基于完善行政事業單位財務內部控制制度的探析

摘要：

自《行政事業單位內部控制制度規范（試行）》實行以來，行政事業單位內部控制制度的建立和運行取得了初步發展。但是，在部分單位還存在著重視不夠，制度不健全等情況，嚴重地影響行政事業單位管理水平的提高和公共服務職能的實現。因此，必須建立健全科學合理的財務內部控制體系以促進行政事業單位的健康有序發展。本文在深入探討了當前行政事業單位財務內部控制制度存在的問題及其成因，并針對性地提出了完善行政事業單位財務內部控制制度的對策措施。 關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；問題；對策

內控制度在行政事業單位管理中具有舉足輕重的作用。但目前還有很多行政事業單位存在很多問題。因此，必須建立健全科學合理的財務內部控制體系以促進行政事業單位的健康有序發展。

一、建立健全行政事業單位財務內部控制制度的重要性

（一）能夠合理保證行政事業單位資產安全和使用有效 由于行政事業單位工作性質的特殊性，行政事業單位在各類經濟活動的業務流程和業務環節中都存在著不同程度的風險，通過建立和完善行政事業單位的財務內部控制制度，能夠確定具體的風險點和薄弱環節，選擇正確的風險應對策略和應對措施，規避違法違紀風險，可以合理保證單位經濟活動有序開展，同時也能合理保證行政事業單位資產安全和使用有效。 （二）能夠合理保證行政事業單位財務信息真實完整財務信息是對行政事業單位經濟活動的客觀反映，但在現實生活中，許多行政事業單位的財務內部控制制度缺失或不健全，財務信息不真實，不能全面真實地反映單位的實際財務狀況和經營成果，甚至出現漏報、錯報，或瞞報的情況，加強和完善財務內部控制制度可為行政事業單位財務信息的真實完整提供合理保證。二、目前我國行政事業單位內部控制建設存在的問題 （一）管理層重視不夠，行政事業單位內部控制環境缺失 由于大多行政事業單位負責人擅長于搞行政管理，在經濟和財務管理方面知識相對薄弱，內控意識相對淡薄，認為內部控制制度就是制度上墻，沒有認識到內部控制體系建設的重要性，在具體建設內部控制制度時敷衍行事，將內部控制建設的任務，轉手交給分管財務的主管領導，分管財務的主管領導把這項任務轉手傳遞給財務部門，由財務部門工作人員全權辦理，財務部門在設計內部控制制度時也敷衍了事。同時，整個單位又不將內部控制制度學習納入單位年度培訓計劃，沒有形成良好的學習氛圍，在內部控制制度設計的有效性就不能得到很好保證，也更談不上內部控制制度運行的有效性了。 （二）內控體系不完善，執行力度不高目前，好多行政事業單位不是以工作經驗來代替內控制度，就是對內部各部門的業務流程設計過于簡單，導致制度與制度之間不能相互銜接，發揮監督互補，難以形成完整有效的內控體系，所發揮的防范舞弊、規避風險的作用微乎其微。有的單位不相容崗位相分離，做的不夠完善，比如由于編制問題，一人多崗情況較為突出，內部監督形同虛設。有些單位業務數據和財務數據難以匹配，遇到審計，依照財務數據，反套業務數據，導致數據失真，也就失去了內部控制的意義。（三）行政事業單位財務內控制度執行不到位在內部控制設計的有效性的前提下，內部控制應按照設計的財務內部控制程序正確地執行，從而為內部控制目標的實現提供合理保證，但在財務內控制度執行過程中，財務人員沒有起到關鍵性的作用，很多財務人員只是把主要精力和時間放在財務數據的收集、整理和核算上，財務內部控制制度監管弱化或缺失，甚至有部分單位領導凌駕于內控制度之上，很多單位沒有建立相應的監督和責任倒查機制來約束和杜絕濫用權力的發生。

三、完善行政事業單位財務內控制度的對策和措施

（一）加強內部控制的單位環境建設首先單位負責人及整個領導班子的內控意識要提高，，要注重強化工作人員的財務內控意識，使其在工作過程中，能夠以高度負責的態度對待財務內控工作。其次要從各業務部門、財務部門選拔專業優秀人才組成專門小組，認真制訂并不斷完善單位的內控制度，尤其要結合本單位特點，科學設計內控制度，依照“適應性”原則度身定制，制定出既能夠配套單位職能，又體現單位特色，更能合理達到最佳控制效果的制度。同時，加強重點崗位的控制，關鍵崗位職工實行定期輪崗，明確什么樣的崗位是不相容崗位，令不相容崗位相互監督、相互約束，體現內控制度的制衡性。 （二）健全行政事業單位財務內控制度 單位在建立內部控制制度時，應當按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，結合行政事業單位實際情況，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，經過認真梳理各行政事業單位各類經濟活動業務流程、明確業務環節，確定風險點，選擇風險應對策略、相應建立健全內部控制管理制度和控制措施。 （三）強化內部監督體系 內部控制評價和監督是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節。在內控制度運行中，強化內部監督體系，應當科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。還應當設立內部審計部門，檢測、評價內控制度設計和運行的有效性，并提出優化建議，建立長效的內部審計評價機制。同時，建立和完善外部監督體系，并充分發揮紀檢、監察等部門的作用，構建嚴密的外部監督系統。 參考文獻：

[1]安永紅.論如何加強和完善事業單位內部控制[J]山西科技，2014，（05）.

作者簡介：

楊偉華，鄭州市市級財政國庫支付中心。