基于財務(wù)共享模式的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的控制與實(shí)施

摘要：

隨著大數(shù)據(jù)背景下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，尤其是財務(wù)共享服務(wù)模式在大型企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)用，對運(yùn)營管理的要求越來越高。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計是保健醫(yī)生，是免疫系統(tǒng)，企業(yè)的健康發(fā)展離不開內(nèi)部審計，企業(yè)運(yùn)營同樣要求內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，適應(yīng)信息化時代的沖擊。本文就企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計在財務(wù)共享模式下的審計流程和理論實(shí)務(wù)進(jìn)行架構(gòu)，以提高審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)共享；模式

引言

目前，許多企業(yè)集團(tuán)的管理層次多極化，“金字塔型”的組織結(jié)構(gòu)十分普遍，而信息化時代要求快速化通暢化的企業(yè)管理，專業(yè)的監(jiān)控機(jī)構(gòu)的必要性越來越凸顯，大數(shù)據(jù)使企業(yè)的內(nèi)部審計的作用的有效發(fā)揮提升審計質(zhì)量和效率。

一、理論綜述

關(guān)于財務(wù)共享影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的方式，學(xué)者做了大量的研究。張慶龍從財務(wù)共享中心是全新的，以此為背景的內(nèi)部審計綜合性很強(qiáng)，參與現(xiàn)代公司治理，起到了風(fēng)險識別與防范的作用，并對內(nèi)部控制起到二次控制作用，只有投資人有利可圖，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理活動的價值。馬紅梅分析了大數(shù)據(jù)為審計行業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這種機(jī)遇和挑戰(zhàn)是多方位的，在傳統(tǒng)的方式、程度、效果進(jìn)行有針對性擴(kuò)展，以契合信息化的背景。李廣森認(rèn)為以財務(wù)共享為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念是全新的，大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計帶來挑戰(zhàn)是注定的，但是更主要是，為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實(shí)施帶來了實(shí)惠和便利。程平建立了基于財務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計實(shí)施框架，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)在這個框架運(yùn)行的過程中，又是逐漸顯現(xiàn)，也促進(jìn)了內(nèi)部審計在企業(yè)組織架構(gòu)和公司治理的地位的鞏固，是全新階段的起點(diǎn)。

二、財務(wù)共享模式與內(nèi)部審計相結(jié)合的框架構(gòu)建

第一，大數(shù)據(jù)的功能強(qiáng)大，企業(yè)運(yùn)營的硬件處理系統(tǒng)和原始數(shù)據(jù)分析都能夠精準(zhǔn)得進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部的當(dāng)期的交易事項(xiàng)、賬戶余額以及過往數(shù)期的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息得到精準(zhǔn)記錄，業(yè)務(wù)的開展形式（錄入文字、拍攝圖像、錄制音頻、共享位置等）也能逐一呈現(xiàn)，業(yè)務(wù)過程可以直觀還原。傳統(tǒng)的模式下的各分子公司、下屬企業(yè)、職能部門的財務(wù)信息是零散獨(dú)立的，形成若干個信息孤島，這需要工作量龐大的數(shù)據(jù)歸集，而且在歸集口徑上存在界定的困難。而在財務(wù)共享模式下，各個信息孤島信息統(tǒng)一歸集整理，更加直觀準(zhǔn)確地得以實(shí)現(xiàn)。

財務(wù)共享服務(wù)平臺上的數(shù)據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)化和格式化的，但對于內(nèi)部審計來說這種數(shù)據(jù)并非完美的，這需要一個去粗存精、去偽存真的數(shù)據(jù)清洗的過程，讓數(shù)據(jù)說話，統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，找出企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險，內(nèi)部控制流程的缺失，成為審計證據(jù)。

