對基于風險管理的企業內部控制措施探討

摘 要：經濟的全球化、生產全球化與貿易全球化的今天，經濟的快速發展促使企業機遇的增多，同時也提高了企業風險。為了“經濟效益”，企業之間彼此競爭，相互傾軋。在進行生產活動、管理經營、投資活動等社會經濟活動時，都會產生風險，因此，企業的風險管理十分重要，本文從企業內部著手，圍繞企業內部控制的問題，闡釋基于風險管理的企業內部控制措施，以期對有此類問題或正在探索有關風險管理內容的企業給予借鑒。

關鍵詞：風險管理；企業；內部控制

引言

企業風險管理是企業在面臨市場經濟開放，企業經營波動，進行規避的重要手段。如何進行卓有成效的條理化、科學化的內部運行機制，貫徹和落實企業內部控制的統籌規劃，是提高企業競爭優勢，應對企業不確定因素，在復雜多面環境更好發展的主要形式，企業內部控制具有不可替代性。

一、內部控制現狀及存在問題分析

（一）內部控制建設工作專業性的缺失

目前，我國很多企業都有進行內部控制的建設，有很多企業甚至專門設立了風險管理機制來應對企業風險，但是大部分的企業是無法達到其預期的風險管理目標的，在管理過程中還有很多不足。某些企業在借鑒英美國家的先進管理經驗時，沒有從本國經濟情況和企業自身發展的實際情況出發，忽視企業與企業的差異性，導致內部控制無法取得良好成效。加之從事這方面的管理工作人員不是專業的，沒有內部控制與風險管理相結合的專業知識，也沒有專門培訓和深入學習，更使得企業內部控制建設工作形同虛設。

（二）內部控制執行過程疏于管理

盡管進行了內部控制的體系構建，仍有許多企業沒有引入風險理念，具體表現為企業高層傳達風險管理要求，傳遞到企業中低層干部，再由基層員工執行，整個流程漫長且綿長，若某一部門屬于管理，其風險意識就一直無法提高。還有的企業進行內部控制體系建構后，疏于對基層員工的風險管理教育，有無教育培訓的，也有在給企業員工培訓時，只是單純宣揚精神，為其樹立風險意識，并沒有傳授企業發展中存在的風險要素。

（三）管理監督部門缺乏獨立性與責任感

企業的正常管理運營是需要多部門分工合作、協同發展的，負責監督各個部門的審計部門往往缺乏獨立性和責任感，無法充分發揮應有的作用。一方面是在履行監督考核職能時，由于部門眾多人員繁雜，很多考核工作都是敷衍了事或一筆帶過，審查不徹底，并存在結果不公正的舞弊問題。另一方面是監督部門的獨立性較差，監督管理部門的工作人員往往存在不公正性，存在以企業高層喜好哪一部門或哪一部門業績高來作為最終的審核平板標準，未能切實的履行職責。

二、基于風險管理的企業內部控制體系的構建（措施）

（一）借鑒經驗并開拓創新

目前，如美國、日本、英國、加拿大這樣的發達國家，有許多關于風險管理與內部控制的相關理論研究，并且以開展了較長時期的實驗實踐，具有非常豐富的理論構架和實踐基礎，成果顯著。尤其是美國的研究，其在內部控制理論問題上走在世界的前列，許多國家都是在美國研究的基礎之上，借鑒先進經驗，再根據各自的國情和實際情況進行改良。而我國的內部控制研究起步于1980年以后，起步較晚，再伴隨著我國政治經濟的快速發展，許多理論都存在不足，所以，為迎合發展，我國更應在前人的基礎之上，不僅借鑒美國原本的理論和案例，也借鑒他國豐富過的實際經驗，繼續深入研究，取其精華，操作實踐。

（二）建立企業內部績效考察

好的制度規則是給予公司整體提升和員工激勵的重要手段，建立績效考評制度，用合理的、科學的方式，讓真正有能力、真正做實事的企業員工獲得該有的福利，讓員工有相互競爭與自我競爭意識，也讓企業整體呈現欣欣向榮走向。長此以往，在企業的日常管理中，企業工作人員不僅能建立風險管理意識，也能保證風險管理的有效實行，企業所開展的內部控制建設起成效，對企業的持續性發展也極為有利。

（三）強化風險管理內部控制

首先，建構一個健康的企業內部控制環境，為風險管理的順利展開打造積極的企業文化，企業文化滲透每個員工心理。在健康的內控環境下執行內部控制，是企業內部結構全員參與、全員協進的前提條件。其次，轉變企業內部監督職能，在保障基礎性的監督工作以后，還要在企業內部控制時，從監督審計的角度出發，給出合理建議，并作出合理性評價，加大部門互相監督的職能，建立風險管理的評估機制。最后，注重風險管理的內控活動，執行是建構后最重要的環節，保障內部控制措施有效的執行，按照業務進行重點、次重點和難點的攻堅工作，在各職能部門之間分工協作，保證企業運轉和工作高效。

三、結束語

伴隨著現代企業治理理念的逐步發展，改革與創新的雙向并重，樹立風險意識與內控意識，為達到企業經營目標實現更科學管理而不懈努力是每個企業都應該做的。在我國經濟形勢一片大好的形勢下，不斷推動我國企業風險管理的內部控制建設，更好的提高工作效率，保證工作質量，積極實現企業騰飛。

參考文獻：

[1]張先治，張曉東.基于投資者需求的上市公司內部控制實證分析[J].會計研究，2004，（12）.

[2]丁友剛，胡興國.內部控制、風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進[J].會計研究，2007，（12）.

作者簡介：邱玲，女，江蘇省徐州市睢寧人，職稱：初級會計師。