六堡茶行業稅收征管的實踐與思考

黃思恩

一、六堡茶的簡介

六堡茶興于唐宋,盛于明清,《廣西通志稿》曾記載：“六堡茶在蒼梧,茶葉出產之盛,以多賢鄉之六堡及五堡為最,六堡尤為著名,暢銷于穗、佛、港、澳等埠。”

梧州六堡茶以“消暑祛濕、減肥、抗癌、降血壓”的保健功效和“紅、濃、陳、醇”的獨特魅力為人們認識并推崇,2014年7月,國家文化部將六堡茶傳統制作工藝列入國家級非物質文化遺產名錄。

但梧州六堡茶行業仍呈現出粗放型管理方式、家庭手工作坊式經營等特點,如何規范當地六堡茶產業稅收征管秩序,同時落實好涉農稅收優惠政策,探索一條適合梧州市六堡茶行業運用發展的稅收征管道路,是稅務部門當前亟需解決的熱點和難點問題。

二、 梧州市六堡茶行業稅源基本情況分析

梧州市（含三縣一市）注冊登記并正常營業的六堡茶生產加工銷售企業（含分支機構）有339家,其中精加工茶葉企業42家,六堡茶相關個體戶460戶、六堡茶專業合作社65個,茶園的種植面積逾5.23萬畝,有蒼順、蒼松、六頂等38個六堡茶注冊商標,有逾50家茶葉企業通過了QS/SC認證。

六堡茶行業相關稅種有增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等。主要稅種有增值稅和企業所得稅。2018年截至12月共入庫稅款327萬元,其中增值稅319.48萬元,企業所得稅7.52萬元。

三、 梧州六堡茶行業中存在的涉稅問題

（一）點多面廣難管理

以蒼梧縣為例,全縣9個鄉鎮、309個行政村基本上是“村村有茶場,山山出佳茗”,全縣有6成以上農戶種茶,數量龐大。

（二）征免界限難劃分

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條：農業生產者（包括從事農業生產的單位和個人）銷售的自產農業產品免征增值稅。單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照適用稅率征收增值稅。雖然在稅收政策上對茶葉征免稅有了明確的規定,但在實際征管過程中,由于各家加工茶葉的方法不盡相同,如何定性加工茶葉工序一直是當地稅務部門的一大難題。

（三）以票管稅難到位

根據增值稅發票開具情況分析,精加工茶行業納稅人增值稅發票開具率和購進茶葉的進項稅抵扣率低于行業平均水平。據調查,一些茶葉加工者向茶農收購茶葉,基本上是現金交易,缺乏規范的進銷貨增值稅發票,稅務部門難以從數據上監控企業真實的收支情況,從而難以對購銷環節進行有效控管。

四、茶葉行業管理舉措的探索

為規范梧州六堡茶產業稅收征管秩序,在探索一條適合本土六堡茶行業運用發展的稅收征管道路上作了以下探索：

（一）細化行業征管

年應稅銷售（服務）額超過500萬元的納稅人,督促其依法認定為增值稅一般納稅人,納入重點稅源的管理辦法中;對銷量較少的個體工商戶,利用大數據分析應用系統,實地走訪調查,根據地理位置和生產加工規模的具體情況,科學核定其應納稅額。

（二）深化重點評估

摸清茶葉生產企業的特點及生產周期,分析采購、生產、銷售環節的稅收風險點,實行“以電核產、以產核銷、以銷核稅”的稅收管理措施,采取投入產出控制法、包裝物配比分析法、盤存控制法、價格差異控制法和稅負對比控制法等評估方法開展納稅評估。2015年10月起,對茶業行業納稅人開展專項整治,依法評估茶葉企業8戶,對企業法人代表等相關人員進行約談,督促納稅人自查補報稅款25060.18元（其中增值稅22524.98元、企業所得稅2000元,加收滯納金535.2元）

在核查中,發現梧州市茶葉企業普遍存在以下問題,督促企業改善管理：一是收入時間確認問題。部分納稅人已開具增值稅發票,后取得貨款,其按照收付實現制記賬,未及時確認銷售收入。二是成本核算問題。部分納稅人成本核算不規范,拿自制單據、企業往來收據（非正規增值稅發票）作為入賬憑證,作為計算應繳納的企業所得稅的成本。三是收入確認問題。部分納稅人從事電子商務活動和網上眾籌交易活動,在納稅申報時未確認銷售收入。經評估后,有關企業均進行了規范化管理。

（三）信息化監督

一手要抓推進統一社會信用代碼,搭建與與茶葉主管部門、工商行政主管部門、海關部門的信息共享平臺,做好信息交換與共享工作,堵上信息上的缺口。另一只手要抓“互聯網+”的監管平臺,充分運用金稅三期征管系統、大數據分析集成系統和防偽稅控系統等數據監管平臺,以數據防漏查缺,對發票來源地和流向進行分析、利益網絡分析、進銷項對比分析,發票管理等,運用現代化的信息手段開展征管工作。實行用發票編織交易網絡,及時傳遞納稅人信息,積極探索與之相適應的征管辦法和管理手段,減少稅收征管漏洞,形成科學嚴密的稅源監管體系。