淺談企業財務報表分析方法

王璐

摘要：財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金和利潤情況的會計報表。不同的信息需要者對財務報表有不同的需求。運用合理的財務報表分析方法對財務報表進行分析，有助于不同使用者從中獲得各自所需的信息。本文對財務報表的分析過程進行簡要概述，對財務報表的分析原則以及分析方法進行研究，從而得出研究結論。

關鍵詞：財務報表；分析原則；分析方法

一、財務報表分析

財務報表是能夠全面徹底的反映企業的財務狀況、經營成果的書面文件。財務報表分析是對企業所提供的財務數據進行匯總、計算和對比。綜合的分析和評價企業的財務狀況。對于股市的投資者來說，報表分析屬于基本分析范疇，它是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，以便做出正確的投資決定。財務報表分析的目的在于判斷企業的財務狀況和企業的管理情況。通過分析財務報表，可以判斷出企業財務狀況的現行情況，企業的經營管理是否可靠，企業的發展前景是否光明，同時，還可以通過進一步分析，找出企業經營管理過程中的不足，提出解決問題的辦法。

財務報表的分析是依據不同的使用者進行的，他們有各自不同的分析側重，但同時也有相同的分析方式。從企業層面上來看，對財務報表的整體內容進行分析，主要包括以下三個方面：

1.初步了解公司的財務狀況，對公司的債務償還能力、資本結構分布、流動資金的充足情況等進行判斷，估量企業對債務資金的利用程度。

2.分析公司的盈利模式和盈利能力及經營狀況，對公司在相應行業中的競爭力、持續發展潛力作出合理評估，同時對企業資產的組成、分布和周轉情況做出評價。

3.評價公司獲取現金和現金等價物的能力，分析企業盈利目標的達成情況和不同年度利潤水平的變化情況并據以預測公司未來的發展潛力。

二、財務報表分析的原則

財務報表分析的原則是指不同財務報表使用者應遵循相應的各類報表使用規范做數據分析，可以總結為：

（一）目的明確原則

該原則要求報表使用者在對報表分析之前，必須明白分析的目的，要用報表提供的信息解決什么問題。分析的目的決定了所需要的資料、分析的步驟、程序和技術方法以及需要的結果。分析的深度和質量在很大程度上依賴對所需解決問題的認識、問題的相對重要性、所掌握的與特定問題有關的信息類別以及可靠性。

（二）實事求是原則

該原則是指財務報表分析人員在對報表進行分析時應嚴格按照財務報表所列舉的數據進行分析。不能為想要達到某個指標或某種結果而對數據進行隨意的篡改。

（三）全面分析原則

該原則是指在分析報表時要堅持看問題的全面性，在分析評價時，既要考慮財務指標，又要考慮非財務指標；既要考慮有利因素，又要考慮不利因素；既要考慮內部問題，又要考慮外部問題。只有全面分析，才能客觀評價企業的經營狀況。

（四）系統分析原則

該原則是指分析報表時要注意各項目之間的直接或間接的聯系，在分析財務報表時，一方面要注意部分與整體之間的關系、報酬與風險的關系、債務償還能力與盈利能力的關系等，另一方面要有層次地展開，逐步深入。

（五）定量分析與定性分析結合原則

財務報表反映的是公司的過去和現在，它并不能反映未來。如果單純地運用定量分析方法，有時難以全面地反映出企業真實的經營狀況及財務變動的原因，不能做出正確的財務報表分析結論。并且，企業的生產經營活動是復雜的，常常受到多種因素的影響，而這些因素并不是都能用數值直接表現出來，例如公司的管理層的素質，誠信度，經營環境，管理狀況，發展創新能力，甚至于企業文化等等。定性分析可以將大量的會計數據轉換成對決策者有用的信息，減少決策的不確定性。這樣才能準確地評價企業的各項能力和找出其存在的問題，減少因財務分析結論帶來的決策失誤。

三、財務報表分析方法

1.趨勢分析法

趨勢分析法是采用環比的方式，將連續多年的會計報表中的某些重要項目（如銷售收入、銷貨成本、毛利、銷售費用、管理費用以及稅前和稅后利潤等）的數據集中在一起，同基年的相應數據作百分率比較，分析其增減變動情況。很顯然，這種報表分析技巧對于揭示企業在若干年內經營活動和財務狀況的變化趨勢特別有用。趨勢百分率分析有助于人們了解和掌握若干年以來，企業的資產、負債和所有者權益以及收入、成本費用、利潤等項目相對于基年的增減情況和變動情況，并對企業的未來發展作出有效預測。

2.結構分析法

結構分析法是指將財務報表中某一關鍵項的數字作為基數，再計算該項各個組成部分占總體的百分比，以分析總體構成的變化?？梢赃M一步幫助分析人員從總體上把握公司內部各項報表項目的比重是否合理。

3.因素分析法

因素分析法是通過分析影響財務指標的各項因素及其對指標的影響程度說明本期實際與計劃或基期相比較發生變動的主要原因以及各變動因素對財務指標變動的影響程度的一種分析方法。

4.比率分析法

比率分析是通過對財務比率的分析，在同一張財務報表的不同項目或不同類別之間，或在不同財務報表的有關項目之間，用比率來反映它們互相之間的關系，據以了解企業的財務狀況和經營成果，并找出經營中存在的問題和解決辦法。

比率分析法最主要的好處就是可以消除規模的影響，用來比較不同企業的收益與風險，從而幫助投資者和債權人作出理智的決策。

在財務分析中，比率分析用途最廣，但也有局限性，突出表現在：比率分析屬于靜態分析，對于預測未來并非絕對合理可靠。比率分析所使用的數據為賬面價值，難以反映物價水準的影響?？梢?，在運用比率分析時，

一是要注意將各種比率有機聯系起來進行全面分析，不可單獨地看某種或各種比率，否則便難以準確地判斷公司的整體情況；

二是要注意審查公司的性質和實際情況，而不光是著眼于財務報表；

三是要注意結合差額分析，這樣才能對公司的歷史、現狀和將來有一個詳盡的分析、了解，達到財務分析的目的。

5.比較分析法

比較分析法是將兩個性質相同的經濟指標相互對比，說明財務信息之間的數量關系與數量差異的一種分析方法。通過對比分析找出數量上的差距，發現存在的問題，為進一步分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比。

四、結論

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

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