國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控初探

摘 要：針對(duì)當(dāng)前國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，本文首先從國(guó)際工程產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行了分析，分類介紹了影響國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)境因素，以說(shuō)明國(guó)際工程為什么會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的迫切性。其次，對(duì)國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類，通過(guò)分類分析，對(duì)國(guó)際工程常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、保函風(fēng)險(xiǎn)、外帳風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述，從而對(duì)國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一個(gè)整體和具體的認(rèn)識(shí)。最后，文章提出了“事前-事中-事后”風(fēng)險(xiǎn)防控方法，對(duì)該方法進(jìn)行了詳細(xì)論述，以期取得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)效。

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控

在國(guó)家“一帶一路”倡議下，國(guó)際工程“走出去”的步伐越來(lái)越快，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)占有能力逐步提升，伴隨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也讓人觸目驚心，如中鐵建沙特麥加輕軌和中海外波蘭高速公路項(xiàng)目。國(guó)際工程風(fēng)險(xiǎn)眾多而且不同于國(guó)內(nèi)工程有較多的防控手段，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，面臨諸如資金、稅務(wù)、保函、匯率、外帳、結(jié)算、審計(jì)、成本等涉及所在國(guó)政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目業(yè)主、第三方機(jī)構(gòu)、自身等各方面，風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)十分繁重，需要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立防控機(jī)制，做到警鐘長(zhǎng)鳴，方能在海外市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟穩(wěn)扎穩(wěn)打旗開(kāi)得勝。

一、國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

防控國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)務(wù)，首要前提是要明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自哪里，源自何處。在“一帶一路”戰(zhàn)略下，國(guó)際工程專業(yè)領(lǐng)域日趨多樣化，既有傳統(tǒng)的房建項(xiàng)目，也有港口、機(jī)場(chǎng)、高鐵、路橋等交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及石油天然氣、發(fā)電、化工等能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。這些項(xiàng)目普遍來(lái)自亞非拉等第三世界國(guó)家，市場(chǎng)環(huán)境較為惡劣、合同機(jī)制比較復(fù)雜、資金結(jié)算回流存在困難、所在國(guó)稅務(wù)檢查無(wú)規(guī)可循、與當(dāng)?shù)貥I(yè)主和社區(qū)溝通不暢等實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，直接或間接地造成即期或潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些不同的環(huán)境因素就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。因此，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控角度，需要重點(diǎn)對(duì)工程所在國(guó)的這些環(huán)境因素加以了解，做到“胸中有數(shù)”，特別是對(duì)剛走出國(guó)門的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員，一定不要對(duì)此掉以輕心，否則容易栽跟頭，留下將來(lái)難以處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根子。

政府環(huán)境。主要指各個(gè)國(guó)家政府的廉潔透明與否。透明國(guó)際2015年報(bào)告指出，2015年全球的腐敗問(wèn)題“依舊猖獗”，超過(guò)三分之二國(guó)家和地區(qū)得分低于50分，新興經(jīng)濟(jì)體仍然顯示出廉潔度的不足，“金磚四國(guó)”均受到不同程度挑戰(zhàn)。治理不彰、警察和司法機(jī)關(guān)等公共機(jī)構(gòu)薄弱、媒體缺乏獨(dú)立性是排名靠后國(guó)家（地區(qū)）的普遍特征。因?yàn)檫@種不透明不廉潔的政府環(huán)境，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在組織的稅務(wù)檢查中，經(jīng)常向企業(yè)提出尋租要求，或以稅務(wù)罰款相威脅，變相索要錢物，導(dǎo)致稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

