營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃

摘要：

國民經(jīng)濟不斷的發(fā)展，在全新的營改增背景條件之下，建筑施工企業(yè)更應該注重稅務籌劃工作。本文主要分析營改增背景之下，建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作存在的一些問題和不足之處，并且針對這些問題提出了有效的解決措施，希望能夠幫助相關企業(yè)。關鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅務籌劃；存在問題；解決措施

明確營改增政策的真正目的，能夠有效地提高我國建筑企業(yè)的生產(chǎn)力，并且促進國民經(jīng)濟發(fā)展。作為建筑施工企業(yè)自身必須積極吸取環(huán)境背景之下帶來的優(yōu)點，并且做好稅務籌劃工作，發(fā)揮營改增的真正優(yōu)勢，這對于建筑施工企業(yè)自身來講非常重要。

一、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃問題

（一）成本的支出和抵扣問題突出

部分的建筑施工企業(yè)為了節(jié)省自身的經(jīng)濟成本，在選擇材料的過程當中會選擇一些個體供應商，在特殊情況之下還可能會直接使用現(xiàn)金進行交易。這種情況下企業(yè)沒有辦法獲得增值稅專票，導致增值稅進項稅沒辦法抵扣。

（二）現(xiàn)有資產(chǎn)的抵扣問題

我國建筑施工企業(yè)在運行過程當中，需要投入大量的資金來購買比較大型的、專業(yè)的機械設備，所選購的這些大型機械設備通常具有一定的使用年限限制，而建筑施工企業(yè)在沒有實行營改增之前，購買的機械設備以及相關原材料，并沒有索取過專用發(fā)票。這就導致在稅制改革之后，一些資產(chǎn)的進項稅不能夠抵扣，在很大程度上影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

（三）成本的抵扣比例問題

根據(jù)相關的稅務法律法規(guī)，我們發(fā)現(xiàn)，建筑施工企業(yè)的勞務支出存在一定的不足之處，這些勞務支出多數(shù)不能夠取得發(fā)票，而勞務支出又是建筑企業(yè)自身一項重要的支出內(nèi)容。建筑施工企業(yè)在運行、實施的過程當中通過不同的形式可以獲得進項稅發(fā)票，但是采取分包這種形式，所取得的進項發(fā)票是沒有辦法進行轉(zhuǎn)化的，就會導致企業(yè)自身的稅務負擔越來越高。要減輕建筑施工企業(yè)自身的稅務壓力，就應該制定并且完善相應的抵扣制度。依照勞動合同法，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關系，如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務），需要給所有的工人繳納社保。這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，達到雙贏。故大型的建筑企業(yè)集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。我國建筑施工企業(yè)占有較大的比重，并且工程規(guī)模非常大，主要的經(jīng)營項目就是建筑服務，在不同施工環(huán)節(jié)過程當中，如果不能夠很好地擴展和聯(lián)系，將會導致成本抵扣比例不能夠達到相關的要求和標準。

（四）財務管理工作上的問題

營改增政策出臺之后，取得的效果非常明顯，但我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理還存在一些問題。因增值稅與其他的稅制不同，實行這項稅收制度之后，建筑企業(yè)自身的成本受到原材料成本的直接影響。一方面，不同的稅務計算方式導致企業(yè)自身經(jīng)濟效益的不斷變化。另一方面，我國的一些建筑企業(yè)在進行財務管理工作的過程當中，不能夠及時的根據(jù)形勢的變化改變自身的管理模式，不能夠滿足營改增背景之下的全新要求。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財務工作人員以及稅務工作人員自身專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務能力亟待提高。

二、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃具體措施分析

（一）應用營改增的相關政策，明確文件的內(nèi)容和意義

營改增相關政策實行之后，無論是何種企業(yè)都應該仔細研究全新的政策，建筑施工企業(yè)更是如此。只有認真研究和解讀這些全新的政策，才能夠真正把握所要表達的內(nèi)容，特別應該注意的是一些具有爭議性的問題。針對這些問題應該不斷地學習和深入的分析。面對所承包的建筑施工項目，應該明確質(zhì)量標準以及相關政策，也要明確分包制度的法律法規(guī)。面對材料的處理以及相關問題應該完全按照營改增出臺后的政策實行。在學習營改增的政策的同時，還應根據(jù)政策的要求合理設計自身的工程項目，并且注重稅務籌劃工作，規(guī)避風險。同時也要靈活的使用稅收優(yōu)惠政策，幫助自身提高經(jīng)濟效益。

