建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理

摘 要：建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展水平直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)各建筑施工企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性。筆者根據(jù)所在企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)，從縮短預(yù)算分析和調(diào)整的間隔期、資金的有效運(yùn)作和管控、成本控制和界定預(yù)算調(diào)整范圍等四個(gè)方面論述了全面預(yù)算管理在企業(yè)和項(xiàng)目管理過(guò)程中的工作開(kāi)展重點(diǎn)，為建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供了參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；實(shí)施要點(diǎn)

引言

筆者所在公司近年來(lái)在公司運(yùn)行和各項(xiàng)目管理工作中推行全面預(yù)算管理，取得了較為顯著的管理成效。但是任何工作都存在值得不斷改進(jìn)的地方，經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的運(yùn)行，筆者認(rèn)識(shí)到預(yù)算即使再準(zhǔn)確、合理，其本身都不能提高企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益，只有依靠嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，用預(yù)算執(zhí)行來(lái)引導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施和企業(yè)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的重要作用。

在做好全面預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)解決好企業(yè)對(duì)建筑資金和項(xiàng)目成本的有效管控，方能取得效益最大化，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施要點(diǎn)

（一）縮短預(yù)算分析和調(diào)整的間隔期

筆者調(diào)查和采集了3年來(lái)公司30個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中17個(gè)項(xiàng)目存在預(yù)算調(diào)整不及時(shí)、預(yù)算分析和調(diào)整間隔過(guò)長(zhǎng)等問(wèn)題。這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整和最佳時(shí)間節(jié)點(diǎn)的錯(cuò)位，因?yàn)轭A(yù)算分析和調(diào)整之間的時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致項(xiàng)目管理中的信息滯后。效益受損并最終影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

公司和項(xiàng)目下一步必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則，盡可能縮短預(yù)算分析和預(yù)算調(diào)整的間隔時(shí)間，發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問(wèn)題，對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，確保全面預(yù)算制度的有效運(yùn)行。

（二）重點(diǎn)做好建筑資金的有效運(yùn)作和管控

企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作的全過(guò)程，資本支出和收入都貫穿其中，所以資金鏈管理必須是有效的和全面的項(xiàng)目建設(shè)和合理規(guī)劃和建設(shè)資金的具體實(shí)施范圍的預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)降低資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

根據(jù)全面預(yù)算管理的原則，企業(yè)建設(shè)資金只能用于基本建設(shè)項(xiàng)目的特殊用途和功能，如果用于施工的另一方面進(jìn)行資金利用，勢(shì)必對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，使項(xiàng)目實(shí)施的金融約束的影響變大。企業(yè)需要設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金審批程序，對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行管理。對(duì)于大額建設(shè)資金的流動(dòng)，需要對(duì)監(jiān)管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審核，完善建設(shè)資金支付審批制度。

建筑企業(yè)應(yīng)與項(xiàng)目部簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，對(duì)各項(xiàng)目部資金流向、人員工資發(fā)放等進(jìn)行監(jiān)管。建筑企業(yè)各項(xiàng)目部必須嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容使用資金，嚴(yán)禁拆借、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金，確保資金安全。

建筑資金要依據(jù)全面預(yù)算管理報(bào)告數(shù)據(jù)制定好對(duì)建筑施工企業(yè)各運(yùn)行項(xiàng)目相應(yīng)的撥付計(jì)劃和資金保障計(jì)劃，隨著項(xiàng)目的進(jìn)展和相應(yīng)階段，及時(shí)調(diào)整資金總量和保障方向，確保建筑施工企業(yè)各項(xiàng)目順利在計(jì)劃工期內(nèi)運(yùn)行。