三、基于財務(wù)共享模式的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計

基于財務(wù)共享模式的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅是繼承，而是創(chuàng)新發(fā)展。按照傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程，實(shí)施審計獲取證據(jù)，分析判斷問題，對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行落實(shí)，從而得出結(jié)論形成審計報告，財務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計亦是如此。財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計是全新的，有獨(dú)特之處，本文建立了集團(tuán)財務(wù)共享的流程框架，從審計計劃準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場審計階段、審計報告階段等三個階段進(jìn)行說明。

（一）審計計劃準(zhǔn)備階段

基于財務(wù)共享模式的內(nèi)部審計的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)分析，也風(fēng)險評估運(yùn)用的主要方式，與傳統(tǒng)審計模式差異很大，審計準(zhǔn)備階段的核心也在于此。編制審計工作計劃要兼顧清晰性、完整性和全面性，在實(shí)際操作過程中可以有效分配審計資源，有的放矢，從而提高審計效率。同時審計業(yè)務(wù)并非機(jī)械的，審計人員必須與管理層進(jìn)行充分有效的溝通，了解他們的需求，以確定審計的目標(biāo)、范圍、深度、廣度等重要問題，保證審計業(yè)務(wù)的順利展開。

基于財務(wù)共享模式的內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)的搜集整理很重要，要引起重視，這對審計人員提出了更高的要求，不僅需要專業(yè)的企業(yè)管理、審計、財務(wù)等方面的專業(yè)知識，財務(wù)共享平臺上的云數(shù)據(jù)則需要具備計算機(jī)操作技術(shù)和統(tǒng)計分析能力，這樣可以更好的識別風(fēng)險。審計組可以根據(jù)人員特長進(jìn)行分配，形成協(xié)同效應(yīng)，確定審計重點(diǎn)，形成完備的審計方案，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)審計通知書，開始下一階段工作。

（二）現(xiàn)場審計階段

審計過程實(shí)質(zhì)上就是對證據(jù)運(yùn)用的過程，搜集充分有效的證據(jù)對并其進(jìn)行實(shí)證分析、審查判斷，從而得出爭取的審計結(jié)論。

基于財務(wù)共享模式的審計業(yè)務(wù)對數(shù)據(jù)的分析整理是很關(guān)鍵的一環(huán)，審計實(shí)施的過程就是運(yùn)用實(shí)證分析、關(guān)聯(lián)分析和偏差分析等方法對業(yè)務(wù)驗(yàn)證的過程，充分挖掘數(shù)據(jù)之間的邏輯性和聯(lián)系性，形成判斷，以支撐客觀的審計結(jié)論。充分發(fā)揮財務(wù)共享平臺的優(yōu)勢，尋找差異巨大的風(fēng)險點(diǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常情況時，迅速地提出相應(yīng)的方案建議，充分發(fā)揮財務(wù)共享平臺的價值，得出具體的改進(jìn)意見和建議，提供給高層決策者。

（三）審計報告階段

審計報告階段是對整個審計業(yè)務(wù)流程的梳理，考慮審計披露的客觀、真實(shí)性，披露事項(xiàng)要發(fā)送征求意見稿與管理層充分溝通，避免出現(xiàn)偏差，再此基礎(chǔ)之上形成正式審計報告。與傳統(tǒng)審計不同的是，內(nèi)部審計確認(rèn)的風(fēng)險事項(xiàng)和審計報告上傳至財務(wù)共享平臺，審批之后保存后云平臺進(jìn)行存檔，利用財務(wù)共享可以設(shè)計科學(xué)流程對審計效果進(jìn)行追蹤、考核。同時應(yīng)該通過反饋機(jī)制補(bǔ)充，對審計發(fā)現(xiàn)問題及時跟蹤整改，完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計提升企業(yè)價值的目標(biāo)。

四、結(jié)論

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，共享服務(wù)的管理模式會越來越普及，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，內(nèi)部審計應(yīng)用共享模式可以有效優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、完善企業(yè)管理體系、提升企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)健康優(yōu)良發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李廣森，王筱瀾.大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)模式的審計研究[J].會計之友，2016，（19）：100-126.

作者簡介：

陸家濤（1981-）.山東聊城人，東阿阿膠股份有限公司。