探析民營企業內部審計存在的問題

馮 敏

在民營企業的發展初期，由于很多企業創始人，很多事情都能夠親力親為，但隨著民營企業的不斷壯大，就力不從心了，需要現代化的制度來解決發這一矛盾。由于我國民營企業普遍規模不算大，大的企業有能力提高企業的管理水平，才能夠設置發展以及現階段所遇到的問題和解決問題所應采取的措施。在研究的過程中，我國許許多多的文獻對民營企業的內部審計都進行了研究，由于民營企業的發展壯大時間較短，存在著東西部地區之間發展不平衡，在企業規模和生產方式上還處于發展中階段，股權高度集中公司治理結構單一，內部審計沒有得到很好地重視，企業內部審計機構成立時間較短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企業管理上尚不夠健全，使得民營企業的內部審計工作存在嚴重的隱患。

一、民營企業內部審計目前現狀及存在問題

（一）公司治理結構及內設部門不夠合理

由于民營企業普遍存在著管理制度落后，跟不上時代的步伐等等特點。民營企業規模較大的企業內部機構的設置相對完善一些，但對大多數企業來說，很多機構設置還是不夠健全的，一方面是股權高度集中，另一方面即使部門設置相對完善，但在實際的執行過程中由于存在著困難，需要好幾方面的配合。家族企業在用人方面，普遍存在任人唯親的現象，在公司的重要崗位，一半會安插自己的親屬，也就造成了后續管理的不可操作性。在民營企業中任然存在董事會的獨立性不夠的現象，監事會功能非常有限，外部監控機構還不夠完善，即使企業已經達到了一定的規模，但是對待內部審計仍然是，形式大于實際，并沒有起到一個相當大的作用。一方面，內部審計工作不能夠在保持獨立性的條件下執行；另一方面，內部審計不具有權威性，在企業里處于邊緣地帶，在企業的日常管理過程中，并沒與受最高領導的管理和安排。現階段，民營企業內部審計在設置部門上較為隨意，有的設置審計部門，也接受管理者領導但是缺乏與業務部門溝通；有的設置是財務審計處，并沒有做到財務與審計的有效分離，也就不能夠起到監督的作用。

（二）內部審計范圍狹窄，審計業務不規范

民營企業在內部審計業務中偏重財務會計審計，并沒有對生產經營環節進行審計，這樣就造成了脫節，不能夠有效的對整個流程進行審計，在審計結果的準確性及有效性上仍然存在較大的不確定性，其審計結果也存在著不小的漏洞。民營企業內部審計在審計程序上缺乏事前審計和事中審計，另外民營企業內部審計工作在遵守行業規范方面也存在欠缺，在理論和實踐上仍然存在較大的差距，企業在規章制度的制定方面比較缺乏，企業也缺乏相應的工作準則，更加沒有設計規范的業務流程，在審計過程中并沒有制度和程序相參照，極易造成工作的主觀性；其次，內部審計缺乏儀式感，本單位并沒有引起足夠的重視，從心理上感覺本身是一個單位在審計上會相互的遮掩的方式，審計工作流于形式，浪費了大量的人力物力，并沒有達到預期的效果，審計你結果更不能真實有效的反映審計過程中的所反映出來的問題；最后，在審計結果的利用上，也存在較大的缺陷，由于審計程序和審計內容上存在缺陷，內部審計工作的結果就不能為管理層在管理企業的方面上提供良好的管理思路，在防范企業的風險方面更是沒有做到有效的數據支撐。

