試論財政國庫集中支付下預算調控的實施

萬雅楨

摘要： 在國家推行財政國庫集中收付制度的背景下，本文結合財政國庫集中支付的內涵及意義，對預算調控實施的重要性展開分析，然后從樹立預算調控意識、完善會計核算制度、采用零基預算模式、制定資金使用計劃等方面對預算調控的實施路徑進行探討，為關注這一話題的人們提供參考。

關鍵詞： 財政國庫集中支付 預算調控 零基預算 資金使用計劃

在市場經濟體制不斷發展變化的新情況下，國家需要實現財政制度的改革創新，從而滿足社會管理發展需要。在對國內外先進管理理念進行吸收的基礎上，財政國庫集中收付制度得以施行，確保財政資金得到集中管控。在實踐工作中，想要加強國庫集中支付管理，需要實施預算調控，確保相關工作得以科學開展。因此，需要加強財政國庫集中支付下預算調控的實施分析，繼而使國庫集中收付制度得到更好推行。

一、財政國庫集中支付下預算調控實施的重要性

實施預算調控，能夠從宏觀層面進行財政資金合理調配，強化國庫集中支付責任和政府收支透明度，使財政資金管理成效得到保證。通過加強預算調控，能夠使國庫集中支付從“資金撥付”向“國庫促進國家治理”的方向轉變，實現財政資金的集約化管理，使資金配置效率得到提高。執行預算計劃，能夠使國庫資金得到統一管理，從而實現國庫最佳存量科學預算，實現國庫現金流的有效調控和監督管理。不同于過去單純進行預算管理，預算調控能夠對國庫資金使用進行合理安排，避免預算工作流于形式，能夠使預算管理從注重資金日后收入情況向關注資金使用效益轉變，促使國庫資金支出計劃得到有效落實[1]。

二、財政國庫集中支付下預算調控實施路徑

（一）樹立預算調控意識

實施預算調控，需要樹立科學的預算調控意識。在現行國庫管理制度改革背景下，一些預算單位財務工作人員仍然未能實現觀念轉變，以至于依然采取過去預算管理方法、手段開展預算工作，難以發揮預算工作的調控作用。針對這一情況，還應加強國庫集中支付制度改革的宣傳教育工作，面向全體預算單位財務工作人員強調預算調控工作的重要性，促使人員觀念得到根本性轉變，對資金使用撥付和使用方式進行調整，適應單位財務管理制度改革要求。在提高認知的基礎上，需要將預算調控當成主線，對計劃編制、執行和決算等工作進行重點強調，確保預算單位能夠發揮預算管理計劃優勢，對自有資金和國庫資金進行合理安排。

（二）完善會計核算制度

預算調控的實施建立在準確會計核算基礎上，所以需要對會計核算制度進行完善，確保預算單位能夠在遵守用款性質等各項規定的情況下提出用款計劃申請。在實踐工作中，需要結合國家要求進行用款額度的劃分，將財政授權支付用款與直接支付用款區分開來。從會計核算角度，較難進行二者區分，還要結合支付令內容明確二者區別。針對財政授權支付，需要進行相關用款額度賬戶的添加，然后進行準確會計核算，避免單位虛增資產問題的發生。在支付用款額度獲準后，預算單位可以根據到賬通知書進行額度表明，然后進行額度準確計入，無需進行賬務處理。針對財政補助收入和相關科目支出，可以用貸記和收入標明，而借記一般屬于支出情況。審批用款額度時，同樣需要進行授權支付額度和直接支付額度的年限區分，通過分別查閱，為年終處理結余額度提供便利。

（三）采取零基預算模式

在預算調控實施過程中，需要完成預算編報。為確保編報質量，需要采取零基預算模式，對編報可執行性進行增強。在實踐工作中，需要實現各部門中心預算數據的匯總分析，實現部門收支的科學預測。結合財政預算要求，各部門對各課題可以自行完成內部預算表式的編制，使預算重心轉移至管理部門和課題組等基層單位，實現預算進一步細化和協調，使預算編報的真實性、明晰性得到增強[2]。針對單位年度預算，還應遵循綜合預算、定員定額和優先保障原則加強支出管理，實現對單位資金宏觀調控。在單位內部預算管理方面，可以將收入預算劃分為國庫和非國庫兩部分，結合項目申請情況分別進行基本事業費、基建資金等各項目的填報，實現政策匹配經費、已落實資金等內容的細分。針對支出部分，可以結合財政科目進行公共經費、家庭補助等內容的細分，實現資金優化配置和收支全面平衡，繼而使預算調控作用得到充分發揮。