（三）全面預(yù)算管理貫徹于成本控制全過(guò)程

全面預(yù)算管理對(duì)于指導(dǎo)工程建設(shè)的全過(guò)程，特別是對(duì)工程造價(jià)的控制起著重要的作用。

雖然施工成本控制貫穿于施工企業(yè)的生產(chǎn)和管理的全過(guò)程，但對(duì)施工成本控制的主要執(zhí)行中的兩個(gè)重要方面施工技術(shù)管理和預(yù)算管理需要重點(diǎn)控制，預(yù)算管理是在特定類(lèi)別的建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理。預(yù)算執(zhí)行管理對(duì)建筑成本的控制作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

第一，在建筑采購(gòu)和支出方面。一般來(lái)說(shuō)，建筑成本控制需要整合工程建設(shè)材料、人力配置和技術(shù)使用，這些都是成本管理的可控領(lǐng)域。在具體成本控制方面，需要預(yù)算執(zhí)行管理的指導(dǎo)。例如，工程材料采購(gòu)需要根據(jù)預(yù)算范圍內(nèi)的物資市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)控制采購(gòu)計(jì)劃，使采購(gòu)支出達(dá)到工程預(yù)算水平。在人員配備方面，全面預(yù)算管理需要不斷優(yōu)化項(xiàng)目人員配置水平。在技術(shù)方案的實(shí)施方面，應(yīng)采取具體措施，按預(yù)算控制成本，避免盲目投資，增加成本投入。

其次是在工程項(xiàng)目建設(shè)的隱性支出方面，由于項(xiàng)目啟動(dòng)前的全面預(yù)算管理很難預(yù)測(cè)到工程施工過(guò)程中所出現(xiàn)的特殊情況，如環(huán)境變化、合同調(diào)整、方案變更等等。這就體現(xiàn)出我們對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)調(diào)整工作的重要性。通過(guò)及時(shí)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，以?xún)?yōu)化特殊情況引起的成本變化目標(biāo)。

最后，全面預(yù)算管理是項(xiàng)目投入成本全面可控的重要保障手段。現(xiàn)實(shí)中，有的項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程都不依據(jù)成本預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，盲目的搶工期，導(dǎo)致最終項(xiàng)目成本失去控制，對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。這就要求我們的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、項(xiàng)目主要管理者和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理人員定期依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告對(duì)已發(fā)生和預(yù)計(jì)發(fā)生成本進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)糾偏。

（四）科學(xué)合理界定預(yù)算調(diào)整范圍

預(yù)算調(diào)整是對(duì)預(yù)算執(zhí)行中計(jì)劃與實(shí)際情況差異進(jìn)行控制的一種措施，但并不意味著一旦發(fā)生了差異，就應(yīng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的實(shí)施是前提，即預(yù)算調(diào)整需要一定的范圍來(lái)界定。

首先，分析差異并沒(méi)有偏離公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度管理目標(biāo)。第二，如果差異不偏離公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，就要考慮導(dǎo)致差異的因素是否可以控制。如果市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)和其他不可抗拒的因素存在差異，企業(yè)就必須控制這些因素。最后，當(dāng)差異是由無(wú)法控制的因素引起的，有必要確定差異是否是一個(gè)重要的區(qū)別。如果是重要的，全面預(yù)算管理負(fù)責(zé)人就要根據(jù)這一差異調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。如果不重要，將在預(yù)算執(zhí)行階段進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整。

二、 結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理體現(xiàn)在建筑施工企業(yè)日常管理工作中的方方面面，特別是隨著近年來(lái)建筑施工企業(yè)市場(chǎng)拓展和利潤(rùn)獲取難度越來(lái)越大，人工成本、材料成本、經(jīng)營(yíng)成本不斷攀升，更加凸顯出全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的重要性。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔巧麗.全面預(yù)算管理案例與實(shí)務(wù)指引；機(jī)械工業(yè)出版社；北京；2015.

[2]和平，何玲.基本建設(shè)資金的管理與監(jiān)督；行政事業(yè)財(cái)務(wù)；2016，（06）：36-36.

作者簡(jiǎn)介：劉倩，中石化勝利建設(shè)工程有限公司。