（三）企業內部審計人員素質不夠高

民營企業在吸引人才方面存在一定的難度，一方面是企業缺乏人才，另一方面是企業招不到人才，民營企業在人力資源建設方面存在著先天不足，這與企業所有者管理水平也存在著一定的聯系，管理者過度的考慮了眼前的利益，沒有長遠的打算。民營企業為節約成本，在人力資源建設方面沒有超前意識，只要人員滿足目前的需要即可，對未來的發展把握不足，還有就是對人才的關注度不夠，讓人才在企業沒有歸屬感，也存在著一人身兼數職，在某些從事的領域不具備專業的素養，干工作僅限于完成工作，這極大的限制了企業的成長。在企業的管理人員方面，那就更存在一定的問題，因為管理人員有時候并不能直接看到產生效益，企業并不會設置專門的內部審計人員，好多就是為了需要，臨時找些人完成這樣的工作。從事內部審計的人員，并不了解審計的流程和規范，更不了解各個環節存在的問題，在審計過程中大都是走走過場，長此以往會蓄積大量的風險。在不按操作規程的前提下，盲目的進行工作，在審計時在問題的把握上就顯得捉襟見肘，在審計結果上更不能夠全面反映審計結論，也不能起到有效的審計監督作用。審計人員在企業中大多數都是由財務部門人員來兼任，或者單獨抽調去從事審計方面的工作，普遍學歷比較低，知識不足經驗缺乏，并不能全面認識到內部審計和財務管理有什么區別和聯系。

二、加強民營企業內部審計工作的對策建議

（一）完善公司治理結構，優化企業部門設置

民營企業普遍存在家族式的治理結構，這很大程度上在公司管理中存在較大的缺陷，因此需要對公司治理結構要進行大刀闊斧的改革，理順公司治理結構的要求，通過股權改革，或者引進職業經理人等改變公司目前的治理結構，單一的治理結構在一定程度上會促進企業的發展，但是等企業變得大的時候，單一的公司治理結構已經不能夠滿足現代公司治理結構的要求，合理的設置公司的部門，并且在部門設置上又存在相互監督的作用，建立各項規章制度，把制度挺在管理的前面，以制度約束和管理企業，會使管理事半功倍。在內部審計部門設置上應保證內部審計機構的獨立性和審計的客觀公正性。規模比較大的民營企業在具備現代化公司治理結構的，要極力的推進公司的治理結構的建立健全，促進各項制度的公允性和合法性，建立獨立的內部審計部門，能夠順利的在管理中發揮起作用；規模較小的民營企業，在部門設置上可以不設內部審計機構，但在直接領導下設計審計小組或者審計員，對企業的全部經濟活動進行監督和評價，也能夠達到相應的效果。

（二）對企業進行全面內部審計，規范審計業務

應根據民營企業規模的大小和規范化程度，也根據企業的實際情況和控制人力資源成本的情況下，因企施策構建不同的組織部門，而對內部審計機構的設置，要充分地保障企業內部審計機構的相對獨立性和審計的客觀公正性。內部審計要對企業進行全面的審計，因為只有全方面的審計才可以理清企業各個環節存在的問題，企業生產經營審計把審計企業的經濟活動作為主要的審計對象，通過對其評價生產力和生產方式的效率方面，利用審計結果反映到企業中去，為企業制定科學合理的決策和計劃方案；管理方面的審計，包括銷售部門的審計，財務部門的審計等，在銷售環節中應從銷售合同，銷售付款方式，等方面進行審計，做到銷售的全過程跟蹤。財務部門審計就涉及到眾多多個部門，就要把生產、經營、銷售進行全方位的審計。在審計過程中通過流程設計、制度設計及人員分工規范企業的審計。

（三）加強企業人力資源建設，提升專業素質

民營企業存在“招工難”現象，也有其客觀的一個方面，也要從自身的方面去看問題，民營企業在招聘人才時顯得更注重其實際操作能力和眼前的利益，而忽略了企業的長期發展，招聘生產經營的工人，如果單純從操作角度講也是無可厚非的，但對管理人員而言一定是要有發展的眼光看問題，特別是在招聘內部審計人員時，要考慮到人才的多方面的因素，首先具備較強的學習能力；其次，要具備很強的溝通能力；最后，具有很強的執行力。

綜上所述，民營企業在近幾年的發展中，為國家貢獻了很大的力量，隨著民營企業的逐步壯大，其管理水平也要不斷地更新和提高，企業管理層有必要跟上時代的步伐，通過培訓和再學習不斷培養和提升審計人員的素質，在實際操作經驗和未來企業的發展中不斷貢獻自己的力量。