法律環(huán)境。“一帶一路”沿線許多國(guó)家適用的是英、美普通法系，與我國(guó)的大陸法系有重大區(qū)別，國(guó)際工程決不能搞簡(jiǎn)單的嫁接，把國(guó)內(nèi)常用模式帶到境外生搬硬套。法律環(huán)境重點(diǎn)是要清楚所在國(guó)執(zhí)政黨的推行的基本政策以及這些政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，特別是在所在國(guó)大選執(zhí)政黨輪換之際，政策變化較大，導(dǎo)致匯率貶值、外幣管制等。其次，東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)合同法、企業(yè)破產(chǎn)法、勞動(dòng)保護(hù)法、保險(xiǎn)法對(duì)國(guó)際工程一般設(shè)置了重重限制，這種限制對(duì)履行合同條款、保質(zhì)保量按期完工等有重要影響，反映在財(cái)務(wù)上可能就是索賠程序復(fù)雜、業(yè)主拖欠工程款結(jié)算、不按期退還質(zhì)保金、保函沉沒(méi)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，首要是所在國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，要能判斷所在國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)處于經(jīng)濟(jì)周期的哪一階段，是繁榮期、蕭條期、停滯期還是恢復(fù)期。繁榮期、恢復(fù)期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，蕭條期、停滯期則較大。其次，還要關(guān)注所在國(guó)的就業(yè)水平（失業(yè)率）、消費(fèi)者收入水平、價(jià)格指數(shù)變化（通貨膨脹率）等，這些經(jīng)濟(jì)因素將影響企業(yè)的投標(biāo)報(bào)價(jià)、人員雇傭等關(guān)鍵決策。再次，經(jīng)濟(jì)因素還要包括所在國(guó)的關(guān)稅種類及水平，國(guó)際支付方式，政府對(duì)利潤(rùn)的控制等。這些因素將對(duì)企業(yè)資金、成本等造成風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有必要關(guān)注地區(qū)性經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟和國(guó)際性經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，如歐盟、東盟、石油輸出國(guó)組織（OPEC）。

社會(huì)環(huán)境。亞非拉第三世界國(guó)家資源豐富，宗教工會(huì)安全等社會(huì)環(huán)境與國(guó)內(nèi)大大不同，民族、宗教矛盾和公共安全問(wèn)題等也為項(xiàng)目帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。南美國(guó)家的工會(huì)組織十分強(qiáng)勢(shì)，經(jīng)常為雇員福利組織罷工，要求高額加班工資，人工成本難以控制。很多國(guó)家還在簽證政策方面進(jìn)行限制，企業(yè)辦理勞工許可麻煩不斷。如在外籍勞工政策方面，沙特政府根據(jù)不同的行業(yè)，制定了企業(yè)雇用本地勞工的沙特化分級(jí)計(jì)劃，企業(yè)需達(dá)標(biāo)后，才可獲得外籍勞工工作許可。除此，非洲、中東許多國(guó)家還有嚴(yán)重的公共安全和流行疾病威脅，這些需要企業(yè)支付額外費(fèi)用進(jìn)行預(yù)防和控制，帶來(lái)成本控制方面的風(fēng)險(xiǎn)。

組織環(huán)境。工程行業(yè)縱向橫向整合持續(xù)深入，工程公司戰(zhàn)略并購(gòu)和資源重組日益頻繁，行業(yè)巨頭規(guī)模實(shí)力顯著增強(qiáng)，國(guó)際工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。2014年6月，哈里伯頓對(duì)貝克休斯發(fā)起收購(gòu)，通過(guò)近2個(gè)月的談判，迫使貝克休斯簽訂城下之盟，雙方于2014年11月16日簽署《并購(gòu)協(xié)議》，宣布將以346億美元的價(jià)格進(jìn)行并購(gòu)。與哈里伯頓一樣，斯倫貝謝也看準(zhǔn)了行業(yè)低潮中浮現(xiàn)的擴(kuò)張機(jī)會(huì)，斯倫貝謝2015年8月26日宣布以148億美元并購(gòu)卡麥龍。中國(guó)石化、中國(guó)石油、中海油越來(lái)越重視石油工程技術(shù)服務(wù)板塊的建設(shè)，以專業(yè)化的技術(shù)服務(wù)板塊為基礎(chǔ)組建專業(yè)化公司，進(jìn)而帶動(dòng)工程設(shè)計(jì)和總承包業(yè)務(wù)的發(fā)展。油服行業(yè)的收購(gòu)兼并和重組浪潮，反映了在低油價(jià)時(shí)代生存競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇使項(xiàng)目業(yè)主在甲乙方關(guān)系中處于更加有利地位，在合同價(jià)格、付款條件、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、進(jìn)度要求等關(guān)鍵條款談判中更趨強(qiáng)勢(shì)，工程承包方為了渡過(guò)難關(guān)或保存市場(chǎng)，進(jìn)一步在關(guān)鍵合同條款上作出讓步，反映在經(jīng)營(yíng)成果上，就是市場(chǎng)份額減少、工作量減少、收入銳減、應(yīng)收款項(xiàng)占比高居不下等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

