試析國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展下的全面預(yù)算管理

摘要：

本篇文章首先會(huì)根據(jù)國(guó)企全面預(yù)算管理的基本定義和內(nèi)涵進(jìn)行闡述。以此為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際對(duì)當(dāng)下國(guó)企全面預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行分析。所存在問(wèn)題的研究方向主要為：對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)深度、是否建立完善的管理體系，以及實(shí)際管理中是否契合國(guó)企發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。希望通過(guò)本篇文章的研究，對(duì)于當(dāng)今國(guó)企的全面預(yù)算管理能夠做出提升和發(fā)展。關(guān)鍵詞：國(guó)企；戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展；全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，從而促使戰(zhàn)略的逐步實(shí)現(xiàn)。然而實(shí)際上，不少國(guó)企在管理的過(guò)程中，管理集中在企業(yè)的短期發(fā)展上。預(yù)算計(jì)劃和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐漸分離開來(lái)，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和規(guī)劃。因此，為了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高自身的管理你能力，需要加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展下的全面預(yù)算管理。

一、全面預(yù)算管理

（一）基本定義

作為一種企業(yè)管理措施，全面預(yù)算管理為企業(yè)的財(cái)政管理注入新活力。美國(guó)企業(yè)最初采用這種管理方式，一方面是為了提升企業(yè)的管理質(zhì)量，另一番后面是為了創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。原始的企業(yè)預(yù)算管理體系中，財(cái)政管理、資本管理以及成本管理等方面是分開進(jìn)行的。而全面預(yù)算管理是將不同的管理技術(shù)結(jié)合在一起，同時(shí)進(jìn)行管理。這種管理模式能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理更加“均衡”，在進(jìn)行短期發(fā)展的同時(shí)，關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。除此之外，注重管理和分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，對(duì)管理方式進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理的關(guān)系

在進(jìn)行國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理這兩者關(guān)系研究之前，首先需要了解全面預(yù)算管理的三大特征。其三點(diǎn)特征分別為：整體性、長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。通過(guò)全面預(yù)算管理的特性運(yùn)用在國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)上，我們發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理能夠體現(xiàn)出國(guó)企戰(zhàn)略的主要目標(biāo)。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理能夠體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，能夠?yàn)閼?zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中做出引導(dǎo)作用，從而還起到改善的作用。其次，國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)決定了全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的首要目標(biāo)就是完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、當(dāng)下企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展下全面預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題

西方企業(yè)最早運(yùn)用了企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理，并獲得了一定的成果。全球化的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)不少國(guó)有企業(yè)也開始嘗試采用這種管理機(jī)制。由于是以效仿的方式，對(duì)全面預(yù)算管理的運(yùn)行模式缺乏更加專業(yè)的知識(shí)，以及缺少深入的認(rèn)識(shí)和成功的經(jīng)驗(yàn)。這導(dǎo)致在實(shí)際開展管理的過(guò)程中，不少國(guó)企對(duì)于全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念有所混淆。單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)部的作用僅僅在于管理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。實(shí)際上，將全面預(yù)算運(yùn)用到國(guó)企中時(shí)，除了財(cái)務(wù)部門發(fā)揮其功能和職責(zé)之外，其余部門也要參與其中，積極配合和協(xié)調(diào)。例如營(yíng)銷部門和采購(gòu)部門。全面的參與和整體的協(xié)調(diào)才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能。由此可見(jiàn)，大部分國(guó)企仍舊缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略專業(yè)知識(shí)。

缺乏合理的全面預(yù)算管理運(yùn)行體系。根據(jù)全面預(yù)算管理的三大特征，全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容廣泛全面，所涉及到的部門也非常多。換句話說(shuō)，不僅需要內(nèi)部人員的廣泛參與，還需要進(jìn)行內(nèi)部的全方位管理。研究調(diào)查表明，國(guó)內(nèi)的國(guó)企，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)仍舊缺少科學(xué)合理完善的運(yùn)行體系。但這樣很容易對(duì)今后國(guó)企企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施產(chǎn)生不良的影響。

再者，由于當(dāng)今不少國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)于全面預(yù)算管理模式的更加科學(xué)的知識(shí)，企業(yè)常常將盈利作為預(yù)算的基礎(chǔ)和主要參考因素，有些國(guó)企還會(huì)錯(cuò)將銷售目標(biāo)作為基礎(chǔ)。雖然我們不能完全否定這兩種預(yù)算方式，但是通過(guò)實(shí)際的結(jié)果看來(lái)，這兩種預(yù)算方式?jīng)]有將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

通過(guò)對(duì)于當(dāng)下國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展下全面預(yù)算管理面臨的三大主要問(wèn)題，可以看出良好的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)，合理完善的全面預(yù)算管理體系對(duì)于企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性和必要性。

三、如何通過(guò)全面預(yù)算管理促進(jìn)國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)的開展

（一）擴(kuò)大全面預(yù)算管理的知識(shí)儲(chǔ)備

由于全面預(yù)算管理最早是在西方企業(yè)開展，國(guó)內(nèi)采取這項(xiàng)管理模式的時(shí)間較短，且多以“效仿”的形式，因此缺乏對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)深度。根據(jù)這一點(diǎn)，采用的對(duì)策是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)。可以從高層人員到基層人權(quán)全面覆蓋的知識(shí)培訓(xùn)。培訓(xùn)的作用不僅在于擴(kuò)充對(duì)于全面預(yù)算管理的知識(shí)儲(chǔ)備，更加清晰了解這種管理模式的運(yùn)作，還能夠增強(qiáng)人員的意識(shí)，了解到全面預(yù)算對(duì)于國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)開展的推進(jìn)作用。再者，國(guó)企發(fā)展的外部環(huán)境逐漸穩(wěn)定，隨著全球化的發(fā)展，市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)會(huì)增多，在內(nèi)部管理中有效運(yùn)用這種新型的預(yù)算管理體系，能夠在達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和運(yùn)行水平，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系

