全面預算管理在企業中運用的對策研究

摘 要：新常態下，面對工業4.0、智能制造、互聯網+等重大改革浪潮，企業管理人員逐漸意識到全面預算管理的重要性，真正將全面預算管理作為一項重要的系統性工程進行搭建。隨著對預算管理的深入，逐漸意識到當前我國企業在預算管理中存在的問題，本文通過預算管理概念的闡釋，結合當下的具體問題，從合理設置組織機構以及強化全面預算管理的頂層設計兩個大的方面提出了解決策略。

關鍵詞：全面預算；管理；企業；對策

供給側改革背景下的企業體制改革持續推進，2015年，習總書記首次提出供給側改革的重要論述，2017年10月18日，他十九大報告中指出，深化供給側結構性改革。三去一降一補成為調整產業結構的重要方向。企業面臨著重要的轉型任務，全面預算管理在這場改革中為推進企業質量提升，促進經濟效益提升發揮著重要作用。

一、全面預算管理概念解析

全面預算管理作為企業崗位任務，不僅是會計理論中的一項新課題，也逐漸被融入企業決策生產的各個環節作為PDCA循環中各項環節的重要支撐，使企業在內外環境多變的情況下能夠穩定發展、積極應對。美國學者羅蘭提出，全面預算管理被作為企業的發展目標預設，幫助企業管理者最大程度的實現預算目標，與實際完成情況比較作為評價的方法。西蒙在研究如何借助企業績效與評估的工具實現有效利潤目標時，認為全面預算是指組織單位創造或消耗資源的預定計劃認為利潤的預期計劃和全面預算是經常相互轉化的兩個概念。2010年，中央財政部會同審計署、銀監會等5部委聯合印發《企業內部控制應用指引》，對全面預算作出了官方界定：指企業對為實現預期的經濟活動所制定的財務工作規劃。

全面預算管理主要包含八個方面內容，首先全面預算是周期計劃，也可以理解為企業分階段對財務安排進行細分的過程。如，制定企業年度預算目標、對企業資源配置計劃等；其次可以理解為戰略部署，全面預算在企業戰略規劃與經濟效益間相互調節，保障二者的共同實現；三是應急控制，依靠全面預算合理避免經營風險。全面預算通過預算結果實現對經營風險的評估，在未發生前妥善避免，化險為夷；四是利潤管控，在對比實際產出與預算后對經營過程進行改進；五是成本、績效核算；六是資源配置，優化資源在各部門間的分配；七是驅動力，幫助企業有效利用資源實現戰略規劃。

二、企業全面預算管理體系缺失

（一）管理機構組織設置不科學

企業財務部門權威性、協調能力不足，缺乏對相關部門的管控。許多企業財務管理部門的主要工作職責的制定財務計劃、修訂方案，財務管理人員工作意識薄弱，在從事財務管理工作時僅對本部門及延伸部門工作情況熟悉，而對其他部門的知之甚少，無法有效把握相關部門需求狀況，未能達到應有的協調作用，因此，所構建的全面預算管理機制形同虛設。企業缺少第三方監督機構，在全面預算管理中缺乏必要的監督、評價。企業在全面預算管理中應當不斷完善組織機構，充分協調各部門與財務管理部門的關系。

（二）預算管理缺乏頂層設計

如果說組織是全面預算管理的硬件，那么完善的制度體系則是實現全面預算管理的軟件。通常企業在構建全面預算管理制度體系的過程匯總，缺乏遠見，不重視長遠規劃。例如，在制定企業發展規劃中，只將經營和生產目標作為一項經濟指標，沒有責任分解的具體措施，缺乏可操作性，人為隨意性較大。再有，企業全面預算的相關制度縝密型、規范性嚴重不足，專業隊伍素質的缺失及組織機構的不合理設置使得對預算管理中對數據的把握不盡嚴格，失范的程序操作出現在全過程的各環節，使得預算管理效果差強人意。

三、改進企業全面預算管理的對策

（一）合理設置組織機構

健全的組織體系，合理配置部門之間的關系，建立必要的組織保障是實現全面預算管理的重要前提，對預算效果具有直接的影響。首先，必須加強預算管理委員會的管理，全面調控工作。明確委員會職責，收集各部門的預算反饋意見，根據反饋信息制定部門預算指導意見，向主管部門上報。指導并激勵各部門參與全面預算管理，對預算方案及時修訂，形成企業總報告呈送企業主管部門審核。確定委員會在預算管理中的主要職責，加強委員會與各部門聯系，制定全面工作計劃，及時加強各部門預算管理的審核。構建企業、部門、子公司協調共進的三級管理體系，完善組織框架，實現信息資源共享，避免因協調不力遇到的各種風險。

（二）強化預算管理頂層設計

完善預算評估考核機制。根據國家標準制定指導意見，構建全面預算管理考核指標標準體系。以、合理性、實踐性、效益性為原則，完善考核指標體系。建立權、責、利相統一的考核評價機制。指標制定難度適中，要保障各部門能夠及時完成。建立薪酬、費用、考評一體的激勵機制。建立企業工作人員培訓機制，提高各部門人員對企業全面預算管理的認知水平，尤其強化企業高管及各級管理部門人員的認知水平，真正實現全面預算管理的全員參與，促進企業預算管理的科學合理化。

參考文獻：

[1]蘇振晰.全面預算的剛性約束與預算調整[J].冶金財會，2012，（05）：19-20.

[2]高晨.企業預算管理—以戰略為導向[M].北京：中國財政經濟出版社，2004，（02）：10-15.

[3]杜菲.基于企業戰略預算目標體系模型的構建[J].財會通訊，2012，2（286）：13-15.

[4]宋奎艷.企業全面預算管理體系的構建與運作研究[D].西南石油學院碩士學位論文，2013.

[5]詹姆斯·A·布里姆森，約翰·安托斯.作業成本預算[M].北京：經濟科學出版社，2006：3-28.

作者簡介：李葉，湖南宏迅億安新能源科技有限公司。