新時代鐵路企業內部審計組織方式創新研究

摘要：

在鐵路行業推進內部審計組織方式創新，是實現“交通強國，鐵路先行”奮斗目標的核心動力，應將內部審計組織方式創新工作放到中國特色社會主義新時代的大背景下來思考和謀劃，為鐵路企業高質量發展保駕護航。關鍵詞：鐵路企業；內部審計；組織方式；創新

企業內部審計組織創新是推動審計發展的重要動力，無論是審計自身發展的需要，還是企業經營環境的客觀實際，都要求審計組織方式與時俱進。剛剛頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》強調要提升內部審計工作質量，充分發揮內部審計作用，促進單位完善治理、實現目標。

一、內部審計組織方式創新的必要性

（一）內部審計組織方式創新是新時代大數據背景的客觀要求

面對當前信息技術、通信網絡技術突飛猛進的大格局，內部審計逐步搭建各類信息技術和信息資源平臺，采用數字化手段在這個平臺上開展審計管理和審計業務工作。在審計管理中，通過信息互動和信息共享，提高審計效率，防范審計風險；在審計業務中，通過數據分析，深層次挖掘數據之間的內在聯系，揭示經濟運行過程中存在的問題和隱患。

（二）內部審計組織方式創新是實現內部控制與風險管理的重要途徑

2018年3月正式執行的《審計署關于內部審計工作規定》，在原2003年版《內部審計工作規定》中內部審計職責范圍“財政收支、財務收支、經濟活動”基礎上，拓展了“內部控制”和“風險管理”。內部控制與風險管理是一個完整的系統，通過流程化的管理模式來明確部門和崗位的職責權限，提升內部控制體系運行效率，從中發現風險控制盲區，加以補漏防范。內部審計職責范圍的拓展，要求內部審計組織方式作出相應調整，以更好更有效的發揮內部審計內部控制與風險控制職能。

（三）內部審計組織方式創新是合理配置審計資源的必然要求

審計資源是開展審計工作所需要的人力資源、技術資源、信息資源等所有類型資源，將審計資源予以優化，可以實現有限資源效益最大化。近年來，企業內部審計工作量越來越大，審計要求也越來越高，審計人員數量嚴重短缺，專業素質參差不齊，導致審計效果達不到預期目標。通過內部審計組織方式創新，分析總結探索，努力實現“一次審計多個成果”和“一個成果多處使用”，實現審計資源利用最大化。

二、鐵路企業內部審計組織方式創新實踐中存在的主要問題

（一）科學規劃審計計劃工作有待加強

鐵路企業內部審計工作實行“統一領導，分級落實”的管理模式，導致下級內部審計部門受到企業管理牽制，應下級領導要求，盲目擴大多種類型、范圍過廣、審計作業時間過短的專項審計計劃，這樣不僅對審計計劃編制的自主性和獨立性存在一定影響，還將導致正常的審計計劃無法有序開展。

（二）高質高效實施現場審計組織不力

審計職能的實現基于審計現場組織實施有效。鐵路企業內部審計在現場審計組織過程中，缺乏統一操作規范，現場管理具有不確定性，制約了審計人員工作積極性、審計組長協調性和審計組整體合作性。另外，在交叉、聯合審計過程中，還容易出現各業務部門與審計人員各自為戰、配合不力、溝通不暢的情況，造成審計資源合力不明顯，審計質量和實效不高。

（三）審計資源整合不到位

當前，鐵路企業內部審計項目分組分工時未能做到統籌規劃，沒有合理發揮審計個人業務專長，參與聯合審計的其他部門人員、臨時抽調的兼職審計人員和外聘的社會審計機構審計人員，沒有真正融入到審計工作中，整體意識不強，人才資源整合不到位，僅注重揭示本專業領域問題，多角度匯總反映問題能力欠缺，沒有達到合力共為，提高綜合審計質量的初設目標。

三、新時代鐵路企業內部審計組織方式創新對策

（一）審計項目計劃管理創新

鐵路企業內部審計項目計劃一定要在充分進行可行性研究的基礎上合理制定。在審計計劃中對審計項目進行階段分劈，確定審計調查、現場審計、后續匯總、內業整檔等各階段所需審計時間和階段性目標，在具體實施中加強計劃管理和進度把握，對不恰當、與實際情況不相符的項目計劃進行調整，保持整體穩定有序。

（二）審計項目現場管理創新

針對鐵路企業內部審計現場實施過程中出現的管理關系不明確、審計安排無序、審計組成員職責不定、審計時間及審計成本不可控等問題，確立組長全盤負責、主審協助監督的現場統一指揮聯盟。

（三）審計人力資源優化創新

新時代鐵路建設持續高位投資、新增投產里程不斷增加，鐵路內部審計所承擔的任務日益加重，審計人力資源優化創新迫在眉睫，可以通過以下幾個途徑加快推進：一是配足配強鐵路企業內部審計人員；二是針對審計管理人員和專職審計人員分類強化培養；三是建立績效激勵約束機制；四是創新審計人力資源培訓方式，通過送高校培訓、網絡培訓提高理論素質，通過聯合審計提高實操能力；五是破除傳統財務專業用人弊端，招募各領域復合型人才。

（四）審計信息技術優化創新

鐵路企業內部審計信息管理系統的發展與應用極大的優化了傳統組織運行方式，可以通過以下手段優化審計信息技術創新：一是健全鐵路內部審計信息系統中盈利能力、資產質量等綜合指標評價體系；二是通過“線上分析+現場審計”相結合的組織模式對鐵路企業資產管理、項目投資、風險債權等領域深入核查；三是在鐵路企業內部審計信息化管理自創模式下，借鑒汲取其他類似行業內部審計信息管理平臺尖端優勢；四是持續加大鐵路企業內部審計信息技術的投入力度，同時強化投入產出效益，將信息化轉化為審計成果。

參考文獻：

[1]劉家義.中國特色社會主義審計理論研究[M].北京時代經濟出版社，2013.

[2]祁國凱.幾種審計組織方式利弊談[J].中國審計，2013，（12）.

作者簡介：

余銳，中國鐵路武漢局集團有限公司。