房地產企業全面預算管理體系的構建

摘要：

全面預算管理作為科學的、合理的現代企業管理制度，在企業的整個經營活動中具有十分重要的意義，此項制度的實施，有利于企業合理調配資金和高效使用資源，從而提升企業效益，促進企業長運發展。擁有投資規模大、回資周期長等特點的房地產企業，更應構建全面預算管理體系。本文從房地產企業自身實際出發，著重分析了全面預算管理體系在房地產企業實施過程中出現的問題并相應提出了完善舉措，以其為房地產企業構建全面預算管理體系提供參考和借鑒意義。關鍵詞：房地產；全面預算；管理體系

起源于西方的全面預算管理體系，經過長期的實踐和發展，由于其自身所具有的合理調配資金和高效使用資源的顯著作用，已成為現代企業在激烈的競爭中取得有利地位的重要手段和工具。我國房地產市場在經歷了快速發展的十年后，由于市場環境的變化以及國家政策調整等諸多因素的影響，逐漸走向低迷和泡沫化，房地產企業之間的競爭越來越激烈，利潤空間越來越小。然而，全面預算管理體系的構建，有利于房地產企業在日益激烈的競爭中獲得一定的優勢。

一、全面預算管理含義及實施意義

全面預算管理是指對企業所進行的各項活動，通過在活動實施之前建立較為科學、精準的預算的方式，對企業資源進行合理調配和高效實用，從而達到增加企業利潤的內部控制制度。構建全面的預算管理體系，有利于檢驗企業的短期計劃與長遠規劃是否一致，從而在短期計劃實施前避免偏離長期規劃現象的發生，保證企業張略目標的實現；有利于對市場環境和相關因素提前進行預測，提前做好防范風險的準備，提高企業應對風險的能力；有利于增強企業各部門之間的交往，促進其協作能力的提升，從而增強企業的團隊合作精神和協同配合能力，增強企業的內部控制力。

二、房地產企業構建全面預算管理體系過程中存在的問題

（一）缺乏科學、完整的全面預算體系和制度

由于我國房地產企業對全面預算管理的研究起步較晚，使得現有的預算體系和制度難以適應實際發展的需要。同時，整個房地產行業也尚未對如何建立一套科學、完整的全面預算管理體系達成共識，相關行業標準尚未建立，從而出現了企業只是根據自己的需要，盲目的構建自身的全面預算管理體系的現象。然而，由于房地產企業自身項目的復雜性和缺乏相關經驗等因素影響，人為的主觀因素摻雜較多，使得最終的全面預算管理體系缺乏科學性和完整性。

（二）對構建全面預算管理體系認識和重視程度不夠

目前，在很多房地產企業，上至公司管理人員，下至公司普通員工，都沒有真正認識到全面預算管理體系的構建對公司的重要作用，對其重視程度還不夠。公司管理者認為，構建全面預算管理體系僅僅是財務部門的事，應由財務部門制定和實施，從而忽略了構建全面預算管理體系的整體性，導致了其他部門參與性的缺失 ；公司普通員工認為，構建全面預算管理體系，只是流于形式，在編制預算時，簡單應付即可，自身主動參與性不強，敷衍了事。

（三）對預算實施過程中的控制和監督不足

部分房地產企業對構建全面預算管理重要性的認識程度不夠，使得在整個預算實施過程中漏洞百出，缺乏控制和監督。在預算制定過程中，未經過科學、嚴謹的調研與預測，在對相關因素發展趨勢不了解的情況下，隨意編造數據；在審批環節，常出現濫用權力，不對預算合理性進行考核就允許執行等現象；在執行過程中，常常無人監督，導致預算被放置在一旁，實際執行與預算脫軌甚至毫無關聯現象的發生，使預算的制約作用大打折扣；在預算執行后，缺乏對預算執行效果的考核機制，使得預算執行如何得不到任何反饋和監督，從而使整個預算流程都流于形式。

三、房地產企業構建全面預算管理體系的完善舉措

（一）提升全員對構建全面預算管理體系認識和重視程度

要自上而下改變全面預算管理體系只是走過場的錯誤思想，上至公司管理人員，下至公司普通員工，要真正認識到全面預算管理體系的構建對企業的重要作用，提高重視程度。公司管理者應摒棄構建全面預算管理體系只是財務部門的事的錯誤觀點，主動協調各個部門參與到全面預算管理建設中來，提高全員的積極性，提高企業凝聚力；同時，企業財務部門也應多加強對其他部門同事財務知識的交流與學習，提升公司全體員工的財務水平，從而提高整個預算實施的質量。

（二）建立預算管理預警機制

通過建立預算管理預警機制，可以有效防范大額預算外支出的發生，防范風險，促進房地產企業全面預算管理有序開展。設置科學、合理的預警控制指標和預警級別，對預算實際執行過程中與預算的偏差進行實時監控，當偏離發生時，提出預警并根據實際情況進行合理調整；當預算外支出發生時，要仔細探究其出現的原因，尋根溯源，找出根本所在并嚴格評估該項支出是否必須產生，不能隨意進行增減。同時，要將預警的結果與員工量化考核結合起來，依據預算執行過程中是否偏離或偏離程度的大小對員工進行獎懲，從而減少預算外支出的發生，提高預算實施的質量。

（三）建立科學、完整的全面預算體系和制度

建立科學、完整的全面預算體系和制度，是構建房地產企業全面預算管理體系的前提和基礎，只有體系和制度建設好，才能對以后具體行為的實施提供規范和引導作用。應設立專門部門，負責全面預算體系和制度的建設以及在實施過程中協調各部門的關系，使全面預算制度和體系的建設順利進行。在建立全面預算體系和制度時，應立足房地產企業本身，結合自身行業特點和需要，建立相關標準；涵蓋涉及到預算活動的各個因素以及各個部門，明確預算從制定、審核、執行到最終反饋整個流程中的相關標準，使預算實施整個過程都有章所循；嚴格界定各部門在整個預算執行流程中所扮演的角色，明確分工、權責統一，從而避免預算某一環節出現問題時，各部門之間相互推諉責任。

（四）強化預算實施過程的控制和監督

只有強化對預算實施整個過程的控制和監督，才能保證預算執行過程中各環節的質量，從而最終推動房地產企業全面預算管理體系的真正落地與構建。應建立專門的監督部門，負責對預算實施過程中各個環節和各個部門的控制和監督并進行嚴格的績效考核，通過量化標準，對預算實施過程中各個部門和人員的行為進行評價，將預算實施的質量與員工的獎懲結合起來，提升員工積極性。在預算審批環節，要強化對預算中各個細節的考核，嚴格考察預算是否合理和科學；在預算執行過程中，要嚴格監督相關部門是否嚴格按照預算在進行相關工作；在預算實施后，要對結果進行客觀、公正的評價，找出整個過程中的問題與不足并加以改進，以期為下次預算的進行提供借鑒和參考意義。

四、結束語

總之，全面預算管理體系，作為房地產企業在激烈的市場競爭中加強內部控制、取得競爭優勢的有力武器，對房地產企業提升資金使用、資源配置和整合實力具有重要意義。房地產企業應立足自身實際，結合行業和全面預算管理理論特點，學習先進理論與成功經驗，仔細分析在構建全面預算管理體系過程中仍然存在的問題與不足并加以改進，從而建立起符合自身發展需求的、科學的、合理的全面預算管理體系，促進企業長遠發展。

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作者簡介：

陳含松，上海太湖世家房地產有限公司。