技術(shù)環(huán)境。傳統(tǒng)上依靠規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)向以領(lǐng)先技術(shù)和信息化大數(shù)據(jù)為主導(dǎo)，涵蓋成本、服務(wù)、質(zhì)量和品牌的全方面競(jìng)爭(zhēng)模式轉(zhuǎn)變，技術(shù)要素在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的關(guān)鍵作用日益凸顯，掌握自主技術(shù)成為核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。跨界競(jìng)爭(zhēng)顛覆傳統(tǒng)行業(yè)，成為最近幾年科技發(fā)展的明顯趨勢(shì)。全球頁(yè)巖油氣產(chǎn)量大增、新能源、新材料電池發(fā)明等科技因素導(dǎo)致原油價(jià)格大跌，石油工程市場(chǎng)首當(dāng)其沖，油服市場(chǎng)量?jī)r(jià)齊跌，低油價(jià)對(duì)油服公司業(yè)績(jī)的影響立竿見(jiàn)影。在國(guó)際工程市場(chǎng)，要關(guān)注所在國(guó)技術(shù)環(huán)境與國(guó)際整體技術(shù)環(huán)境的關(guān)聯(lián)性，如果關(guān)聯(lián)性高，意味技術(shù)因素影響帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)成本高企的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵要對(duì)各類潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確有效的識(shí)別，識(shí)別的重要方法則需要對(duì)國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分類。具體而言，目前國(guó)際工程面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要如下。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程類企業(yè)一般涉及增值稅、所得稅（預(yù)扣所得稅）、個(gè)人所得稅，在稅法比較復(fù)雜的國(guó)家，稅收征收機(jī)關(guān)一般還以代扣代繳形式讓企業(yè)申報(bào)納稅。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本來(lái)自兩個(gè)方面，一種是納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為能否按期及時(shí)納稅，能否準(zhǔn)確申報(bào)納稅稅種和金額，能否及時(shí)獲得稅收減免或優(yōu)惠；另一種來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接檢查，對(duì)企業(yè)有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目、資金往來(lái)等進(jìn)行檢查。一旦對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，就意味著面臨不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正常情況下這種風(fēng)險(xiǎn)的化解，需要企業(yè)支付高額的稅金和罰款。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)處于弱勢(shì)地位，可以進(jìn)行稅務(wù)抗辯的理由一般不會(huì)被征收機(jī)關(guān)采納，因此要時(shí)刻高度重視，不能絲毫馬虎。

資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為流動(dòng)資金緊張風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算賬戶凍結(jié)風(fēng)險(xiǎn)、盈余資金回流風(fēng)險(xiǎn)、持有較多當(dāng)?shù)貛棚L(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)甲方結(jié)算不及時(shí)，或者企業(yè)沒(méi)有外部收款時(shí)，就會(huì)發(fā)生流動(dòng)資金緊張的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的資金預(yù)算準(zhǔn)確率相關(guān)聯(lián)，需要財(cái)務(wù)人員在做好月度資金預(yù)算，留有資金余地應(yīng)付預(yù)算外事項(xiàng)。賬戶凍結(jié)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指有的涉及訴訟被法院凍結(jié)，有的違反美國(guó)對(duì)有關(guān)國(guó)家制裁被銀行識(shí)別后凍結(jié)，有的還由于開(kāi)出空頭支票被銀行凍結(jié)。盈余資金回流風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)貨幣資金充裕時(shí)，不能及時(shí)高效將資金回流國(guó)內(nèi)。這主要是因?yàn)樗趪?guó)對(duì)回流利潤(rùn)有較高的限制，進(jìn)行一定程度的外幣管制，因此財(cái)務(wù)人員需要了解所在國(guó)具體有哪些外幣管制環(huán)節(jié)和審核要求，未雨綢繆做好資金回流前的準(zhǔn)備工作。持有較多當(dāng)?shù)貛棚L(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于各種原因，所在國(guó)貨幣突然貶值，購(gòu)買力大幅下降的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)購(gòu)買力大幅下降時(shí)，由于持有所在國(guó)貨幣較多，發(fā)生的損失自然就大。

