試論財政國庫集中支付下預(yù)算調(diào)控的實施

萬雅楨

摘要： 在國家推行財政國庫集中收付制度的背景下，本文結(jié)合財政國庫集中支付的內(nèi)涵及意義，對預(yù)算調(diào)控實施的重要性展開分析，然后從樹立預(yù)算調(diào)控意識、完善會計核算制度、采用零基預(yù)算模式、制定資金使用計劃等方面對預(yù)算調(diào)控的實施路徑進行探討，為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞： 財政國庫集中支付 預(yù)算調(diào)控 零基預(yù)算 資金使用計劃

在市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展變化的新情況下，國家需要實現(xiàn)財政制度的改革創(chuàng)新，從而滿足社會管理發(fā)展需要。在對國內(nèi)外先進管理理念進行吸收的基礎(chǔ)上，財政國庫集中收付制度得以施行，確保財政資金得到集中管控。在實踐工作中，想要加強國庫集中支付管理，需要實施預(yù)算調(diào)控，確保相關(guān)工作得以科學(xué)開展。因此，需要加強財政國庫集中支付下預(yù)算調(diào)控的實施分析，繼而使國庫集中收付制度得到更好推行。

一、財政國庫集中支付下預(yù)算調(diào)控實施的重要性

實施預(yù)算調(diào)控，能夠從宏觀層面進行財政資金合理調(diào)配，強化國庫集中支付責(zé)任和政府收支透明度，使財政資金管理成效得到保證。通過加強預(yù)算調(diào)控，能夠使國庫集中支付從“資金撥付”向“國庫促進國家治理”的方向轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)財政資金的集約化管理，使資金配置效率得到提高。執(zhí)行預(yù)算計劃，能夠使國庫資金得到統(tǒng)一管理，從而實現(xiàn)國庫最佳存量科學(xué)預(yù)算，實現(xiàn)國庫現(xiàn)金流的有效調(diào)控和監(jiān)督管理。不同于過去單純進行預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)控能夠?qū)鴰熨Y金使用進行合理安排，避免預(yù)算工作流于形式，能夠使預(yù)算管理從注重資金日后收入情況向關(guān)注資金使用效益轉(zhuǎn)變，促使國庫資金支出計劃得到有效落實[1]。

二、財政國庫集中支付下預(yù)算調(diào)控實施路徑

（一）樹立預(yù)算調(diào)控意識

實施預(yù)算調(diào)控，需要樹立科學(xué)的預(yù)算調(diào)控意識。在現(xiàn)行國庫管理制度改革背景下，一些預(yù)算單位財務(wù)工作人員仍然未能實現(xiàn)觀念轉(zhuǎn)變，以至于依然采取過去預(yù)算管理方法、手段開展預(yù)算工作，難以發(fā)揮預(yù)算工作的調(diào)控作用。針對這一情況，還應(yīng)加強國庫集中支付制度改革的宣傳教育工作，面向全體預(yù)算單位財務(wù)工作人員強調(diào)預(yù)算調(diào)控工作的重要性，促使人員觀念得到根本性轉(zhuǎn)變，對資金使用撥付和使用方式進行調(diào)整，適應(yīng)單位財務(wù)管理制度改革要求。在提高認(rèn)知的基礎(chǔ)上，需要將預(yù)算調(diào)控當(dāng)成主線，對計劃編制、執(zhí)行和決算等工作進行重點強調(diào)，確保預(yù)算單位能夠發(fā)揮預(yù)算管理計劃優(yōu)勢，對自有資金和國庫資金進行合理安排。