（二）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務能力

建筑施工企業(yè)為了更好地進行稅務籌劃工作，為企業(yè)自身謀取更高的經(jīng)濟效益和社會效益，就應該注重相關財務人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的提高。想要確保工作人員的專業(yè)素質(zhì)就應該提高入行的要求和標準。在聘用人才的過程當中，嚴格要求，保證這些工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，對于已經(jīng)聘用的財務工作人員應該進行定期的培訓工作，聘請專家進行專業(yè)講座活動，這樣能夠提高這些工作人員自身的業(yè)務能力，并且完善自身的稅務知識體系，對營改增政策以及相關文件也能夠很好的解讀和領悟。從整體上提高素質(zhì)，以確保能夠在一定程度上推動我國建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作的順利進行。

（三）建筑企業(yè)銷項稅以及進項稅的管理工作

想要有效解決營改增大背景條件之下的建筑施工企業(yè)稅務籌劃問題，就必須提高建筑企業(yè)相關的銷項稅和進項稅的管理質(zhì)量。作為建筑施工企業(yè)自身，必須規(guī)范管理工作。建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營的過程當中，通常會涉及到開發(fā)票的工作。應該保證發(fā)票上標注清楚對方公司的具體名稱、納稅識別號，并且保證與合同、計價單等相關資料上的公司名稱是一致的。建筑施工企業(yè)還應在發(fā)票備注欄注明項目名稱及施工所在地等信息；在選購設備、原材料的時候，應該選擇符合要求的供應商，確保供應商提供增值稅專用發(fā)票，同時進行比價，取得增值稅專用發(fā)票占比大，能夠有效降低稅務壓力。合格的供應商，能夠有效保障建筑施工企業(yè)做好稅務管理工作，在今后的稅收抵扣工作進行的時候，減少不必要的紛爭。由此看來，建筑施工企業(yè)必須在施工前做好充分的準備工作。對于一些建筑施工企業(yè)來講，企業(yè)分為不同的結(jié)構(gòu)和部分，不同的分支結(jié)構(gòu)和子公司，有著不同的法人代表，那么建筑企業(yè)在計算增值稅的過程當中就不能使用統(tǒng)一方法進行計算，一些子公司的進項稅不能夠完全抵扣，而另一些子公司有可能稅負偏高，這種情況之下，建筑施工企業(yè)應該不斷地變更自身的結(jié)構(gòu)，子公司變?yōu)榉止荆敲丛谟嬎愕挚鄣倪^程當中便可以進行匯總計算，可以在很大程度上進行統(tǒng)一籌劃，便于企業(yè)稅收管理工作的開展。

（四）根據(jù)自身發(fā)展特點，建立并且完善稅收管理體系

營改增政策之下，我國建筑施工企業(yè)應該充分考慮自身發(fā)展及經(jīng)營特點，充分利用所在地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，建立并且完善稅收管理體制。建立完善稅收管理體系能夠有效地優(yōu)化，并且調(diào)節(jié)稅收狀況，在一定程度上能夠保證自身經(jīng)濟利益不受影響。建筑施工企業(yè)還應該形成專門的管理小組，在管理小組之內(nèi)有專門的負責人員。管理小組能夠明確自身的責任和義務，在合同簽訂、報價、招投標工作以及其他工作方面能夠做好充分的調(diào)節(jié)工作。這樣能夠從不同角度以及不同層次，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，還應該針對建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務崗位進行增加，優(yōu)化與其他部門之間的交流和溝通，營造一種全體工作人員積極參與，共同合作的局面。同時要積極和財務部進行溝通，在共同的努力之下做好統(tǒng)籌管理工作，這樣便可以形成結(jié)構(gòu)完整，線條清晰的稅收管理體系。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增相關政策出臺之后，對于建筑施工企業(yè)自身來講，既是機遇又是挑戰(zhàn)。針對這種現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)必須提高自身的經(jīng)營管理能力，針對營改增出臺的政策和文件不斷地進行調(diào)整和規(guī)劃，提高公司的稅務管理水平。注重培養(yǎng)財務稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，找到營改增政策對于自身有利的條件，并且準確的解讀政策和文件，找到企業(yè)自身稅務籌劃工作存在的較大問題，并采取有效的解決措施，這樣才能夠促進我國建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展。

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作者簡介：

扈欣，中鐵二十局集團電氣化工程有限公司。