保函風(fēng)險(xiǎn)。保函是保證國(guó)際工程開(kāi)展的第一步，投標(biāo)階段需要辦理投標(biāo)保函，獲得工程預(yù)付款需要辦理預(yù)付款保函，正常施工結(jié)算需要辦理履約保函等，可以說(shuō)國(guó)際工程離開(kāi)保函寸步難行。保函是對(duì)國(guó)際工程企業(yè)行為的擔(dān)保，只要企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信，一般保函是不會(huì)沉沒(méi)的，但也有特殊的時(shí)候，就是業(yè)主和企業(yè)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)存在爭(zhēng)論，銀行按照保函約定，到期從企業(yè)或企業(yè)的擔(dān)保企業(yè)銀行賬戶直接扣除保函擔(dān)保金額。由于一般保函擔(dān)保金額較大，少則也有幾十萬(wàn)美元，因此一旦保函沉沒(méi)，損失十分巨大，所以單獨(dú)將保函風(fēng)險(xiǎn)列為一項(xiàng)，不將其歸類到資金風(fēng)險(xiǎn)，以引起財(cái)務(wù)人員的足夠重視。

外帳風(fēng)險(xiǎn)。工程施工企業(yè)一般按照所在國(guó)要求設(shè)置一個(gè)賬套，我們稱之為“外帳”，主要用于納稅申報(bào)和年報(bào)審計(jì)用。同時(shí)，按照國(guó)內(nèi)要求，企業(yè)自己還有一套按照國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的賬套，我們稱之為“內(nèi)帳”。由于有兩套賬，中方財(cái)務(wù)人員比較重視的是“內(nèi)帳”核算，按照國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。經(jīng)營(yíng)考核也主要依據(jù)“內(nèi)帳”數(shù)據(jù)進(jìn)行，因此中方財(cái)務(wù)人員十分重視“內(nèi)帳”，將大量精力投入到“內(nèi)帳”中，從而不由自主忽視了“外帳”，甚至項(xiàng)目經(jīng)理從不看“外帳”數(shù)據(jù)，不看外帳審計(jì)報(bào)告。“外帳”主要交聘請(qǐng)的當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行核算和管理，保管原始會(huì)計(jì)資料和憑證。中方財(cái)務(wù)一般很難實(shí)時(shí)跟蹤外帳核算進(jìn)度，在費(fèi)用歸集上也不能確保外帳人員沒(méi)有遺漏。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。工程施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員從國(guó)內(nèi)外派，人數(shù)有限，一般一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)財(cái)務(wù)人員，即使兩個(gè)財(cái)務(wù)人員，在1個(gè)財(cái)務(wù)人員倒班時(shí)，還是出現(xiàn)1個(gè)財(cái)務(wù)人員留守的情況，這就產(chǎn)生了不相容崗位如何分離和牽制的問(wèn)題。為節(jié)約人工成本，大多數(shù)工程施工企業(yè)對(duì)此沒(méi)有較好的解決辦法，依靠有關(guān)人員自身職業(yè)道德控制。對(duì)較大金額付款的審批權(quán)限，工程施工企業(yè)由于對(duì)外付款多、金額大，國(guó)內(nèi)給的權(quán)限也比較高，也帶來(lái)了審批把控不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。首先要注意在合同中是否明確了業(yè)主是否支付工程預(yù)付款，支付工程預(yù)付款的條件是否明確；二是不同業(yè)務(wù)業(yè)主付款的已經(jīng)或者慣例是什么。石油工程業(yè)務(wù)一般是日費(fèi)合同，每月業(yè)主根據(jù)當(dāng)期審核通過(guò)的發(fā)票支付工程款，地面工程業(yè)務(wù)一般由甲方工程師根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)完工百分比，根據(jù)百分比支付工程款。業(yè)主工程款支付不及時(shí)，有的拖欠幾個(gè)月，甚至超過(guò)1年的也很正常，對(duì)盈利企業(yè)來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)小一點(diǎn)，對(duì)處于虧損狀態(tài)的企業(yè)則嚴(yán)重影響了現(xiàn)金流，造成經(jīng)營(yíng)被動(dòng)，業(yè)績(jī)受到拖累。二是業(yè)主設(shè)置較大金額的質(zhì)量保證金，最終無(wú)法收回或收回金額不大，企業(yè)最后只能作壞賬處理。三是在工程收入確認(rèn)上，有的工程施工企業(yè)在發(fā)票未經(jīng)業(yè)主審核前提前確認(rèn)為收入，虛估當(dāng)期收入，后期這部分應(yīng)收賬款事實(shí)上存在調(diào)減可能，有結(jié)算金額減少的風(fēng)險(xiǎn)。

