內部控制下的事業單位資產管理模式分析

摘要：

從國家對事業單位改革的背景下分析，推動事業單位資產管理模式發展十分重要。雖然事業單位整體發展狀況較好但是也有各種問題，文章主要分析我國事業單位在資產管理中存在的問題，同時對內部控制下的資產管理模式進行探討，提出改進方式，不斷完善行政事業單位中資產管理的方式。通過分析希望能夠幫助事業單位完善資產管理。關鍵詞：內部控制；事業單位；資產管理模式

引言

我國事業單位中使用內部控制在資產管理中取得重大進步，整體效益良好。但是在對空閑資產使用和管理中以及內部控制、財務管理等方面都有一些復雜問題。現在主要對內部控制中的資產管理進行分析，同時也提出有效的策略。

一、事業單位內部控制和資產管理狀態

我國將事業單位資產管理主要分為幾個層次，資產使用、配置、處置、清查、統計、評估以及產權糾紛、登記、界定等。在研究中主要選擇針對某地各類事業單位進行內部控制的調查。在調查中發現：

（一）事業單位內部控制分析。信息溝通少，長時間都是各個部門直接受領導指揮，沒有平行聯系，這樣便會造成預算以及價值、實物管理相互分離。負責編制預算的部門和實物管理部門在預算編制過程中溝通不到位，預算的核減和增加程序不嚴密，這樣便出現應該配置的資產沒有配置。有的出現配置沒有批準但是預算資金已經下發，使得預算資金受到浪費。財務部門與實物管理部門溝通不暢，也會出現賬實不符的問題。在調查中發現有的資產已經損壞或者報廢，但是賬面上依然是原值；上級為下級配置的資產在賬面中沒有體現，但是雙方都認為對方已經入賬，在清查中此類問題也較多。

監督制度不完善，使得內部審核、預算管理中部門獨立性差，各個部門之間沒有形成有效的牽制。這些很容易造成領導個人權利過大不受制約，下級人員不敢做事。造成很多人都有責任卻沒有人具體負責，這也影響國有資產流失責任制發揮作用。

（二）事業單位資產管理分析。資產處置不合理是國有資產流失的重要原因。出現這些問題主要是規章制度不夠完善、資產處置上不夠公開、程序合理性不足、甚至會出現領導自己決定的狀況）。處理的資產價值沒有通過專門部門的評估，很容易出現賤賣的問題，導致國有資產賤賣的風險。同時收購者在不合規操作中會和資產管理者相互勾結，造成資產流失。這些便是造成重配置輕處置出現的后果。

資產監管滯后。出現這些問題的主要原因是資產管理過程不完善，例如，資產處置、產權登記這些問題。在資產管理中，有關鍵環節會在認識上有錯誤行為以及觀念沒有糾正，這樣也會出現嚴重后果。例如，在科研部門的調查中發現某些單位不重視資產管理，產權證明沒有及時辦理，從而出現產權糾紛；同時也有單位出現資產互相占用，監管責任互不清楚，在追查中推卸責任。這些錯誤沒有得到及時糾正，這樣也造成糾正困難，長期發展便成為數額巨大，無人負責的歷史問題。

（三） 公益但是特殊問題分析。公益單位數量多種類多，缺點上也表現出共通特性，這些問題得不到處理便會影響到公益事業中資產管理的進行。

資產管理目標不明確。其中主要是公益單位由于績效考核的不完善，甚至是無法衡量造成資產管理無從下手，同時也會影響公益單位資產管理規范化。

資產管理制度不合理。公益單位種類以及數量較多。在制定制度中領導單位不清楚要何種制度。在管理上，公益事業單位的資產制度不能落后事業單位發展，這樣會造成制度不適用以及資產管理得不到規范的問題。

資產有浪費問題，出現這些問題主要是公益事業單位資產較專業，只有行業內部人士理解，這樣便造成監管困難。同時也有項目在立項之后沒有批準，這樣便造成項目閑置。同時也有單位，努力爭取配置，由于條件較差，這樣便造成專業設備落后但是卻沒有報廢。