（二）完善會計核算制度

預(yù)算調(diào)控的實施建立在準(zhǔn)確會計核算基礎(chǔ)上，所以需要對會計核算制度進行完善，確保預(yù)算單位能夠在遵守用款性質(zhì)等各項規(guī)定的情況下提出用款計劃申請。在實踐工作中，需要結(jié)合國家要求進行用款額度的劃分，將財政授權(quán)支付用款與直接支付用款區(qū)分開來。從會計核算角度，較難進行二者區(qū)分，還要結(jié)合支付令內(nèi)容明確二者區(qū)別。針對財政授權(quán)支付，需要進行相關(guān)用款額度賬戶的添加，然后進行準(zhǔn)確會計核算，避免單位虛增資產(chǎn)問題的發(fā)生。在支付用款額度獲準(zhǔn)后，預(yù)算單位可以根據(jù)到賬通知書進行額度表明，然后進行額度準(zhǔn)確計入，無需進行賬務(wù)處理。針對財政補助收入和相關(guān)科目支出，可以用貸記和收入標(biāo)明，而借記一般屬于支出情況。審批用款額度時，同樣需要進行授權(quán)支付額度和直接支付額度的年限區(qū)分，通過分別查閱，為年終處理結(jié)余額度提供便利。

（三）采取零基預(yù)算模式

在預(yù)算調(diào)控實施過程中，需要完成預(yù)算編報。為確保編報質(zhì)量，需要采取零基預(yù)算模式，對編報可執(zhí)行性進行增強。在實踐工作中，需要實現(xiàn)各部門中心預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總分析，實現(xiàn)部門收支的科學(xué)預(yù)測。結(jié)合財政預(yù)算要求，各部門對各課題可以自行完成內(nèi)部預(yù)算表式的編制，使預(yù)算重心轉(zhuǎn)移至管理部門和課題組等基層單位，實現(xiàn)預(yù)算進一步細(xì)化和協(xié)調(diào)，使預(yù)算編報的真實性、明晰性得到增強[2]。針對單位年度預(yù)算，還應(yīng)遵循綜合預(yù)算、定員定額和優(yōu)先保障原則加強支出管理，實現(xiàn)對單位資金宏觀調(diào)控。在單位內(nèi)部預(yù)算管理方面，可以將收入預(yù)算劃分為國庫和非國庫兩部分，結(jié)合項目申請情況分別進行基本事業(yè)費、基建資金等各項目的填報，實現(xiàn)政策匹配經(jīng)費、已落實資金等內(nèi)容的細(xì)分。針對支出部分，可以結(jié)合財政科目進行公共經(jīng)費、家庭補助等內(nèi)容的細(xì)分，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置和收支全面平衡，繼而使預(yù)算調(diào)控作用得到充分發(fā)揮。

（四）制定資金使用計劃

完成預(yù)算編報后，可以進行資金使用計劃的制定，以便對財務(wù)實施進行調(diào)控管理。在年初，預(yù)算單位可以結(jié)合編報合理安排國庫資金用度，提出年度用款計劃。加強資金使用計劃制定，能夠避免預(yù)算單位出現(xiàn)混淆各項支出的情況，能夠使經(jīng)費用款和支出得到有效控制。在實踐工作中，需要由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進行用款支付進度的協(xié)商，以便在年終及時進行剩余月份國庫資金用度的調(diào)整，為預(yù)算財政計劃的制定提供數(shù)據(jù)參考，確保資金使用效益能夠獲得理想效果。在對預(yù)算指標(biāo)資金進行安排時，還應(yīng)實現(xiàn)自有資金調(diào)控管理，實現(xiàn)單位資金配置情況的管理，加強單位預(yù)算資金監(jiān)管。采取該種措施，也能使資金得到綜合平衡，有效調(diào)動部門積極性。針對地方國庫，在制定資金使用計劃時還應(yīng)加強現(xiàn)金流和余額預(yù)測。對財稅庫銀信息溝通機制進行完善，能夠加強財政部門、金融系統(tǒng)、國庫部門等各部門的溝通，實現(xiàn)部門合力統(tǒng)籌，在信息資源共享基礎(chǔ)上加強資金流向把握，因此能夠?qū)崿F(xiàn)國庫現(xiàn)金流準(zhǔn)確預(yù)測，為資金管理計劃的制定提供科學(xué)依據(jù)。

