基于內部審計視角下高校科研經費管理問題及對策

摘 要：隨著國家及社會企業對科研的逐步重視，高校科研資金的投入大幅增加。高校科研經費管理中存在的問題也逐漸變得越來越多，越來越復雜。本文基于內部審計的視角，針對高校科研經費管理中存在普遍性問題，分析其產生的主要原因并提出了相應對策。

關鍵詞：內部審計；高校；科研經費；對策

隨著科學技術尤其是計算機及網絡領域技術的迅猛發展，國家及企業加大科研經費的投入，致使高校科研項目數量爆發性增長，資金規模急速擴大，與此同時，科研經費管理問題愈發突出，常見多發問題也越來越多。在審計過程中發現，部分科研經費不合規不合法問題逐漸呈現隱蔽性、多樣性、普遍性等特點。本文基于內部審計視角，整理高校科研經費使用中的易發常見問題，分析其產生的主要原因，并從內部審計角度提出了針對性的對策。

一、從內部審計角度看科研經費管理常見問題

（一）科研經費使用違規違紀

一般而言，各高校在科研項目結案前會對科研經費的使用情況進行審計，在內部審計過程中，最容易也是出現次數最多的是無視紀律違規使用科研經費。主要表現在：不按照預算編制使用經費，導致預算編制與實際支出偏差較大，超標準、超預算列支相關費用，如會議費、差旅費、出國費等；將個人消費的通訊費、日常郵費快遞費用等混入科研費用中支出，違規發放節日福利從科研費用中支出；以科研獎勵名義發放個人補貼；違規發放各種名義的科研津貼和崗位補助。

（二）違法套取科研經費

在科研經費審計過程中，常常發現存在以各種手段非法套取科研經費的現象。主要表現在：大量虛開發票，如大量虛開打印耗材、實驗材料等套取科研經費；簽訂虛假外包合同，將項目資金的多半甚至以上轉移到該公司，然后與該公司私下分成；不執行招標程序，與設備供應商沆瀣一氣，限定科研設備型號指標，虛抬設備價格，私下獲得回扣；更為嚴重者開假發票進行科研經費套取。

（三）科研經費重復支出，虛假支出，使用效率低下

主要表現在：很多高校在管理認識上存在一定偏差，認為衡量高校科研水平的一個最重要的指標就是科研項目的數量及經費總額，過于重視科研項目的數量，各種重復申請、虛假申請必然導致大量科研經費無法產生實際效果，從而導致科研經費被浪費；另外，很多高校只注重組織科研項目申報，對科研經費使用管理力度不夠，對經費的執行進度不加以催促，導致科研項目長期未結題，經費長期未使用，浪費資金。

二、產生問題的原因分析

（一）科研經費管理機制落后

近年來，為了進一步規范科研經費管理，提高科研經費使用效率，教育部及各級科研經費管理部門、各級財政部門等針對目前高校科研經費管理中存在的實際問題，先后出臺了一系列的政策法規及管理辦法就目前科研經費管理已經出現的問題做出了規范。就目前的效果來看，有相當數量的高校在科研經費管理辦法的制定上時效性很差，未能及時根據最新的政策法規修改本校的管理辦法，導致科研經費管理過程中出現各種問題，科研人員對經費使用也無所適從，實用性很差。其次，很多高校的科研經費管理責任追究機制缺失，沒有將違規責任一追到底，導致大量科研經費流失。

（二）科研經費管理部門職責理解過于片面

目前，各大高校科研項目管理基本都是由多個部門聯合管理，很多高校雖然科研經費管理部門眾多，但卻因為在管理職責上過于單一，缺乏綜合管理。比如，在科研經費管理過程中，財務處通常只負責核準報銷種類、票據，科技處只注重科研項目申請、結題已經科研費用總額，學院只注重科研成果。由于這些管理部門對職責分工、管理權限不能夠適當把握，主觀上仍存在多做多錯的心態，缺乏對科研經費使用的全局管理。

（三）高校部分科研人員對科研經費管理缺乏概念

目前，國內高校科研項目實行的課題制，往往課題組成員都是由科研經驗豐富的教師或者研究人員組成，缺乏經費管理及使用豐富的成員。高校不少科研人員進行科研是理論實踐豐富無比，但卻對科研經費管理及使用的相關政策法規知識知之甚少，從而導致對經費認識存在偏差。