（四）信息系統不完善。在某些單位認為使用會計信息系統便可以滿足使用要求，沒有引進和開發資產管理系統。在會計信息系統內單純進行簡單入賬以及計提折舊等會計操作，沒有對資產進行實際的管理以及跟蹤，這樣也造成資產長期閑置。因為管理人員不了解，使得國有資產使用率不斷降低，同時也降低服務質量。

二、內部控制基礎上的事業單位資產管理模式方式

（一）在內部控制基礎上的事業單位資產管理模式。行政事業單位資產管理中問題少，同時業務較為簡單，流程也清晰。理想狀態下行政事業單位資產管理，要在全面推動信息化，以及內部控制基礎上，通過制度管理好資產控制，彌補行政事業單位在資產管理中的問題。從而使得在資產處理以及監督中得到制度上的完善，將績效考評和風險控制進行整體貫穿。

公益類單位的資產管理方式較為復雜，由于自身的獨特性，使得在資產管理中業務復雜，專業性強，整體流程不清晰，整合難度高。最好的管理模式一定是在信息化以及外部監督中，不斷完善單位內部控制，將以此為基礎，流程化資產管理。同時和單位的各種業務進行整合，這種方式形成實時全面管理信息系統，也可以通過服務對象的輔助，建立內部事務公開制度，同時在整個過程中要有績效考核風險管理。

（二）在內部控制基礎上事業單位資產管理模式實現的方式。在實現內部控制下的事業單位資產管理中一定要重視下列問題。

第一，建立風險控制制度，風險識別。資產管理中每個層次都有風險。為了避免出現損失一定要做好各個環節的風險識別，觀察分析管理過程中有沒有出現異常狀況，同時分析出現的問題。做好風險應對，在識別到風險之后一定要深入分析其中的原因，同時根據風險屬性提出應對策略。提升單位人員的風險管理能力，保證在決策中會考慮到風險，同時保證資產完整安全。風險監管，風險會一直伴隨資產產生，單位不能中斷對風險控制，要制定有效的控制措施，能夠及時發現新風險，確保風險得到控制。

第二，全面推動信息化發展。這些不僅是為了推動單位內部的溝通，同時也可以將資產管理中的實物管理、資產使用、價值管理等進行集合，防止資產流轉中因為信息不對稱出現問題。信息化也會使得資產管理更為全面，每個單位也可以共享資產數據。在信息化過程中也要重視規劃，確定信息需求，重視信息安全性。

第三，強化制度適用性。制定符合實際的資產管理制度，一定要不斷強化資產管理認識。事業單位資產管理主要是保值，在此前提之下考慮增值的問題。公益事業單位中的資產管理一定要和單位戰略達成一致，重視公共效率，不能單純追求收益進行節約。重視保值的同時也可以進行投資，減少商業尋租的問題，效率向市場學習不能單單依靠公共財政。

第四，持續完善績效評估。績效評估是事業單位管理的重要環節，具體要從哪些方面評價、如何評價以及薪酬等，都要進行科學的考證。個人績效評價和單位資產管理中，資產管理關系到職工的利益，只有提升自身積極性才可以保證真正落實到位。防止出現每個人都有責任但是具體的負責人卻找不到。

第五，資產管理流程化。資產管理中重視流程對那些業務復雜以及規模較大的單位都有用，業務簡單的也可以借鑒管理思想以及流程，同時在管理流轉中對各個環節進行梳理。依據制度將每個環節都進行規范。有條件的單位可以對一般業務流程化，使用信息管理系統將各種流程之后的業務進行整合，同時讓每個部門信息系統都實現共享，通過這種方式防止資產管理特殊化。不完全依靠制度，只有這樣才可以充分完善事業單位中的資產管理。

三、結束語

我國事業單位在資產管理中，一定要重視內部控制下的資產管理合理性以及安全性，持續提升事業單位內部管理的力度以及水平，只有這樣才可以保證資產管理達到要求。希望通過建立風險控制制度、資產管理流程化、持續完善績效評估、全面推動信息化發展等這些措施可以推動資產管理的完善。

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作者簡介：

楊雪玲，中國科學院深圳先進技術研究院。