和管理方式。國有經(jīng)濟(jì)是我國的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，是國家的經(jīng)濟(jì)命脈，國有企業(yè)的管理方式與管理與理念與行政機(jī)構(gòu)有著天然的親和性，國有企業(yè)的管理體系與行政機(jī)關(guān)的行政體系幾位相似，行政化的管理模式已經(jīng)國有企業(yè)的管理理念融為一體。民營企業(yè)的成長模式則與國有企業(yè)存在較大差異，民營企業(yè)在改革開放后如雨后春筍般迅速成長起來，時(shí)至今日，已經(jīng)成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要經(jīng)濟(jì)力量。民營企業(yè)奉行近乎原始的叢林法則，企業(yè)員工之間存在適者生存的競爭關(guān)系，這種競爭狀態(tài)雖然加大了員工的工作壓力，但是也激發(fā)了企業(yè)整體的創(chuàng)造性與積極性。另外，民營企業(yè)的薪酬制度亦與工作人員的工作能力直接掛鉤，多勞多得少勞少得。國企混改引入私人資本之后，必然面臨兩種不同的企業(yè)文化和管理模式的碰撞，如何磨合此種沖突，取長補(bǔ)短，充分發(fā)揮國有企業(yè)與民營企業(yè)各自的優(yōu)越性，是當(dāng)前國企混改必須解決的問題。

（三）產(chǎn)權(quán)體系模糊

雖然非公有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)成為不容小覷的經(jīng)濟(jì)力量，但是與以國家信用作為支撐的，掌握國家經(jīng)濟(jì)命脈的國有企業(yè)相比，民營企業(yè)仍然面臨地位不平等的現(xiàn)狀。在國企混改過程中，民營企業(yè)與國有企業(yè)的要面臨資產(chǎn)的充分配置和改革重組，與此情形之下，民營資本面對(duì)強(qiáng)大的國有資本時(shí)，明顯缺乏話語權(quán)。在改革方向不明朗、相關(guān)法律法規(guī)不健全的背景下，民營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)得不到充分的法律保障，極有可能在資產(chǎn)重組過程中面臨資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，民營企業(yè)的資產(chǎn)在國企混改中被國有資產(chǎn)擠掉的可能性不容忽視。

二、國企混改的對(duì)策與出路：搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系

（一）搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系的意義

1.整合集團(tuán)優(yōu)勢資源

國有企業(yè)混改后能夠掌握大量的資金、技術(shù)、人才、資源等，如果能夠充分利用這些資源，便能夠充分發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模化優(yōu)勢，推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下的更好更快發(fā)展。但是如前所述，國有企業(yè)混改在整合不同所有制經(jīng)濟(jì)的過程中，如何協(xié)調(diào)國有企業(yè)與民營企業(yè)的矛盾沖突是當(dāng)前改革中的一大挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為，搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系便是應(yīng)對(duì)此種挑戰(zhàn)的一個(gè)重要方案?？茖W(xué)、高效的集團(tuán)內(nèi)部控制體系能夠打破不同體系各自為政、互相推諉、效率低下的困局，最大程度的整合集團(tuán)資源，發(fā)揮各種生產(chǎn)要素的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，保障企業(yè)集團(tuán)的高效運(yùn)作，發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效益。

2.預(yù)防集團(tuán)綜合風(fēng)險(xiǎn)

商場如戰(zhàn)場，國有企業(yè)混改后，雖然可以整合多種生產(chǎn)要素的價(jià)值，發(fā)揮集團(tuán)規(guī)?；?yīng)，但是混改后的集團(tuán)企業(yè)同樣需要面對(duì)多發(fā)的混合風(fēng)險(xiǎn)。國企混改整合了混合所有制經(jīng)濟(jì)，因此集團(tuán)企業(yè)需要面對(duì)國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、非公有制經(jīng)濟(jì)等不同所有制經(jīng)濟(jì)形態(tài)可能面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種疊加的、多樣化的風(fēng)險(xiǎn)，加大了集團(tuán)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中挑戰(zhàn)。因此國企混改后的當(dāng)務(wù)之急便是搭建內(nèi)部控制體系，有專業(yè)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)甚至扼殺在搖籃之中，保障企業(yè)集團(tuán)不會(huì)因?yàn)椴豢煽氐娘L(fēng)險(xiǎn)而處于虧損甚至破產(chǎn)境地，而是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

3.提高集團(tuán)運(yùn)作效率

國企混改后組建的龐大混合所有制企業(yè)，在享受強(qiáng)大資源和資金優(yōu)勢的同時(shí)，也必須面臨機(jī)構(gòu)冗雜、地域分散、不同機(jī)構(gòu)部門各自為政、企業(yè)運(yùn)行效率低下等問題。如果放任自流，則龐大的企業(yè)資產(chǎn)將會(huì)因?yàn)闇贤ú粫?、運(yùn)行效率低下等因素而消耗殆盡。本王認(rèn)為，針對(duì)此種境況，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)搭建內(nèi)部控制體系，一方面保障集團(tuán)核心管理層的管理能力，高層管理人員能夠根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況做出適合集團(tuán)發(fā)展的決策。另一方面內(nèi)部控制體系能夠保障企業(yè)信息劉暢，核心管理層做出的決策能夠在集團(tuán)內(nèi)部迅速傳達(dá)并得到有效執(zhí)行。最后，內(nèi)部控制體系能夠保障企業(yè)不同部門之間分工明確、協(xié)同合作，保障企業(yè)整體權(quán)責(zé)分明、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

