淺談商業(yè)地產企業(yè)內部控制存在的問題及建議

摘要：

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營方式和制度都隨著我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的接軌而發(fā)生著巨大的變化。內部控制對企業(yè)的管理尤為重要，有助于企業(yè)提升管理水平及提高風險防范的能力。我國商業(yè)地產起步較晚，內部控制還存在許多不足之處，為了促使商業(yè)地產企業(yè)更進一步發(fā)展，充分發(fā)揮內部控制的作用是關鍵所在。作者就商業(yè)地產企業(yè)內部控制存在的問題提出個人淺薄的建議。

關鍵詞：商業(yè)地產；內部控制；風險評估

一、商業(yè)地產企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

商業(yè)地產企業(yè)雖然發(fā)展速度較快，但其對內部控制的重要性認識還不夠深入。內部控制所能夠為企業(yè)帶來的效益，要經(jīng)過較長時間才能體現(xiàn)出，這就導致大多數(shù)企業(yè)不愿在內部控制上投入太多，甚至部分企業(yè)認為內部控制會制約企業(yè)的發(fā)展，從而對內部控制很忽視。實際上內部控制不僅不會制約企業(yè)的發(fā)展，內部控制管理工作做的好，反而會提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以企業(yè)應重視內部控制管理工作。目前國內商業(yè)地產企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設還不夠完善，內部控制相關制度也不完整，很多企業(yè)的內部控制都屬于形式化，并未真正發(fā)揮內部控制管理作用，對企業(yè)應起到的管理、監(jiān)督等作用都未能實現(xiàn)效果。

二、商業(yè)地產企業(yè)內部控制的重要性

內部控制管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，起到協(xié)調約束的作用，是屬于企業(yè)應該具備的制度之一。它的重要性可以從五個方面得以體現(xiàn)。第一，完善內部控制是對現(xiàn)代企業(yè)具備基本制度的基本要求。第二，完善的內部控制機制有利于商業(yè)地產企業(yè)加強經(jīng)營管理。第三，優(yōu)秀的內部控制機制可以保護商業(yè)地產企業(yè)財產物資的安全。第四，加強內部控制可以提高企業(yè)財會資料的正確性及可靠性，可以降低錯誤率。第五，提高內部控制建設是商業(yè)地產企業(yè)高效率經(jīng)營管理的保證基礎。

三、商業(yè)地產企業(yè)內部控制的缺陷

（一）商業(yè)地產企業(yè)對新形勢下的內控環(huán)境認識不足

企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時，更多的是選擇利潤最大化作為首要戰(zhàn)略目標，從而忽視了外部環(huán)境、宏觀政策等環(huán)境的變化，企業(yè)缺乏新形式下應對經(jīng)營管理方面的有效內部控制措施，對外部環(huán)境變化認識不足，敏感度較低，無法引導企業(yè)走向更好的發(fā)展途徑。企業(yè)自我認知也不夠，無法對企業(yè)目前所處的內部微觀環(huán)境做更詳細的分析。企業(yè)不具備完善高效率的內部控制系統(tǒng)，無法做到預防風險，規(guī)避風險。

（二）缺乏風險防范意識

因經(jīng)濟環(huán)境不斷的變化，商業(yè)地產企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險不斷加大。從目前國內商業(yè)地產企業(yè)的狀況來看，企業(yè)對防范風險方面所做的工作并不足以應對各種風險，企業(yè)還沒有形成防范風險的意識，更不具備有效的風險管理相關制度。

（三）內部控制體系不夠完善

商業(yè)地產企業(yè)內部控制意識薄弱，沒有形成有效的內部控制體系，主要表現(xiàn)在各經(jīng)營環(huán)境內部控制存在漏洞，風險評估錯誤，內部控制體系缺乏深入性。商業(yè)地產企業(yè)起步晚，又追求快速發(fā)展，忽略了對企業(yè)文化的建設，企業(yè)文化將成為企業(yè)核心競爭力，是企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的一部分內容。有了企業(yè)文化，才能使企業(yè)具有生命力，才能使企業(yè)獲得更持久的生存，不斷的發(fā)展和壯大。

（四）風險評估管理工作不到位

商業(yè)地產企業(yè)將利潤最大化設為戰(zhàn)略目標，忽視市場環(huán)境及宏觀政策的變化，企業(yè)經(jīng)營思想未能與時俱進，在處理問題時，還是以傳統(tǒng)方式處理，導致所做出的某些決策無法與環(huán)境相適應，會給企業(yè)帶來風險。缺乏對目標的風險分析能力，缺乏發(fā)現(xiàn)問題及對各種風險的識別能力，缺少風險把控能力，制定戰(zhàn)略能力不足，缺少有效的風險評估工具。企業(yè)開展風險評估，需要具備歷史數(shù)據(jù)做基礎，但因為企業(yè)忽視風險的存在，相關歷史風險數(shù)據(jù)不具備，致使企業(yè)不能使用風險評估技術。當出現(xiàn)風險時，企業(yè)無法提前預防，只能采取事后補救措施，這就給企業(yè)帶來了經(jīng)濟損失。

