目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和對策分析

摘要：

黨的十九大提出了以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革、加快建設(shè)實體經(jīng)濟、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系等舉措。在此背景下，企業(yè)發(fā)展面臨新的形勢和機遇，健全完善的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展助推劑，能更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。本文從企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并針對這些問題提出對策和建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部控制外部環(huán)境更加復(fù)雜

黨的十九大提出了以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，實體經(jīng)濟、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系等舉措。在此背景下，企業(yè)發(fā)展面臨新的形勢和機遇，信息、智能化技術(shù)廣泛應(yīng)用于公司治理和財務(wù)管理工作中，提高了企業(yè)日常工作效率的同時增加了內(nèi)部控制的難度，并對內(nèi)部控制提出了新的創(chuàng)新性發(fā)展要求，以應(yīng)對不斷變化的復(fù)雜形勢。如判斷信息化技術(shù)對業(yè)務(wù)影響程度大則需要單獨對企業(yè)的信息化系統(tǒng)一般控制的設(shè)計合理性和運行的有效性進行綜合評估，但是信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度的判斷決定是否引入外部專家或者借助外部審計的力量，最終得出公司內(nèi)部控制是否有效運行的結(jié)論，對企業(yè)員工的職業(yè)判斷提出了更高要求。

（二）管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠

管理層對自身角色認識不足，觀念落后，難以接受新的管理理念，缺乏專業(yè)管理技能，不能更好的與國際管理接軌，且對生產(chǎn)和銷售等直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)重視程度不足，內(nèi)部控制基本流于形式，是當(dāng)前企業(yè)管理中普遍存在的問題，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全完善

2008年5月財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制得到推廣，但是內(nèi)部控制體系的完善健全仍緩慢。部分企業(yè)照搬其他企業(yè)制度并不能做到量體裁衣、與時具進；部分企業(yè)部分工作流程相互獨立，未能全面覆蓋企業(yè)單個業(yè)務(wù)流程的所有方面及企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和管理活動，未能產(chǎn)生工作流程的控制合力，弱化了控制效果。以上不足使得內(nèi)部控制的作用未能充分發(fā)揮，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強

部分企業(yè)建立內(nèi)部體系僅是應(yīng)付各職能監(jiān)管部門、審計外部監(jiān)督的檢查，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度差或未能完全按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價、出具內(nèi)部控制自我評價報告。

（五）內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)水平不高

公司內(nèi)部控制相關(guān)人員整體素質(zhì)水平不高，主要體現(xiàn)在兩方面：一方面專業(yè)能力不強，職業(yè)勝任能力有待提高；另一方面職業(yè)道德素養(yǎng)不高，存在徇私舞弊風(fēng)險。以上兩方面最終會導(dǎo)致企業(yè)的決策質(zhì)量及效率低下，資產(chǎn)安全得不到保證，影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、健全完善內(nèi)部控制的對策

（一）與時俱進，增強復(fù)雜環(huán)境的適應(yīng)能力

關(guān)注外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的變化，建立重大風(fēng)險預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，制定應(yīng)急預(yù)警、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。創(chuàng)新發(fā)展，實時更新，與國際接軌，應(yīng)對不斷變化的復(fù)雜形勢。

（二）增強管理層內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制是一個全員參與，管理層主導(dǎo)并向下傳遞的持續(xù)過程控制。加強對管理層風(fēng)險意識宣傳并落到實處，實時更新其知識結(jié)構(gòu)，緊跟時代步伐，提高管理層素質(zhì)，使管理層清楚了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險以及對風(fēng)險所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確自己在此風(fēng)險過程管理中的角色和定位，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（三）推動完善內(nèi)部管理制度，促進企業(yè)健康發(fā)展

按照五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，根據(jù)企業(yè)自身特點并結(jié)合不斷變化新經(jīng)濟形勢，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，改善業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，定期對內(nèi)部控制體系進行自我評價，發(fā)現(xiàn)控制缺陷并加以提升改進，使得內(nèi)部控制真正具有可操作性和執(zhí)行力，促進企業(yè)健康的發(fā)展。

（四）建立健全內(nèi)部控制評價監(jiān)督考核機制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第六章“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。”促進企業(yè)內(nèi)部建立有效的制衡、監(jiān)督機制，規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，不僅是法律規(guī)范外在要求也是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內(nèi)在要求。

內(nèi)部控制考核機制是對評價監(jiān)督機制的補充和重要保障，只有考核激勵才能調(diào)動員工的積極主動性和創(chuàng)造性，提高工作質(zhì)量和效率，切實貫徹監(jiān)督評價的執(zhí)行力，才能促進內(nèi)部控制的不斷完善。

（五）提高內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下企業(yè)員工提高綜合素質(zhì)、提高職業(yè)勝任能力以滿足經(jīng)濟發(fā)展的新需求。員工自身不斷加強專業(yè)知識培訓(xùn)及后續(xù)教育，提升個人專業(yè)素養(yǎng)；公司營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵員工接受在職教育，適當(dāng)給予經(jīng)費支持；完善公司人力資源對企業(yè)人才的選拔和考核晉升相關(guān)機制。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制任重道遠，是一個全員參與的過程，對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起著重要的決定作用，必須針對內(nèi)部控制缺陷問題，逐步完善內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)決策效率和質(zhì)量，在新經(jīng)濟形勢下增強企業(yè)抵御風(fēng)險能力，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

周 霞，貴陽市城市軌道交通有限公司。