淺析高校資產與財務賬務差異及其對賬方法

李明　馮幸

摘 要：由于資產管理部門和財務管理部門采用的是不同的管理方式及管理軟件，相互獨立，經常會出現兩個系統資產賬務不一致的情況。為了滿足資產與財務兩部門賬賬相符，資產部門與財務部門會定期進行對賬工作。因此，本文以對賬業務為前提，分析了資產賬與財務賬之間的差異情況，提出了資產財務對賬的方法，為資產財務兩部門的對賬工作起到一定的參考作用。

關鍵詞：高校;資產管理;財務管理;對賬

一、資產財務對賬的意義及要求

固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產;或者單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間超過一年的大批同類物資。高校固定資產是學校科研教學的保證，也是學校發展的必備條件。高校資產實行實物形態和價值形態協同管理，資產管理與財務管理相結合既是加強資產管理、促進資產合理配置、有效使用的客觀需要，也是加強財務管理、規范財務行為的有效手段。如何管理好學校的固定資產是資產部門和財務部門的共同責任，兩部門進行資產對賬也是保證資產實物數據與財務價值數據的一致性，為行政事業單位資產報表提供切實可靠的依據。

這不僅有歷史遺留的問題，也有人為的因素及制度的因素。

根據學校要求，每年年末資產和財務部門必須對當年新建的資產、增值的資產和減值的資產按照資產國標七大類（房屋及構筑物;專用設備;通用設備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物;無形資產）進行對賬，做到年度資產賬和財務賬總金額和總數量一致，各分類資產數量和金額一致，做到賬賬相符。

二、資產與財務對賬的基本內容

根據學校對賬要求，資產與財務對賬的基本內容包括當年新建的資產、增值的資產和減值的資產，使得資產入庫的數量和價值與財務報賬的數量和價值完全一致。

1.當年新建的資產

新建資產就是在學校建賬的標準范圍內新購置的資產。學校規定的建賬標準為：①通用設備單價1000元以上（含1000元），專用設備單價1500元以上（含1500元），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。②單價在1000元以上（含1000元）的家具、用具、裝具類物資;或者單價雖不足1000元，但使用期限超過一年（不含一年）的批量（數量為10個以上、含10個）家具、用具、裝具類物資。③單價在1萬元以上（含1萬元）的應用軟件，應將該軟件作為無形資產。

對于新建的資產，在資產部門入資產賬后，再根據資產部門提供的入賬單據去財務部門報賬，同時入財務賬。兩部門年底對賬就是要求入資產賬和入財務賬的資產數量價值相等，且類別一致，各大類數量和價值也一致。

2.當年增值的資產

當年資產增值的資產包括兩種情況：一是原實物資產大修或改良能夠延長資產使用壽命或能夠提高加工品的質量或能夠降低加工品的成本，且費用超過其原賬面價值的30%時，需要在資產管理系統增加其原值，做資產增值處理;二是房屋構筑物（單體建筑）非重復性改建超過10萬元，需要增加其原值，做資產增值處理。

這部分資產由于是在原資產上面進行的增值，類別不變，所以對賬時只需核對數量和價值即可。

3.當年減值的資產

減值的資產主要就是報廢處置的資產，處置完畢后需進行賬務的消減。資產管理部門按報廢條件規定，每年對那些喪失原有功能、無法繼續使用、技術落后、不符合國家技術標準或維修費過高等需要進行產權注銷資產進行報廢處置，審批后從資產系統中進行下賬處理。同時按照要求核算好數量、價值與類別交財務處核銷下賬。

三、固定資產與財務賬務差異分析

根據資產財務對賬的內容可看出，資產財務賬務的差異主要產生在新建的資產和增值的資產這兩方面，而減值的資產是由資產部門提供給財務部門的數據，只要兩部門都做了銷賬處理就不會產生差異。

（1）從賬務管理主體來看。資產管理部門與財務管理部門是兩個獨立的部門，分頭管理，使用的管理軟件也不相同，財務部門目前使用的是天才管理軟件，資產部門使用的是久其管理系統，兩者相互獨立，兩個部門之間的信息不能實時互通。當固定資產錄入資產系統后，系統會自動根據資產屬性按照國標大類歸為相應的類別，打印的固定資產驗收單上顯示資產國標大類、入賬日期、資產名稱、資產價格、使用人等，財務人員根據驗收單在填制憑證、記賬、入賬等過程中，由于是手動錄入，難免會發生錯誤，出現價格、類別錯誤的情況，造成資產賬與財務賬類別的差異或是價值的差異。