保證全面預(yù)算管理模式有效融入國(guó)有企業(yè)的重要步驟之一，則是建立科學(xué)合理的管理體系。然而，這也正是現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行全面預(yù)算管理時(shí)所缺乏的。第一步，需要結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況開展：在制定費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要考慮引起變動(dòng)的因素，以及相關(guān)變量之間的關(guān)系。例如，旅行社的代理費(fèi)用受到客房收入的變動(dòng)影響、宣傳推廣費(fèi)會(huì)受到酒店收入的變動(dòng)影響、員工培訓(xùn)費(fèi)會(huì)受到參與人數(shù)的變動(dòng)影響等等。由此，需要根據(jù)具體實(shí)際的市場(chǎng)情況，找出變動(dòng)因素，以及變動(dòng)因素之間的關(guān)系。

第二步，需要根據(jù)崗位進(jìn)行預(yù)算。所謂崗位預(yù)算，就是按照崗位的職責(zé)和內(nèi)容，進(jìn)行預(yù)算的比例劃分和費(fèi)用分配。通過(guò)崗位預(yù)算，能夠控制預(yù)算，還能夠達(dá)到行為控制的目的。例如，根據(jù)各個(gè)部門的不同工作量和工作需求，制定相應(yīng)的費(fèi)用，包括電話費(fèi)、交通費(fèi)等等。實(shí)際的工作量、人員結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)具體薪資條件、法律規(guī)定基本福利等可控條件作為制定崗位預(yù)算的考慮因素。

第三步，需要根據(jù)預(yù)算開展全方位的管理措施。不少國(guó)企在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，所考慮的因素還算比較全面。問(wèn)題常常處在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程中——產(chǎn)生實(shí)際管理和預(yù)算計(jì)劃偏離的情況。因此，需要找出產(chǎn)生偏差的原因，并做出相應(yīng)的對(duì)策分析。企業(yè)通常會(huì)對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行情況進(jìn)行月度或者嫉妒分析，分析的目的就在于達(dá)到預(yù)算控制的目標(biāo)。通過(guò)會(huì)議，匯集各個(gè)部門的人員。首先，讓各個(gè)部門的發(fā)表自己所在部門是否完成預(yù)算計(jì)劃，以及預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行過(guò)程中所遇到的問(wèn)題。如果出現(xiàn)預(yù)算偏差，需分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因。各個(gè)部門可以根據(jù)問(wèn)題共同進(jìn)行探討，找出合理的改進(jìn)方法。

第四步，在全面預(yù)算管理體系中建立考察機(jī)制。考察體系中，考察的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境、預(yù)算目標(biāo)內(nèi)和超出預(yù)算目標(biāo)等是否平衡。通過(guò)考察體系，能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行的管理起到有效監(jiān)督和控制，并且能鼓勵(lì)工作人員，起到評(píng)價(jià)作用。

總而言之，在制定全面預(yù)算管理體系時(shí)，既需要考慮外部環(huán)境，即市場(chǎng)的易變動(dòng)因素以及市場(chǎng)大環(huán)境，還需要考慮國(guó)企自身?xiàng)l件和實(shí)際情況，以及符合國(guó)企的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（三）構(gòu)建合理的預(yù)算指標(biāo)體系

國(guó)有企業(yè)不同于其他私有企業(yè)，無(wú)論是在企業(yè)管理方面、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃方面，以及將會(huì)產(chǎn)生的社會(huì)效益方面都會(huì)有很大的差異。因此，在指定預(yù)算目標(biāo)是也會(huì)有所差異，并且制定預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程也更為復(fù)雜。如何提高國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理水平？首先要對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的編制。科學(xué)的開展這個(gè)步驟的要點(diǎn)在于結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。包括制定適合企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)不足之處或者潛在問(wèn)題進(jìn)行探討和分析。越為全面的分析，越能夠制定科學(xué)的預(yù)算編制。

同時(shí)，在構(gòu)建合理的預(yù)算指標(biāo)體系時(shí)，國(guó)有企業(yè)還需要搜集各種信息，從而才能給在所制定的預(yù)算體系上，不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（四）建立科學(xué)的考核體系

制定預(yù)算時(shí)，需要考慮兩方面：一方面，預(yù)測(cè)預(yù)算和現(xiàn)實(shí)可能會(huì)從產(chǎn)生偏差。并找出產(chǎn)生偏差的原因；另一方面，具體分析國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)站在市場(chǎng)營(yíng)銷的角度，找出產(chǎn)生不同的原因。通過(guò)這兩方面，為制定相關(guān)的考核體系提供資料數(shù)據(jù)和參考值。通過(guò)科學(xué)的考核體系能夠推動(dòng)國(guó)企更加穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章就國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)下全面預(yù)算管理進(jìn)行了全面分析，從全面預(yù)算管理的基本定義出發(fā)，就國(guó)企現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行了分析，并就如何建立全面的預(yù)算管理體系提出相關(guān)的對(duì)策。希望通過(guò)本篇文章能夠讓在國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)下更好運(yùn)用全面預(yù)算管理的模式，提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張輝，中國(guó)石化安徽分公司。