如何完善企業的財務內部控制

摘 要：自從改革開放以來，我國的經濟飛速發展，已經取得了為世界矚目的成就。近些年來，我國社會上已經陸續成立了大量的私營企業，私營企業的快速發展，其與國有企業一樣為我國經濟和社會德發展做出了重大的貢獻，成為支撐我國經濟發展的巨大支柱。在新的國際形勢下，面對如此龐大的經濟體，企業財務的內部控制問題受到社會各界的廣泛關注。本文將根據對社會上企業的財務內部控制情況的分析，以及對前些年國家頒發的《企業內部控制基本規范》文件的研究，提出一系列完善企業財務內部控制體系的有效措施。

關鍵詞：完善；企業財務；內部控制

企業的財務內部控制體系，是指為了維護企業的利益與企業正常發展而制定的一組控制程序或規則制度。

企業的財務管理問題是關系到企業命脈、企業發展的問題，完善的企業內部控制體系可以使得企業高效、正常運轉以及企業的資產更加完整，還可以有效避免企業的貪污腐敗、舞弊等重大問題，這對企業的生存與發展有著重大的意義。企業生存與發展的意義，莫不過是在獲取了企業生產、經營權的前提下獲取充足的利益與社會價值，讓企業可以正常的、快速的運轉，甚至進一步發展、壯大，為社會的發展做出巨大的貢獻。然而在企業的發展過程中，總會出現一些不利于企業正常發展的問題，這些問題會損害企業的資產價值與企業的根本利益。在這樣的情況下，建立完善的、有效的企業財務內部控制體系，顯得尤為重要。

一、完善企業財務內部控制體系的措施

（一）完善企業財務全面預算體系

企業全面預算，是指企業根據近些年的市場供求情況為主要依據，根據企業自身的特點與實際資金情況、企業的發展目標等進行的全面財務預算，并制定相應的財務預算體系。進行企業財務全面預算，就是為了將企業的價值最大化，對年度工作進行科學的預算，從而對年度的資金流轉做出相應合理的安排。這些對企業財務預算綜合、全面管理的體系，以及加強企業財務控制有著巨大的意義。

企業全面預算體現在企業項目當中的各個方面。在事前，企業應該嚴格的按照預算對項目進行審批，對于預算當中沒有涉及到的項目，應當不準審批以及撥款；再者，對于超出企業預算的資金，除去企業中專項審批的項目之外，其他項目應當一律核減。對于已經審批執行的項目，必須要求嚴格執行，并且進行嚴格執行預算控制。在這個過程中，企業還可以根據市場情況，制定相應的獎勵和監督機制，維護好全面預算的權威性。在項目完成后的報銷過程中，超出預算項目的部分堅決不予報銷，嚴格打擊之前企業當中存在的不正報銷之風。通過全面預算體系對項目前、中、后三個環節的有效管理和控制，加強企業財務的內部控制體系。

（二）完善績效考評制度

績效考評是企業總結、反思工作中的重要一環，也是激發企業職員工作積極性的重要制度。通過績效考評，企業可以對企業的全面預算、預算的執行情況、企業的發展等重大問題做出整體性的把握，同時還可以對企業預算出入比較大的部分做出反思和分析，找出其背后的原因，從而為企業未來的發展做出合理的規劃。在考評制度中，如果發展人為原因等造成的問題，例如貪污舞弊等，企業應根據嚴格的規章制度進行懲罰，企業的相關領導也應該引起重視，采取相應的措施，防止此類事故的再次發生。

（三）分離不相容的職務

不相容職務，指的是企業當中的一些職能沖突崗位或者職務存在相容情形崗位，這類崗位如果由一個人來承擔，則較容易發聲舞弊等不良行為。例如目前企業當中，負責應收賬款的管理者如果同時擔任保管現金的職責，則容易發聲侵吞賬款的情況。所以，企業應該嚴格將不相容的職務進行分離。對于不想容職務的分離，可以利用財產保管、實際執行、授權審批、業務記錄等方面的互相牽制和監督來完成，其工作的核心是互相監督、權力分散。同時，企業也可以做出相關的規定，例如，賬簿管理者不得兼任出納工作；進行復查審核工作的人不能兼任業務經辦工作；記錄企業物資、財務的工作人員不可同時兼任企業物資、財務的保管工作等。

（四）完善會計系統審核控制制度

會計系統是企業進行內部財務管理工作的核心，會計系統對于企業的發展以及保持企業血液的純潔性有著巨大的作用。當前，我國的大部分企業都存在著財務管理不實、開支混亂等問題，這些問題一直制約著企業的發展。進行會計審核工作，可以有效的提升企業的管理水平，督促企業進入正常的發展軌道，甚至也可以及時發現企業當中的侵吞公款、收入不實等不良現象，改正企業的工作作風，真實反映企業的收支情況，防止企業資金不正常流失，對于企業的發展有著巨大的作用。

同時，在當今社會科技迅速發展的時代，許許多多的計算機技術和信息管理技術被越來越廣泛的使用到各行各業當中。企業的會計系統也可以進行信息技術的改革，使用信息管理技術，不但可以對企業的財務情況進行及時的分析，大大提高會計工作的效率和工作質量，從而加強企業的內部控制，實現企業的高效發展。

二、結束語

企業的財務內部控制工作對于企業的發展有著重大的意義。因此，企業可以利用完善企業全面預算體系、健全企業績效考評制度、分離不相容職務、完善會計審核系統等措施，加強企業財務內部控制，從而保證企業職員作風純潔，杜絕企業當中貪污、舞弊的不良習氣，促使企業的高效率發展。

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作者簡介：湯鑫榆，西華大學管理學院。