（2）從資產建賬與財務入賬的流程來看。

固定資產從申購到最終的報賬整個流程中，資產部門建賬在前，財務部門入賬在后，存在時間差，當有些老師因種種原因建賬后不及時去財務報賬，甚至上半年去資產部門建賬，下半年才去財務報賬，造成了這些資產雖然在資產賬務中卻不在財務賬務中，引起資產賬與財務賬的不同。另外，年底報賬業務量大，雖然報賬人已經將報賬單交給財務而財務人員還沒來得及入賬，同樣會導致這些資產在資產賬務中卻不在財務賬務中，引起資產賬與財務賬的差異。

（3）從資產本身屬性來看。雖然有些資產符合固定資產建賬的標準，資產部門也已經入資產賬，但是財務報賬時審核不符合報賬的標準，不能報銷，入不了財務賬，而報賬人不及時或根本不來資產部門進行銷賬，導致了資產賬與財務賬的差異。

四、資產財務對賬的方法

針對資產財務賬務的差異，采用的資產財務對賬的方法有兩種，一種是人工對賬法，另一種是借助于資產財務兩個管理系統建立中間庫進行對賬。

1.人工對賬方法

人工對賬方法是立足于兩個獨立的系統。資產管理人員將年度新建業務、增值業務和減值業務通過在資產系統內分別按一定的條件查詢導出，計算出年度資產總價值及數量。

其中：年度資產總價值=年度新建資產總價值+資產增值總價值資產減值總價值

年度資產總數量=年度新建資產總數量+資產增值總數量資產減值總數量

并且，其總價值和總數量還要按照資產國標七大類房屋及構筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書和檔案、家具用具裝具及動植物、無形資產的價值和數量的總和相等。此時資產數據核對完畢。

財務管理人員在財務系統中對年度入賬情況予以核算，若財務入賬總價值和總數量等于資產年度總價值和總數量，同時其按照國標大類分類類別的資產價值和數量也和資產賬務一致，此時兩部門賬賬相符，對賬完畢。若財務入賬總價值、總數量和資產入賬總價值、總數量不一致，則繼續核對財務數據。財務部門核對數據的方法有兩種：一是確認要把上交財務的驗收單全部入賬完畢，對于未入賬的驗收單或是已入資產賬而未上交財務的驗收單全部收回交由資產處，在資產系統中全部銷審，然后資產對賬人員重新計算年度資產總價值、總數量，再和財務入賬的數量進行比對，若雙方一致，則對賬完畢。二是若總價值、總數量一致而分類的價值、數量不一致，則對哪一類分別核對，直至和資產賬完全一致，則對賬完畢。

2.利用中間庫對賬法

隨著信息化技術的發展，借助于中間庫的對賬方法已逐步形成，這種對賬方法簡化了對賬程序，節約了對賬時間。對賬中間庫是資產系統與財務系統數據交換的載體，它將原本兩個獨立的系統連接起來，資產系統的新建驗收單、增值單、處置單審核通過后，系統會自動將相關數據寫入到對賬中間庫中，財務人員可從財務系統中提取數據進行入賬處理，入賬信息同時也會返送回中間庫，同時在資產系統中顯示資產的入賬狀態。因此，通過對賬中間庫的形式，可實時交換資產建賬與財務入賬的實際情況，實現了資產與財務通過數據的查詢進行線上對賬。其對賬示意圖如下：

管理好學校的固定資產，保證固定資產賬務與財務賬務一致是資產部門與財務部門的共同責任。在信息化發展的今天，兩部門應該建立有效的協同機制，將管理方式進行創新，更好地完善固定資產的驗收以及入賬流程，同時立足于各自系統，建立對賬中間庫，使得資產管理系統與財務報賬系統可以進行同步更新資產數據，實現線上對賬工作，讓資產財務對賬工作更加簡便、快捷。

參考文獻

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