（四）制定資金使用計劃

完成預算編報后，可以進行資金使用計劃的制定，以便對財務實施進行調控管理。在年初，預算單位可以結合編報合理安排國庫資金用度，提出年度用款計劃。加強資金使用計劃制定，能夠避免預算單位出現混淆各項支出的情況，能夠使經費用款和支出得到有效控制。在實踐工作中，需要由財務部門與業務部門進行用款支付進度的協商，以便在年終及時進行剩余月份國庫資金用度的調整，為預算財政計劃的制定提供數據參考，確保資金使用效益能夠獲得理想效果。在對預算指標資金進行安排時，還應實現自有資金調控管理，實現單位資金配置情況的管理，加強單位預算資金監管。采取該種措施，也能使資金得到綜合平衡，有效調動部門積極性。針對地方國庫，在制定資金使用計劃時還應加強現金流和余額預測。對財稅庫銀信息溝通機制進行完善，能夠加強財政部門、金融系統、國庫部門等各部門的溝通，實現部門合力統籌，在信息資源共享基礎上加強資金流向把握，因此能夠實現國庫現金流準確預測，為資金管理計劃的制定提供科學依據。

（五）規范預算計劃執行

確保預算計劃得到落實，才能實現對國庫資金的有效調控。所以在預算調控實施過程中，需要對預算計劃執行工作進行規范，確保財政資金能夠充分發揮作用。結合國庫支出管理需要，還應對財政支出進行具體分類，劃分成小額零星支出、購買類支出、轉移類支出、工資類支出等多種，分別采用不同支付方式。在實踐工作中，國庫集中收付中心應當為單位報賬員統一進行備用金卡的開立。針對未實行公務卡消費的支出，需要完成支票據的開具，經過中心審核后獲得支付令，然后將資金支付至備用金卡上進行支付。針對專用材料費等支出，還應納入到強制計算目錄中加強管理。在實踐工作中，應對支付業務流程進行規范，在發生經濟業務后對相關原始憑證進行整理，然后按照批復用款計劃進行支付申請，最后將申請書打印出來，與原始憑證一同提交至國庫集中收付中心審核。審核無誤后，需要進行支付憑證打印，送至代理銀行，通過財政零余額賬戶進行資金支付，并與單一賬戶一同完成資金清算。

（六）加強預算管理監督

預算調控的實施，需要通過加強預算管理監督提供保障。為對預算約束進行強化，還應建立預算支出執行預警機制，下達預算指標時同時錄入功能分類科目和經濟分類科目，完成預警監控系統的建立，對銀行和預算單位信息進行實時接收。按照財務部門設定預警規則，可以加強國庫集中支付系統中各筆業務篩查，確定是否存在可疑支付或違規支付問題。一旦發現，需要立即中斷支付，并及時預警。在互聯網經濟取得快速發展的背景下，未來將完成國庫集中網絡支付方式的開發。針對這一情況，還應完成科學、安全監管系統建設，對國庫集中電子化支付過程進行監管，確保部門預算執行的透明度得到提高。此外，需要加強配套法律法規的建設，為預算監督管理提供法律保障。針對基層預算單位，需要對相關財務管理規章制度進行完善，促使國庫集中支付監督需求能夠得到滿足，保證用款單位能夠在嚴格監督下實現真實會計核算，使單位資金計劃執行得到有效監管，繼而使預算調控得到有效實施。

結論：通過對財政國庫集中支付進行研究發現，在該制度下需要通過加強預算調控提高財政支付執行的效率，使財政資金得到合理的配置，得到統籌使用和管理，避免資金大量沉淀和非法挪用等問題的發生。因此在實踐工作中，需要加強預算調控意識的樹立，實現相關制度模式的完善，通過制定、執行科學的預算計劃保證財政資金得到有效的監督管理，繼而使國庫集中支付效果得到增強。

參考文獻：

[1]董毅，柳挺.財政預算績效管理對國庫工作的影響[J].金融經濟，2018（22）：180-181.

[2]王瑋.縣級行政事業單位部門預算支出執行的分析——基于A縣國庫集中支付模式[J].財會學習，2018（32）：59-60.

（作者單位：中國人民銀行浮梁縣支行）