成本風(fēng)險(xiǎn)。成本風(fēng)險(xiǎn)是典型的涉外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以中海外波蘭高速公路項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目招標(biāo)是在2009年，正值全球金融危機(jī)陰霾未散，中海外急于進(jìn)入歐洲市場(chǎng)，低價(jià)中標(biāo)，在不到合同規(guī)定工期三分之一時(shí)，項(xiàng)目虧損就逐漸浮現(xiàn)。一是原材料采購(gòu)價(jià)格由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換價(jià)格飆升，二是各種基建設(shè)備租賃費(fèi)用超過(guò)預(yù)期，三是受制于只能使用當(dāng)?shù)氐脑O(shè)備和有資質(zhì)的工人，加之很多工程都分包給波蘭當(dāng)?shù)氐幕ㄉ蹋ㄌm項(xiàng)目中只有500名工人來(lái)自中國(guó)，不到工人總數(shù)的六分之一，勞動(dòng)力成本的優(yōu)勢(shì)很難發(fā)揮。四是地質(zhì)條件變化造成的工程變更，導(dǎo)致實(shí)際工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)計(jì)。盡管中海外向業(yè)主波蘭公路管理局申請(qǐng)對(duì)中標(biāo)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，但依據(jù)波蘭《公共采購(gòu)法》，為避免不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，禁止承包商在中標(biāo)后對(duì)合同金額進(jìn)行重大修改。

