創新審計方式方法提升審計效能研究

蔣福萍

（云南省西雙版納傣族自治州內部審計指導中心，云南 西雙版納 666100）

審計是一項復雜且目的性很強的系統工作，因此科學的計劃組織管理和明確的目標指引，是審計工作有序開展的基礎。但是為了審計目標的順利實現，需要對審計的方式方法進行創新。創新是審計工作進步和事業發展的主要內在動力，依照當前經濟形勢的發展和審計工作自身發展的需求不斷地進行審計創新，不斷的提高審計工作的質量和效率，充分發揮審計工作的作用。同時面對不同的企業內部環境，所使用的審計方式方法也各有所不同。隨著國際經濟形勢的變化，在經濟增長的同時也會出現很多的復雜問題，對這些新問題的研究創新和解決方法的提出，對企業的降本增利都是極為重要的。本文通過對創新審計方式方法提升審計效能進行簡單的研究。

一、審計的重要作用

審計是憲法賦予國家審計機關的權利，是審計機關依照中華人民共和國審計法和其他法律法規對被審計單位的會計資料和有關資料的真實性、合法性和效益性進行監視監督的過程。維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設保證國民經濟和社會的健康發展。總之就是有關專設機關依照法律，對國家各級政府及金融機構企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后審查的獨立性經濟監督活動[1]。

（一）保證財政資金安全

政府經濟平穩發展的前提是財政預算的編制與執行，而審計部門需要對其進行分析和服務。雖然說財政部門掌握著資金的使用權利，但如果內部管理不嚴，就會出現資金使用和保管的危險。因此，需要審計部門的監督，關注財政資金的分配問題，比如是否專項使用以及使用績效是否合理，甚至是虛報、冒領、截留、侵占等問題。利益的誘惑是巨大的，在權利與金錢共有的情況下，難免會發生原則性錯誤，而審計主要是對這些問題進行及時的糾正，實現財政部門的制衡和協調發展，從而充分保證國家資金的財產安全。

（二）維護國家經濟運行安全

隨著近幾年國民經濟的飛速增長，對于經濟運行中的風險隱患的審計力度也在逐漸加強，因此，審計署密切關注財政、金融、民生、國有資產等的風險隱患，積極提出化解風險的建議。并且國家還會根據需要安排審計署進行全國政府性債務審計摸清負債底數，便于社會公眾加強對政府的監督，類似于這樣的項目還有很多，因此國家經濟的穩定和安全運行需要審計做好充分的監督和檢查，以保障國民經濟的持續穩定性發展。

（三）促進改善民生和生態文明建設

對于國家財政資金的合理有效使用一直是審計工作的重點，對于國家安居性工程等民生資金的審計可以有效保證資金的全額落地，通過對于資金運用的監管，以及對資金領取人員的資格進行審計保障了民生工程的有效開展，在生態文明的建設過程中保證信息資源的對稱和完善，讓符合條件的百姓充分享受國家政策的扶持，推動各項政策落實，維護政府公信力維護社會的公平正義。

二、創新審計方式方法，深化經濟責任審計

（一）創新審計方式方法，提高審計效率

深化審計信息化的應用，采用傳統審計方法就與現代化計算機輔助審計相結合的形式，利用計算機快速高效的優勢，從而擴大審計的速度以及覆蓋面，提高審計的效率，大力推進現代化手段與傳統審計的結合，不斷的提高審計工作的水平，可以實行審計數據庫的建設或者是審計單位信息的聯網，從而提高審計工作的效率和質量。同時，審計部門需要加強對審計項目的計劃和和管理，將經濟責任審計、預算執行審計、專利資金審計、審計調查和其他財政收支情況審計等方式結合起來，重新整合審計資源，擴大經濟責任審計的的效果，再加以計算機快捷迅速的優勢，從而提高審計項目管理的計劃性和效率性，切實提高審計的效率。

（二）創新審計內容，提高審計質量

在創新審計內容提高審計質量方面，深化經濟責任審計應該對領導干部所在單位的有關經濟事項進行重點性的考核，提高財政資金的管理水平和使用效益，重點關注使用效益方面的問題，在行政效益管理方面，需要關注居高不下的管理成本，甚至是赤字情況。因此，審計需要著重分析政府部門在政府行政管理方面是否存在嚴重的過度浪費狀況，開支超標等開支方面的問題，促進當地政府嚴格按照當地經濟水平進行成本費用的控制。其次是審計專項資金分配效率和使用效益，在民生方面國家有投入大量的資金來扶持和提高民眾的生活水平，但是就目前的扶持狀況來看，專項資金并沒有落實到位，會出現部分單位占用專用資金的資金的情況，用于滿足單位日常的無計劃的開銷，因此需要審計部門嚴格的監督專項資金的落實，合理的進行資源的分配，對專項資金分配使用情況進行延伸審計，重點揭示專項資金分配使用過程中影響經濟效益和社會效益的各項因素。再者是政府負債效益，財政赤字有時是促進經濟飛速發展的有效手段，但是有些事業單位由于過度的鋪張浪費和沒有合理的資金使用計劃導致政府負債嚴重，因此在經濟責任審計中，要深入了解政府負債的規模和結構，分析其償還能力并對此提出審計建議，幫助政府進行適度的負債，利用財務杠桿促進經濟的快速發展，避免超額的負債限制了當地區域經濟的持續性發展。