（二）集團(tuán)內(nèi)部控制體系的搭建方案

1.提高工作人員業(yè)務(wù)能力

人才是集團(tuán)發(fā)展的中堅(jiān)力量，高素質(zhì)的企業(yè)管理人員是國企混改和內(nèi)部控制體系搭建過程的中流砥柱，在新常態(tài)背景，提高企業(yè)員工尤其是管理人員的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要性不言而喻。首先，國有企業(yè)的工作人員以及跟隨其他非公有制企業(yè)成長、壯大的工作人員以及伴隨經(jīng)歷國企混改的工作人員最為熟悉企業(yè)發(fā)展和改革動(dòng)向，能夠根據(jù)國企混改的實(shí)際情況管控企業(yè)。但是部分工作人員尤其是國企員工存在人浮于事，甚至無法跟上國企混改的腳步甚至對(duì)此有所抵觸，與此情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為工作人員提供專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，幫助他們掌握新政策、新情況，以期更好服務(wù)與企業(yè)。其次，聘請高精尖職業(yè)經(jīng)理人是國企混改下改革背景下的必然選擇。職業(yè)經(jīng)理人能夠精準(zhǔn)把握改革動(dòng)向，并能夠以其專業(yè)的企業(yè)管理知識(shí)為企業(yè)提供管理方案，幫助企業(yè)走向科學(xué)管理之路。因此本文認(rèn)為國企混改后應(yīng)當(dāng)聘請職業(yè)經(jīng)理人并向職業(yè)經(jīng)理人放權(quán)，以求企業(yè)集團(tuán)的長足發(fā)展。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是國企混改背景下搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要方向之一，內(nèi)部審計(jì)部門能夠幫助集團(tuán)管理層及時(shí)全面了解子公司的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展動(dòng)向和發(fā)展前景以及企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況，幫助集團(tuán)制定下一步發(fā)展規(guī)劃。此外內(nèi)部審計(jì)部門有助于加強(qiáng)對(duì)子公司以及管理人員的財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督，減少甚至杜絕侵吞、蠶食、貪污企業(yè)財(cái)產(chǎn)等非法狀況的存在。因此本文認(rèn)為搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重中之重是建立審計(jì)監(jiān)督部門，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支等情況的監(jiān)督控制，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和監(jiān)督要求相適應(yīng)，開展多樣化的審計(jì)監(jiān)督模式。

3.健全完善國企混改相關(guān)法律法規(guī)

法治是國家安全和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的最有力保障，隨著社會(huì)主義法治體系的逐步發(fā)展，中國已經(jīng)逐步走向依法治國道路。國有企業(yè)混改直接影響中國的國家經(jīng)濟(jì)命脈，因此國有企業(yè)混改和內(nèi)部控制體系搭建必須嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)的指引進(jìn)行。但是我國目前缺乏行之有效的健全的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)，因此本文認(rèn)為市場同仁與政府部門應(yīng)當(dāng)共同推動(dòng)構(gòu)建一部完善的、適用中國新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景和國有企業(yè)混改需要的法律規(guī)范，對(duì)國企混改中的資產(chǎn)保障、財(cái)產(chǎn)確權(quán)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，并落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，以保障國企混改在新常態(tài)背景下的順利進(jìn)行與長足發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定前行。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

集團(tuán)要秉持全面性、重要性以及客觀性原則來保證內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)實(shí)際情況以及內(nèi)部控制的不足來制定整改方案，保證內(nèi)部控制報(bào)告與財(cái)務(wù)、內(nèi)控監(jiān)管信息、審計(jì)信息等進(jìn)行聯(lián)合使用，全面提升分析、判斷、驗(yàn)證的準(zhǔn)確性，從而推動(dòng)國企混改更好的發(fā)展。

三、結(jié)束語

國企混改的探索依然面臨國有資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)體系模糊、管理方式和管理理念沖突等現(xiàn)實(shí)問題，上述問題的解決出路在于搭建集團(tuán)內(nèi)部控制體系，以期整合集團(tuán)優(yōu)勢資源、提高集團(tuán)執(zhí)行力和運(yùn)作效率、預(yù)防和管控集團(tuán)綜合風(fēng)險(xiǎn)。本文認(rèn)為通過科學(xué)合理的集團(tuán)內(nèi)部控制，國企混改必將找到適合自身發(fā)展的新路徑，進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者簡介：

付川，中國林業(yè)集團(tuán)有限公司。