如何實現內控與財務稽核有機結合的思考

摘 要：隨著經濟改革步伐不斷深入，對企業內部控制與財會稽核都確立了更高要求，實現兩者的有機結合，不僅能降低企業在運營過程中的風險發生率，為企業的規范化財務管理提供保證，還有助于企業的可持續健康發展。因此，在企業制度創新過程中，針對在財務稽核與內控之間存在的問題，應制定完善的解決措施。本文主要對企業內部控制與財會稽核相結合的實踐進行分析探討。

關鍵詞：內部控制；財會稽核；實踐結合；有效措施

一、財會稽核的含義

財會稽核又被稱為財務稽查，是指利用會計主體自身對會計核算工作進行檢查和復審的一項工作，是企業財務系統對其自身審查的總稱。其稽查的主要方法包括全面、專項和隨機三種情況。在企業財會稽核過程中，首先應制定詳細的審查方案，其次對企業整體的財務系統進行檢查，最后對在這期間發現的問題及時進行整改，以此來不斷促進企業的正常發展。

二、內部控制與企業財會稽核之間存在的問題

（一）缺乏健全的財會稽核體系

由于缺少財務稽核相關的法律法規，導致財務稽核的工作程序、稽核管理權限、報告內容及格式等環節缺乏全面的財會稽核體系，這是企業財會稽核與內部控制工作不到位的主要原因。此外，財務稽核覆蓋面過于狹窄，目前只是針對企業二級單位的財務工作進行復查。其中主要包括報表、憑證、賬簿等內容，核查是否做到表表相符、賬表相符、賬賬相符以及賬實相符。雖然也承擔著規避風險的責任，但覆蓋范圍小，對企業經營的全過程難以實現有效監控。

（二）財會稽核隊伍建設亟待提高

工作人員作為財會工作的主體，其素質的高低與企業內控檢查與財會復查工作水平有著密不可分的聯系。目前，在企業內控和復查過程中，大多數工作人員的專業能力不高，自身素質不強，對相關財務知識掌握不夠，使其在實際工作中很難對評審工作做出很好的把握；另外，少數財會稽核從業人員的責任心不強，對核算過程中需精確計算的內容缺乏耐心，工作動力不足。

（三）內控檢查與管理者需求不相符合

隨著內控制度的逐漸完善，許多企業都將該制度融入運營管理過程中，甚至投入大量的人力、物力及財力進行綜合的內控評審工作，但效果并不明顯。主要原因有以下幾點，首先，沒有專業的、單獨的審查隊伍，相關的從業人員大多都不是專門從事或者學習內控的工作人員，使企業內部控制檢查評審工作不到位；其次，企業大部分只重視檢查結果，并與其對手之間進行攀比，卻忽略對在審查過程中出現的問題進行解決；最后，受人員、時間、空間等因素影響，導致大部分企業在內部控制工作中，很難對相關業務內容進行監督，僅僅只是對一些程序化問題進行審核，這對企業自身發展造成很大影響。

（四）覆蓋范圍小

財務審查的覆蓋面過于狹窄，其主要工作包括：對憑證、數據、表格以及報表等資料進行篩查，并對會計核算、會計基礎等工作的合理性、合法性進行審核。在進行財務稽核過程中，雖然對財務管理等工作進行規范性操作，但很難實現全面展開企業稽核和內控工作。

三、有效實現內部控制制度與財會稽核工作結合的舉措

（一）完善財會稽核制度

企業財會稽核是指相關從業人員對企財務核算中不同的審核內容和審查權限進行準確監督和控制，并通過一定授權才能對財務工作進行規范化、科學化管理。因此，在企業內部控制檢查中完善財會稽核制度是非常必要的。首先，應在財會稽核系統中加入審查、批準、控制等環節，以此來提高工作效率；其次，將內部控制檢查內容融入到財會稽查工作中，將兩者相互結合起來；最后，根據企業內部控制制度的需求，對不同部門、崗位、職責等部分實行不同的檢查手段。

（二）加大內控日常財會稽核力度

在內部控制制度的基礎上，實現企業賬本、單據、財務計劃、簽訂合同、招標書等環節的嚴格監控，并制定合理化、系統化的審查模式，強化對企業財務工作準確性的識別。將企業日常內控檢查與專項稽核工作有機地結合起來，通過在日常經營內控檢查中適當開展專項稽核工作，不僅實現內控審查的常規化，而且解決在以往內控檢查中不易解決的實質性問題。

（三）完善業務流程

第一，建立預警機制。將內控和審核的工作重點轉移到對風險的評估和預防上，對每一個環節進行嚴格審查，對易發生風險的部分進行整改，減少財務風險的發生幾率。

第二，加強事中控制。在企業日常經營中，要加強對日常事務的監督，復核財務會計中的各項工作，并制定統一的核算制度，完善監督管理體系。

第三，強化對財務稽核事后監察。在實際工作中，應根據企業發展的現狀，有針對性地開展審核工作，并設立專門的審查部門，對企業生產經營中的各個環節中進行全方位監督，強化財會稽核工作的審核力度，從而為企業財務管理工作的正常運行提供基礎。

四、結束語

伴隨企業制度改革的不斷深入，對企業的內部控制與財會復查都提出新的目標，這也要求企業管理者和經營者應充分意識到財會稽核的重要性，并有效實現內部控制制度與其有機的結合起來，創建一個全面、科學的財務管理體系，實行規范化的管理工作。另一方面，還需要不斷提高相關從業人員的專業素質，在提升員工工作能力的同時，確保企業財務信息的安全性，加快工作效率，為企業的生存和發展奠定素質基礎，促進企業的持續進步。

參考文獻：

[1]詹莉.淺析如何控與財務稽核有機結合[J].絲路視野，2017，（05）：16-17.

作者簡介：周朝陽，中國石油四川石油天然氣建設工程有限責任公司。