（五）規(guī)范預(yù)算計劃執(zhí)行

確保預(yù)算計劃得到落實，才能實現(xiàn)對國庫資金的有效調(diào)控。所以在預(yù)算調(diào)控實施過程中，需要對預(yù)算計劃執(zhí)行工作進行規(guī)范，確保財政資金能夠充分發(fā)揮作用。結(jié)合國庫支出管理需要，還應(yīng)對財政支出進行具體分類，劃分成小額零星支出、購買類支出、轉(zhuǎn)移類支出、工資類支出等多種，分別采用不同支付方式。在實踐工作中，國庫集中收付中心應(yīng)當(dāng)為單位報賬員統(tǒng)一進行備用金卡的開立。針對未實行公務(wù)卡消費的支出，需要完成支票據(jù)的開具，經(jīng)過中心審核后獲得支付令，然后將資金支付至備用金卡上進行支付。針對專用材料費等支出，還應(yīng)納入到強制計算目錄中加強管理。在實踐工作中，應(yīng)對支付業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后對相關(guān)原始憑證進行整理，然后按照批復(fù)用款計劃進行支付申請，最后將申請書打印出來，與原始憑證一同提交至國庫集中收付中心審核。審核無誤后，需要進行支付憑證打印，送至代理銀行，通過財政零余額賬戶進行資金支付，并與單一賬戶一同完成資金清算。

（六）加強預(yù)算管理監(jiān)督

預(yù)算調(diào)控的實施，需要通過加強預(yù)算管理監(jiān)督提供保障。為對預(yù)算約束進行強化，還應(yīng)建立預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機制，下達預(yù)算指標(biāo)時同時錄入功能分類科目和經(jīng)濟分類科目，完成預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的建立，對銀行和預(yù)算單位信息進行實時接收。按照財務(wù)部門設(shè)定預(yù)警規(guī)則，可以加強國庫集中支付系統(tǒng)中各筆業(yè)務(wù)篩查，確定是否存在可疑支付或違規(guī)支付問題。一旦發(fā)現(xiàn)，需要立即中斷支付，并及時預(yù)警。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟取得快速發(fā)展的背景下，未來將完成國庫集中網(wǎng)絡(luò)支付方式的開發(fā)。針對這一情況，還應(yīng)完成科學(xué)、安全監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，對國庫集中電子化支付過程進行監(jiān)管，確保部門預(yù)算執(zhí)行的透明度得到提高。此外，需要加強配套法律法規(guī)的建設(shè)，為預(yù)算監(jiān)督管理提供法律保障。針對基層預(yù)算單位，需要對相關(guān)財務(wù)管理規(guī)章制度進行完善，促使國庫集中支付監(jiān)督需求能夠得到滿足，保證用款單位能夠在嚴(yán)格監(jiān)督下實現(xiàn)真實會計核算，使單位資金計劃執(zhí)行得到有效監(jiān)管，繼而使預(yù)算調(diào)控得到有效實施。

結(jié)論：通過對財政國庫集中支付進行研究發(fā)現(xiàn)，在該制度下需要通過加強預(yù)算調(diào)控提高財政支付執(zhí)行的效率，使財政資金得到合理的配置，得到統(tǒng)籌使用和管理，避免資金大量沉淀和非法挪用等問題的發(fā)生。因此在實踐工作中，需要加強預(yù)算調(diào)控意識的樹立，實現(xiàn)相關(guān)制度模式的完善，通過制定、執(zhí)行科學(xué)的預(yù)算計劃保證財政資金得到有效的監(jiān)督管理，繼而使國庫集中支付效果得到增強。

參考文獻：

[1]董毅，柳挺.財政預(yù)算績效管理對國庫工作的影響[J].金融經(jīng)濟，2018（22）：180-181.

[2]王瑋.縣級行政事業(yè)單位部門預(yù)算支出執(zhí)行的分析——基于A縣國庫集中支付模式[J].財會學(xué)習(xí)，2018（32）：59-60.

（作者單位：中國人民銀行浮梁縣支行）