高校內部經濟責任審計存在的問題及優化建議

謝亞燕

摘要：習近平總書記關于審計工作的重要講話中，指出了深入開展經濟責任審計對監督規范公共權力運行的重要性，對經濟責任審計工作賦予了更大的期望。新時期，高校更應該理解和緊抓新形勢、新要求，切實發揮內部經濟責任審計監督實效，守護好校園凈土。筆者結合審計工作實踐與體會，聚焦當前高校內部經濟責任審計中存在的問題，并提出促進高校內部經濟責任審計優化發展思路。

關鍵詞：高校;經濟責任審計;問題;優化建議

高校內部經濟責任審計主要是內部審計機構對內部管理的、負有經濟責任事項的所屬部門單位主要負責人，對其任職期間履行經濟責任的情況進行監督、評價和建議的行為，審計范圍跨越了機關職能部門、二級教學單位以及教輔單位等各高校內部經濟單位。

高校內部開展經濟責任審計，既是對校內經濟運行的全面體檢，又是對校內中層領導干部監督管理，在促進校園黨風廉政建設，推進高校教育治理體系、治理能力建設現代化方面發揮了監督保障作用。因此，站在新形勢、新常態下，重新思考高校內部經濟責任審計存在的問題，研究如何進一步提升經濟責任審計工作質量與深化審計效果，以切實有效地發揮審計監督的重要作用具有重大現實意義。

一、高校內部經濟責任審計存在的主要問題

高校內部經濟責任審計雖取得了一些成效，但面對高校審計工作新局面，在具體執行審計工作過程中，仍有改善空間。筆者結合工作實踐與體會，思考與總結高校內部經濟責任審計存在的問題，具體表現如下：

（一）高校內部審計部門的獨立性與權威性相對薄弱

高校內部審計機構與校內其他職能部門級別平行，權威性不大，有的高校單獨設置審計機構，但還有大部分高校是將審計機構同紀委辦、監察處合署辦公或者隸屬于財務等部門。有的內部審計人員鑒于行政單位崗位職級晉升等需求，有可能調崗至被經濟責任審計領導干部所在部門，導致內審人員執行審計判斷時，容易受個人偏見與雜念及職能部門間人際關系等的影響，牽制了審計意見的客觀公正性，不利于審計質量控制。

（二）缺乏完善的審計方法及評價指標

現階段高校內部經濟責任審計覆蓋面越來越廣，審計的經濟活動也更加復雜與多元化，現行審計評價規范過于抽象，實操性不夠強，與經濟責任審計相適應的可行性審計評價標準及體系尚待建立。再加上，目前高校審計技術手段較弱，審計方法大多依靠賬面資料查詢，而對于領導干部落實重大政策措施、重大經濟決策以及防范化解重大風險、貫徹中央八項規定和廉潔從政等情況是難以從賬面材料進行分析的，整體上審計內容會較偏向于財政財務收支情況。這就導致審計報告的審計評價內容可能不夠全面完整，內容主要是根據被審計領導干部的述職報告等材料來撰寫，多是較為主觀、空泛的定性描述，缺乏明確的科學化定量性評價。另外，高校內部單位的經濟活動、會計核算等是連續性的，大部分重大經濟決策是由集體研究決定，經濟責任審計評價難以明確界清被審計領導干部任期直接責任和主管責任，以及任期內與非任期內責任，從而可能增加經濟責任審計評價難度和風險。

（三）高校內部審計隊伍建設有待提升

一是審計任務數量與內審人員力量不匹配。目前，大部分高校內審部門受崗位職數限制，人員數量普遍不足，未達到《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》規定的不低于教職工總數的千分之二的指標，有的高校臨退休和新進內部審計人員占比較大，容易出現審計人員力量緊缺的狀況。特別是在學校組織部處級領導干部屆滿考核后，內部審計部門面臨著大批量的經濟責任審計項目，且大多被審計領導干部的任期至少為3-5年，這就造成時間緊張、任務繁重、人員欠缺的局面，制約了審計工作質量與進度。二是內部審計隊伍素質良莠不齊。大部分高校經濟責任審計人員多為財經類專業，單一的專業背景或專業資格限制了審計思維擴散，對中央八項規定精神實質領會也不夠透徹。而經濟責任審計政策性強，這就要求審計人員要有較高的政治、政策理論水平和綜合業務能力。內部審計人員數量和專業知識結構的局限性，適應不了經濟責任審計監督的轉型需求。