（五）信息溝通不暢，存在溝通障礙

一個企業(yè)要想發(fā)展壯大，單靠一個部門是不可能的，需要所有部門配合才可以。隨著企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，部門也越來越多，信息傳遞的及時性、準確性就顯得尤為重要。各企業(yè)組織結構不同類型，信息傳遞方式有所區(qū)別，信息失真情況時有發(fā)生。財務部門是企業(yè)核心部門之一，企業(yè)所有資金進出都要經(jīng)過財務部門審核，財務部與其他部門之間重要的信息溝通上存在傳遞不暢，嚴重的會出現(xiàn)誤導其他部門的信息，從而使管理人員決策失誤，給企業(yè)帶來損失。部門權利、職責模糊不清，員工對崗位職責不清楚，哪些工作該做，哪些工作不該做，不是十分明確，造成工作效率低下。信息傳遞不暢，溝通效果不良。規(guī)模越大的企業(yè)，部門越多，員工人數(shù)也越多。部門間、員工間能否及時有效的溝通是企業(yè)規(guī)避風險的一個重要環(huán)節(jié)。管理人員與員工間溝通渠道單一，無信息反饋。這樣的信息溝通狀況會給內部控制帶來隱患。

（六）商業(yè)地產企業(yè)內部控制監(jiān)督力度不夠

目前，國內大部分商業(yè)地產企業(yè)已經(jīng)建立內部審計機構，但該機構應有的作用沒有發(fā)揮，工作缺乏獨立性，相當多部分工作與財務部門工作重疊，甚至一些中小商業(yè)地產企業(yè)將審計工作讓財務人員兼任，這樣做的結果就是審計工作職能缺失，不具備監(jiān)督、約束的作用。從外部監(jiān)督看，雖然已經(jīng)形成了政府監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督等監(jiān)督體系，但各部門監(jiān)督標準沒有形成統(tǒng)一，又缺乏良好的溝通，管理出現(xiàn)混亂狀況，外部監(jiān)督也沒有發(fā)揮其監(jiān)督作用。

四、完善商業(yè)地產企業(yè)內部控制的建議

（一）了解當下最新形勢，改善內控環(huán)境

商業(yè)地產企業(yè)的內控活動離不開內控環(huán)境的影響，內控環(huán)境的優(yōu)劣，直接影響企業(yè)經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，完善企業(yè)內部控制，首先要做的就是加強企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，包括企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式、經(jīng)營風格、企業(yè)組織機構、管理控制方法、外部環(huán)境影響等等。內部控制環(huán)境較好，才能保證制度的真正落實，才能達到內部控制的目的。

（二）加強風險防范機制

當下，隨著經(jīng)濟不斷的增長，國家宏觀經(jīng)濟政策的變化，商業(yè)地產企業(yè)間的競爭加劇，企業(yè)將面臨的經(jīng)營風險不斷增加，因而商業(yè)地產企業(yè)須從內外部環(huán)境及其產生的風險分析著手，采用SWOT分析方法，形成應對環(huán)境變化的系列措施，并進行檢驗，最后形成企業(yè)戰(zhàn)略。

（三）加強內部控制體系的建設

明確內部審計及外部監(jiān)督部門的監(jiān)督職責，企業(yè)要定時或不定時進行自我檢查，要將監(jiān)督措施落到實處，針對檢查企業(yè)運營過程中的內部控制缺陷要及時改正并告知相關領導。對全體員工開展思想教育，建立責任制度，增強責任感。

（四）加強企業(yè)風險評估

針對目前市場狀況，在確保企業(yè)利潤最大化的前提基礎上，將企業(yè)投資項目分類并且細化，做好風險預測及風險評估。根據(jù)投資項目特點，市場環(huán)境的現(xiàn)狀，做好風險規(guī)劃，把握最佳時機，利用營銷手段開展項目宣傳工作。在人力資源管理上，項目高級主管或技術人員由集團委派，其他人員地方招聘，形成集團和地方相結合的管理方式，便于高效執(zhí)行計劃，要定期對投資項目進行風險監(jiān)測，將潛在風險控制在可控范圍內。

（五）完善商業(yè)地產企業(yè)內部信息系統(tǒng)

要提高商業(yè)地產企業(yè)董事會及管理層對完善信息系統(tǒng)的重要性認識。建立多種溝通渠道，建立員工信息反饋渠道，建立員工與中層領導間的溝通渠道，保證領導能夠及時準確的獲取企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的問題及風險，便于改善企業(yè)內部控制體系，構建科學嚴謹?shù)男畔⒎治鱿到y(tǒng)，起到控制企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)問題。

（六）加強內部控制監(jiān)督力度

為了使審計部門真正發(fā)揮其作用，商業(yè)地產企業(yè)應該保證審計部門的獨立性，審計人員不能由財務人員兼任，避免受到其他部門或領導的影響，審計人員工作要能夠獨立、客觀的進行監(jiān)督檢查。要能及時發(fā)現(xiàn)問題敢于提出問題，對問題存在的原因進行分析，并及時向相關領導匯報，提出改進建議。對外部監(jiān)督的作用也要引起重視，要重視外部監(jiān)督的作用，與外部監(jiān)督部門要加強溝通交流，在完成本部門工作的基礎上，將商業(yè)地產企業(yè)經(jīng)營管理放在內外部監(jiān)督系統(tǒng)內，使企業(yè)能夠規(guī)避風險，提高效益。

五、結束語

隨著商業(yè)地產企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務的不斷增加，今后將會遇到更多更復雜的問題。企業(yè)要有防患意識，建立完善的規(guī)范化內部控制制度，加強員工對內部控制重要性的認識，建立良好的溝通系統(tǒng)，切實有效的執(zhí)行監(jiān)督機制，對商業(yè)地產企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要的意義。

參考文獻：

[1]黃世普.論企業(yè)內控體系的建設[J].財會學習，2018，（03）

作者簡介：

李中堂，佛山市深國投商用置業(yè)有限公司。