（四）忽視全過程監督，過度依賴事后內部審計

很多高校對科研項目管理監督并不到位，對科研項目經費的使用缺少全過程監督，僅在需要的時候進行結題審計，過度依賴事后內部審計。而部分高校內部審計處于地位不高、權限不夠的尷尬境地，直接導致內部審計只能在項目結案時對科研經費的使用進行監管審計，而無法對科研經費的使用進行全程監督，通常很難發現問題的本質所在，過度依賴事后審計往往只能解決表面的問題，其根源上的問題并不能得到解決。

三、內部審計視角對策

（一）加強科研經費監管，建立健全經費使用規章制度

各高校要高度重視科研經費使用規章制度的建立，明確科研經費管理職能部門分工及監督權限，使得管理部門、監督部門，使用部門各司其職，共同協作。各高校需根據國家的相關政策法規，結合地方、高校科研活動的實際狀況，及時制定、更新科研經費使用的規章制度，嚴格把控科研項目的時間節點和資金流向，有效管控項目結余資金。與此同時，各高校需建立健全高校科研經費使用的責任追究制度，獎懲有據可依，對科研經費使用違法違規違紀行為做到絕不姑息，追究責任到底。

（二）建立科學的、靈活的預算編制方法

各高校在制定預算編制方法時，需充分考慮科研費用管理者、監督者、使用者的立場，從多維角度思考問題，在國家以及地方政策所允許的范圍內，給予科研人員對科研經費的支配權。強化預算編制的可操作性，設置彈性預算編制，使得科研經費預算在不超出一定范圍是可變化的，不斷改進預算編制方法的科學性，不使得編制預算規范化、程序化、科學化，只有這樣，科研預算編制方法才具有可操作性和使用便利性。

（三）深化高校內部科研項目管理平臺作用，科學推進科研經費執行

要深化管理平臺的作用，及時有效采集科研項目信息數據，動態監控科研經費使用的的各項信息。有效建立利用科研人員及科研管理人員互動平臺，針對科研經費執行與預算執行偏差嚴重的項目及時警示予以糾正，對科研經費執行緩慢的項目要及時予以提醒，催促其加快經費執行進度，及時指導科研人員解決科研經費使用相關問題，有效推進科研經費的使用。

（四）加強科研人員科研經費管理培訓，增強法律意識

針對科研人員的科研經費管理及使用知識方面的不足，高校可定期邀請專家進行講座，組織科研人員深入學習國家地方科研經費管理相關政策法規，加強高校內部科研管理制度、辦法及報銷規定的學習。經常性組織科研人員進行座談交流科研經費使用方法及違規違紀違法典型案例。深入強化科研人員對科研經費管理及使用的認識，樹立典型案例深化違法違紀危害，將科研經費使用必須合法合規的意識深化于心，將科研經費不合理不合格不合法的行為從源頭上杜絕。

（五）強化審計監督職能，積極開展全過程審計

強化審計監督職能，把審計關口從事后審計前移至事前事中審計，不斷推廣科研經費全過程跟蹤審計覆蓋面。前移審計關口，加強對科研項目的事前監督，注重對科研經費預算編制等重點節點和主要環節的監督，在監督過程中，對發現的問題及時有效進行反饋，有效防范及降低科研經費管理過程中存在的風險，安全保障科研經費有效利用在科研項目上，減少不必要的浪費。在審計過程中，逐步將合理合規性審計向績效審計轉移，積極探索建立科研經費績效審計評價指標體系。不斷總結及反饋審計過程中的問題，針對普遍性問題提出合理有效建議及對策，對突出問題及時向上級匯報，強化審計監督職能，充分發揮審計免疫系統功能。

四、結束語

高校科研經費管理是一項長期而艱巨的任務，只有高校內部科研管理部門、科研人員、審計監督部門等相互合作，在管理過程中不斷完善相關管理制度方法，不斷提升管理水平，發現問題及時解決問題，共同確保科研經費的合規合法性，提高科研資金有效利用率。

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作者簡介：

景孝萍（1984-）女，漢族，碩士，現工作于西安工程大學審計處，研究方向：內部審計。