三、國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，責(zé)任重于泰山。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要多措并舉，通過(guò)事前先進(jìn)的的盡職調(diào)查，事中的滾動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和事后風(fēng)險(xiǎn)正確處理，實(shí)現(xiàn)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控通過(guò)企業(yè)具體的管理活動(dòng)嵌入到企業(yè)的核心管理機(jī)制中去，提前謀劃、有的放矢，才能事半功倍，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一是事前做好盡職調(diào)查。海外工程承包市場(chǎng)充滿著比國(guó)內(nèi)更多的不確定因素和變數(shù)，項(xiàng)目的約束條件不僅多而且還約束力強(qiáng)，缺乏彈性，沒(méi)有國(guó)內(nèi)寬松的協(xié)調(diào)機(jī)制，因此，盡職調(diào)查是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)，是項(xiàng)目決策啟動(dòng)前最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在這樣的情況下，應(yīng)該充分進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和市場(chǎng)調(diào)研，從而掌握國(guó)際資訊，找出風(fēng)險(xiǎn)源頭，為制定合適的投標(biāo)策略和項(xiàng)目管理保駕護(hù)航。上文已經(jīng)分析，國(guó)際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源主要是政府環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境和技術(shù)環(huán)境。每種環(huán)境產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，盡職調(diào)查就要盡量將陌生的國(guó)際環(huán)境轉(zhuǎn)變成熟悉的環(huán)境，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，要注意中東國(guó)家的公共安全和宗教風(fēng)險(xiǎn)、南美國(guó)家的通貨膨脹和匯率貶值風(fēng)險(xiǎn)、非洲國(guó)家的政府風(fēng)險(xiǎn)。盡職調(diào)查進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察十分必要，要深入不同類型的中資企業(yè)，通過(guò)面對(duì)面的交流，獲得第一手的經(jīng)驗(yàn)材料十分重要，特別是對(duì)于工程類企業(yè)，在所在國(guó)投標(biāo)、簽約、施工、中交、關(guān)閉合同等不同階段，都有一些“坑”和“地雷”，因此盡職調(diào)查對(duì)于剛進(jìn)入的陌生國(guó)家和市場(chǎng)，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面有著不可代替的作用。同時(shí)，還要聯(lián)系大使館經(jīng)參處，通過(guò)他們進(jìn)一步了解所在國(guó)的特點(diǎn)，比如工會(huì)是否強(qiáng)勢(shì)，政府運(yùn)作是否規(guī)范，銀行是否安全，法制是否健全，政黨政策差異等。通過(guò)盡職調(diào)查，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，可以投標(biāo)和成立項(xiàng)目組，就需要在此階段確定公司組織形式，根據(jù)合理避稅籌劃，確定成立分公司還是子公司，從而一定程度防范后期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是事中要進(jìn)行滾動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞和評(píng)估機(jī)制。國(guó)際工程從投標(biāo)到合同關(guān)閉，在不同階段面臨不同風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，風(fēng)險(xiǎn)防范在任何時(shí)刻都是國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，需要有一個(gè)總抓手，才能做到得心應(yīng)手游刃有余。這個(gè)總抓手，就是要建立一個(gè)滾動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞和評(píng)估機(jī)制。根據(jù)實(shí)際情況，滾動(dòng)周期一般可以每周、每月、每季度進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)傳遞，需要一個(gè)載體，具體可以財(cái)務(wù)周報(bào)、月度財(cái)務(wù)工作動(dòng)態(tài)、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)傳遞。根據(jù)所在國(guó)風(fēng)險(xiǎn)類別和重要程度，在每周財(cái)務(wù)周報(bào)中，除了各企業(yè)正常的要求外，為了進(jìn)行精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)防控，至少需要包括如下風(fēng)險(xiǎn)信息：各銀行賬戶的資金余額、本周銀行收款金額、本周開(kāi)出未結(jié)算發(fā)票金額、本周匯率變動(dòng)情況、本周保函動(dòng)態(tài)等。上述信息主要用于資金風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防控。月度財(cái)務(wù)工作動(dòng)態(tài)，則要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外帳風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，可以在月度財(cái)務(wù)工作動(dòng)態(tài)中匯報(bào)本月是否有稅務(wù)檢查事項(xiàng)、外帳憑證處理進(jìn)度、月度成本完成情況等，積極有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)將最近3月出現(xiàn)的資金、保函、外帳、稅務(wù)、成本、內(nèi)控等方面的整體和異常情況向上級(jí)匯報(bào)，及時(shí)傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，以有利于上級(jí)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷。

三是事后要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行正確的處理。風(fēng)險(xiǎn)防控，既要著眼與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的預(yù)防，還要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的正確處理。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，正確的處理方式也是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分，是控制風(fēng)險(xiǎn)和減少損失的關(guān)鍵階段。事后風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)正確處理的原則，主要是要依據(jù)商業(yè)規(guī)則和市場(chǎng)邏輯，采取及時(shí)的止損措施。帶有友誼色彩的工程，并不代表就不能考慮商業(yè)規(guī)則。中國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有大型企業(yè)的責(zé)任感和大局意識(shí)值得贊賞，但企業(yè)為此付出了沉重的代價(jià)。中鐵建在麥加輕軌項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，出現(xiàn)了各種風(fēng)險(xiǎn)后沒(méi)有及時(shí)采取正確恰當(dāng)?shù)闹箵p措施，不遵循商業(yè)邏輯及時(shí)踩剎車，巨額虧損40億，終于馬失前蹄鎩羽而歸，結(jié)果讓人唏噓不已，教訓(xùn)深刻。建立止損措施，關(guān)鍵是針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，要有明確負(fù)責(zé)及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，按照應(yīng)急預(yù)案設(shè)定的步驟和時(shí)間要求進(jìn)行向上匯報(bào)，第一時(shí)間進(jìn)行決策，采取止損措施，將損失最小化。

作者簡(jiǎn)介：夏華飛，中國(guó)石化集團(tuán)國(guó)際石油工程有限公司。