淺談加強企事業單位內部會計控制

摘要：

隨著企業財務管理制度的完善，企業內部會計控制得到越來越多的重視，企業的的長遠發展必須強調會計控制在內部控制中的中心作用，逐漸強化并完善企業內部會計控制需把控好以下幾個方面：不相容職務是否分離、是否有效、是否全面、是否注重成本效益等。利用會計環節入手，重點突出內部控制效果，對當前企業單位存在的內部會計控制相關問題，探求解決對策，不斷改進和強化企業內部會計控制體系，建立一個合理有序的企業內部會計控制制度。關鍵詞：強化；把控；內部會計控制；對策

當前市場經濟正在飛速發展，經濟全球化進一步加深，各個企業正在對企業管理尤其財務管理方面改革創新。早在20世紀40年代，美國會計師協會的審計程序委員就對內部控制進行定義，以會計控制環節作為內部控制的中心，在企業制度管理與自身長遠發展中發揮著不可替代的作用。因為經營風險始終存在，所以在不斷完善內部會計控制有效支撐下，做到防止企業財務管理出現漏洞，防止資金外流，逐步完善企業的管理體制。

一、現階段企業內部會計控制狀況與現狀研究

（一）企業內部會計控制概念。

內部會計控制是指相關程序計劃和由會計組織直接制定資產保障、財務準確管理、數據可靠性相關的所有流程和程序組成，一般包括的把控方面主要有：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批準與監督檢查等； 一個有效的內部會計控制制度的制定必須有專業職能管理部門來確保執行財務管理和經濟工作的職責，以確保制度有效實施有效執行。

（二）企業內部會計控制現狀。

目前，一些中小企業，受傳統管理模式的影響，難以開展有效的財務管理制度，沒有建立風險管理機制思想更沒有形成相應制度，企業資金存在外流風險。由于我國發展現代會計較晚，現有法律法規還不健全，企業領導法制觀念薄弱，科學管理控制思想不成熟，目前，企業內部經常出現賬目管理混亂、會計信息失真、財產申報造假、徇私舞弊現象屢屢發生。企業垂直管理各個部門，造成職能重合，缺乏信息交流，管理無章可循、職責界定模糊、責任義務互相推諉也是出現管理內部控制失效的主要因素。

二、完善企業內部會計控制的對策

（一）確保企業內部會計控制的基本原則執行力。

企業內部會計控制的基本原則包括：遵循法規原則、切合實際原則、相互牽制原則。遵循法規原則是指導性原則，是基礎原則，所有會計工作人員包括領導在內必須遵守國家的相關的法律法規，內部會計控制首先應當遵循該項原則，遵紀守法是一切制度制定的基礎，任何管理制度都不能超越法律規定的范圍；切合實際原則是指，對于可由企業擁有自由選擇權財務項目，企業在符合國家法律法規基礎上結合企業自身的市場規模、經營方式、組織形式等方面做出具體規定；相互牽制原則說明一項完整經濟業務活動，企業內部有關會計工作必須有相互制約的關節兩個或兩個以上，包括部門機構設置有橫向和縱向關系，確保獨立的部門相互制約，以保證各職能部門能夠相互牽制相互監督。

（二）加強政府推動，營造良好外部環境。

Sox法案的出臺，表明美國政府加強了企業內部財務控制的立法工作，因為“水門事件”的發生，美國國會在1977年的《反海外行賄法案》中就已經明確規定了每個企業都應加強財務管理和監督機制。我國首次提出這項建議則是在20世紀90年代初，目前發展還不成熟，阿爾卡特 -朗訊公司因為涉嫌向中國官員行賄被處罰，一個法制成熟的國家法律政策對企業內部控制可以產生基礎性影響。在企業內控過程中，政府的引導推動起到關鍵作用，當前國有企業改制加快，政府部門結構調整，應出臺相關法律指導意見，加強財政部、保監會、審計署等聯系，營造出會計控制在企業財務管理中中流砥柱的作用。

（三）加強監督工作，保障財務管理。

內部會計控制的監督工作應以《會計法》為基礎指導意見，劃定各職責部門責任界線、各崗位的主要履行責任義務，將防控、獨立、監督有機統一，構建會計核算的財務監督管理體系。在企業內部應當組建獨立核算審計職能部門，在企業內部獨立進行會計期間的財務狀況、資金變動等審計監督方面的工作，要以查為主，以審為要，監督權不受最高領導影響，獨立開展內部審計稽查、財務核算。

三、加強企業內部會計控制的現實意義

新《會計法》對建立和加強企業內部會計控制制度提出基礎性建設和建設性指導意見，應圍繞《基本規范》、《應用指引》構建監督體。對于《會計法》中關于職責分離、相互牽制、審計監督的規定都體現了內部控制對風險評價、規避的基本要求，對建立內部會計控制不力的企業追求其法律責任有法可依，直接或間接促進金融違規、犯罪行為減少，加強了規范化現代化市場經濟體系構建。

四、結束語

中美貿易摩擦加劇，當前企業的經營壓力越來越大，政治、信用、市場風險普遍存在，在新經濟姿態下，我國企業迫切需要構建合理有序的內部會計控制制度，在這個過程中，政府要加強立法，引導企業建立一個有效管理、公開透明的內部控制制度，以會計控制為切入點，加強財務管理，嚴格遵循內部控制的基本原則，加強監督審計，切實減少企業內部管理失控的亂象，提高我國現代化企業經營管理效率，增加企業核心競爭力。

參考文獻：

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作者簡介：

吳建波，原濟南軍區政治部招待所。