新形勢下行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策

摘 要：結合當前我國基層行政單位內部控制現狀分析，從多方面分析了新形勢下行政事業單位內部控制建設存在的問題，并具體探討了基層行政單位內部控制體系缺陷的原因，最后提出有針對性的應對策略，希望對于進一步幫助實現行政事業單位內部控制具有一定作用。

關鍵詞：行政事業單位；集成行政單位；內部控制；內控建設；內控建設對策

一、我國基層行政單位內部控制現狀分析與思考

（一）內部控制體系存在缺陷

對于大部分基層行政事業單位的內控制度建設來說，各方面還存在一定的不足之處，存在著隨意控制管理的問題，難以實現相關的行政事業單位的內部控制的預期要求，難以實現各個環節銜接處理。特別是基層行政單位的管理中，相關人員的內控建設的隨意性較大，存在著嚴重的個性化問題，突出表現為人情往來問題較多，經常按照“慣例”辦事，而不是制度辦事。這樣，由于權力凌駕于制度背景下影響，容易出現基層行政單位腐敗問題，影響到其內部控制體系的構建[1，2]。

（二）監督制度不全面

在開展內部控制活動中，不可忽視監督的作用，這是實現內部控制有效措施的關鍵問題。相應的行政系統管理中，部分基層單位在內部監督制度以及社會監督方面存在一定的不足之處，特別是在社會監督方面存在較大的漏失問題。對于基層行政單位來說，大部分對社會公眾的透明性較差，難以有效實施內控要求中的公眾監督職能要求。另外，部分基層行政單位的內部監督制度也存在一定的不足之處，難以根據需求獨立出相應的監督部分，往往存在較為明顯的上下級關系，這樣自然難以實現有效的內部監督管理工作。

（三）基層單位行政人員的內控意識缺乏

當前，部分基層行政單位人員并沒有充分認識到內部控制的重要性，部分領導干部也存在很嚴重的內控制度的忽視情況，大部分行政人員僅僅關注自身的本職工作，而不愿意積極參與單位的體制建設，同時，也并沒有積極開展基層行政單位的內控知識的宣傳工作，難以形成有效的自身企業文化[3]。這樣的背景下，自然存在部分人員的內控意識模糊，難以有效開展內控制度。

二、基層行政單位內部控制體系缺陷的原因分析

（一）外在原因

行政區域環境對于基層行政單位內部控制體系具有較為嚴重的影響。對于基層行政單位來說，往往都是位于政策實施的第一線，相比于高級別的行政單位，其往往則是直接接觸群眾工作。考慮到當前快速的經濟發展以及城鎮一體化的發展，部分縣城以及鄉鎮等基層行政區域的管理中，普遍還存在著人情往來的影響，另外，部分居民也具有這樣的思想意識，也在潛移默化地影響著基層行政人員自身的認識水平，難以有效完全杜絕腐敗之風。

（二）內在原因

一是，內部人員在自我管理意識方面還有待進一步加強。在基層行政管理單位中，由于行政管轄區域的限制，難免存在常與熟人打交道的情況，實際過程中往往存在一定的傾向性，造成行政執法的公正性有待考究；二是，普遍缺乏相應的內控知識，只有保證內控人員具有較強的執行力方可以保證內控制度的順利運行，這就要求行政人員應具備較強的內控知識，要求單位進一步加強內控知識的宣傳工作，將內控意識貫徹到基層執政人員意識中，避免他們以往的按照“慣例”進行處理的思維，以便保證具有家好的執行效率和效果；三是，溝通交流機制缺失問題。為了保證內控制度的落實，應該進行及時的反饋和交流，從實踐情況來看，部分基層的行政單位人員并沒有向上級進行意見反饋的意識，絕大多數情況下則是嚴格按照上級吩咐進行工作，這樣自然難以實現單位內控制度的有效反饋，整體上來看，會造成單位的內控制度建設的不利影響，長期以往則會存在嚴重的問題。

三、進一步完善基層行政單位內部控制建設的對策探索

（一）通過側重點的調整來進一步完善基層行政單位內控體系

在政府部門內控體系中，關于基層行政單位內控體系的構建中，應該認識到如何有效開展資金的監控則是重要的問題，但往往容易出現忽視人員管理等方面的內控建設情況。考慮到基層行政單位的特點，他們由于直接接觸一線群眾，往往造成行政管理中存在不確定因素較多，應該從事實際出發來進行側重點的調整工作。具體的內控建設的調整中，則應該從第三方的旁觀者角度進行思考，重點針對存在問題最嚴重的地方開展分析，及時頒布相應的制度整改以及整改條文等，實現重點領域的有針對性的調整工作，通過這項工作能幫助內控建設的順利開展，并有效推動進入良性循環階段。

（二）通過培訓活動來提升基層人員的內控意識

考慮到基層行政單位的工作性質，單位領導的內控意識加強顯得尤為重要，應該從多個方面充分重視領導以及行政人員的內控意識，通過培訓等多種形式，將內控制度意識貫徹到每個人員腦中，結合培訓內容，改善傳統內部控制中的不合適的地方，端正工作態度，進一步加大內控制度在全員中的普及面。在此基礎上，可以逐步發展，將內控制度建設成為部門例會報告的一部分，提升廣大行政人員參與內控制度建設的熱情和積極性，這樣有利于進一步實現預期的內控體系的建設工作。

（三）建立有效的監督制度并予以嚴格實行

為進一步更好實施內部控制體系，應該保證監督制度的科學合理性以及規范性的要求，這是實現基層行政單位的重要措施手段。在開展內部控制的監督工作中，不僅應該體現出內部人員監督方面，更為重要則是開展必要的社會監督工作。

參考文獻：

[1]張啟健.推進基層行政事業單位實施內部控制規范[J].當代經濟，2015，17.

[2]曹武.淺談基層行政事業單位內部控制[J].中國經貿，2017，16.

[3]盧海娜.建立基層行政單位內部控制做好財務管理工作[J].科學與財富，2016，（06）.

作者簡介：馮艷霞，河南省平頂山市郟縣財政局。