經濟責任審計的成果轉化不足

高校內部經濟責任審計先離后審現象普遍，大部分經濟責任審計是離任審計，任中審計比重較少，基本是在被審計領導干部升職、換崗或退休情況下進行的，屬于事后監督。另外，學校內審部門通常是學校通過校黨委會研究決定，在組織部門的委托建議下，才開始實施經濟責任審計，往往到出具審計結果報告時，被審計領導干部已離任、調任或者提拔到新崗位職務，這就出現審計成果難以作為干部選拔及任免考核的重要參考依據的局面。同時，大部分高校尚未形成完善的經濟責任審計成果運用機制，內審部門只有建議權，在督促審計整改工作方面力度不足，經濟責任審計成果在學校的日常規范管理工作中的作用難以最大化。

二、優化高校內部經濟責任審計發展的建議

（一）創造高校內部審計軟環境

一是高校應積極創造審計監督的獨立性環境，盡量獨立設置高校內部審計機構，即使與紀檢監察等其他部門合署辦公，也應配備專職審計人員負責內部審計工作，打破校內人情網，暢通審計職稱作為評先選優、干部選拔任用的渠道，消除內部審計人員換崗晉升等職業發展顧慮。二是學校可通過內部學報或者官網、公眾號等宣傳方式，提高校內全體教職工，特別是被審計領導干部及相關經濟單位對經濟責任審計的認識，充分理解和重視審計監督職能，積極配合經濟責任審計工作的展開。三是主動召開經濟責任審計工作聯系會議，邀請紀檢、監察、人事、組織等部門作為聯系會議的列席單位，共同對年度審計計劃等審計重要事項進行研究討論，加強校內職能部門間的溝通協作，創造監督管理合力，保障經濟責任審計工作的權威性。

（二）完善高校內部經濟責任審計評價體系

一方面要探索梳理與制定校內經濟責任審計清單，依據校內各經濟單位的實際狀況，從財政財務收支情況，重大政策措施貫徹落實情況、重大經濟決策的執行程序與效果、廉潔從政相關規定遵守情況等方面制定全面、科學、合理的定性與定量經濟責任評價體系，為審計人員的經濟責任審計建議提供科學有力的支撐條件。另一方面，大數據時代下，要促進高校推行數字化審計方式，在經濟責任審計全過程中，運用大數據對比等手段，快速定位可能存在的典型性、傾向性問題風險點，拓展經濟責任審計的深度、廣度。三是正確界定經濟責任界限，以事實為依據，衡量被審計領導干部的經濟責任行為時，要將其置于任期內相關政策制度規定以及社會經濟環境中，重點關注對學校發展的質量、效益和可持續發展影響，關注應承擔直接責任的問題，規范經濟責任審計評價。與此同時，也要結合新常態、新趨勢、新任務的要求，探索高校經濟責任審計容錯糾錯機制，辯證分析、反映和處理經濟責任問題，以鼓勵領導干部擔當作為和干事創業。

（三）強化高校內部審計隊伍建設

首先，經常性組織內部審計人員進行經濟責任審計專題培訓，交流學習審計中的心得體會及業務難點突破方法，并鼓勵參加在職研修或專業職稱資格等級考試，提升審計專業水平及分析研判能力。信息時代要求審計監督要加強信息化建設，內部審計人員要積極主動更新獲取、分析、運用大數據的基本功，利用科技強審，增強發現問題、宏觀分析的能力。同時用十九大全面從嚴治黨新要求等政治政策法規理論武裝內審人員頭腦，切實強化審計監督工作的主動性、政治敏感性，把握好對經濟責任審計工作的評價判斷尺度。三是探索購買社會審計服務，創新內部審計外部化模式，在跟蹤監督指導的基礎上，委托社會會計師事務所，緩解繁重的經濟責任審計任務與稀缺的內部審計人力資源間的矛盾，確保提升審計質效。

（四）堅持高校經濟責任審計成果共享

一是逐步提高任中審計比例，將任中與離任審計相結合，協同校內紀檢、監察、組織人事等部門，強化事前、事中監督，共同實現校內部門間審計成果資源共享、職能手段互補、干部監督實效最大化。推進審計成果轉化，考慮把經濟責任審計有關成果及整改情況運用到校內領導班子和干部隊伍建設中，作為干部考核、任免、獎懲的重要參考依據。深化紀審合作，及時移送違法違紀案件線索。同時，重視強化經濟責任審計發現問題整改，建立整改臺賬，在內部通報傳閱審計整改結果，跟蹤落實審計整改情況，對整改不力的問題，追究相關責任，提升高校內部領導干部經濟責任審計整改成效。三是校內建立審計整改長效機制，對經濟責任審計成果進行研究，梳理經濟責任審計常見問題清單，督促各單位進行經濟責任任前對照檢查，有效發揮防范預警作用。

綜上所述， 新形勢、新常態下有新審計，要持續性探索及優化高校內部經濟責任審計工作，做好學校內部常規性“經濟體檢”，以促進學校各類經濟活動愈加規范有序，提升學校內部控制水平，營造風清氣正的校園環境，助推高校教育事業科學健康發展。

參考文獻

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