（三）創新審計成果運用機制，提升審計效果

在創新成果運用機制方面，需要審計機構能夠遵循公平公正的原則，選擇合理公開的審計方式，通過健全經濟責任審計的監督機構，從而進一步完善審計結果的公開制度，比如被審計的領導所在的單位干部職工或被審計領導干部所在的系統，可以民主會議或者民主評議的方式進行公開監督，同時對審計結果進行評級，并且反饋至部門，增強責任審計的工作效果。

三、創新審計方式方法，擴大審計監督覆蓋范圍

（一）整合審計資源深化審計監督

1.整合專業人員發揮專業特長

高素質的人才隊伍是審計工作順利完成的重要保障。為了審計工作的持續性良好發展，要把好人員的進入關，把真正適合審計的人才充實到審計隊伍當中，并且在創新化審計方式方法時需要集合各個技能的審計人員，在團隊中相互補充相互借鑒，從而實現團隊的最優化。審計人力資源的整合是一個系統而復雜的工程，但主要的目標就是優化人才配置實現1+1大于2的效果。因此需要建立系統的人才數據庫，當面對不同的審計項目時可以進行合理的人員配置，最大程度的發揮每個審計人員的作用。

2.運用內審力量擴大覆蓋面

隨著近幾年審計水平的不斷發展，對于內審人員的運用也相對靈活。因此可以加強內審人員的業務培訓和抽調，內審人員參與實施審計，提高內審人員的審計水平，既緩解了審計人員的短缺情況，又提高了內審人員的審計水平，同時對于內審機構的建立也提供了內在的支持力，實施內審人員的內部監督，確保內審機構的有序發展，從而擴大了審計監督的覆蓋范圍。

3.利用中介資源補充審計監督

隨著近幾年國家對審計工作的重視，社會性審計機構也得到了一定發展，因此在審計工作開展之前，審計組織可以在社會上選取一些質量高、信譽好、經驗豐富的審計機構輔助參與到政府機構的審計當中。既提高了審計的工作效率，又幫助社會型審計機構增強了自身的工作閱歷。同時通過政府審計機構與社會審計機構的合作，保證了社會審計的質量，對社會中介機構進行了監督和管理，在一定程度上擴大了審計的影響覆蓋范圍。

（二）創新審計技術方法提高審計質量

利用現代化信息技術提高審計的質量和水平，比如GPS測量技術的使用，可以適用于工程項目的審計當中，提高審計的準確性保證審計的專業性，通過GPS的專業測量將所得到的數據直接形成文件，使測量結果一目了然，便于審計工作的開展，通過實地的現場測量以及專業技術的使用大大提高審計的效率。在審計過程中也還運用了很多像GPS這樣的專業技術性工具，比如在工程造價方面也采用了計算機復核和工程項目主審交叉復核的技術，從而提高了工程造價審計的水平和質量，保證了審計的專業性和精準性，避免了項目中的資金浪費和虛報。大數據在審計的過程中也是得到了有效的應用，主要利用在民生保障資金的審計方面，確保資金的準確和到位，通過對數據的分析和對比，為審計效果的最大化提升提供了一定的保障。

（三）按照大財政審計理念以“四個結合”深化財政預算執行審計

第一個方面是財政預算執行審計與專項資金審計相結合，兩者的結合主要是為了強化對于財政專項資金的管理和監督，將專項資金的使用情況實施全過程進行監控，提高使用效益效能，突出審計重點保證資金的流向，同時又能夠促進財政資金管理規范的有效建立；第二個方面是財政預算審計與政府投資審計相結合，近年來財政資金流失和浪費的情況嚴重，為了保證資金的安全和節約性使用，必須實行財政預算執行審計與政府投資審計的結合，保證專款專項；第三個方面是財政預算執行審計與收入征管審計相結合，兩者的結合主要是為了促進征管部門征收職責的有效履行，加強對于征收的管理保證財政收入的準確收繳；第四個方面是財政預算執行審計與部門單位預算執行審計相結合，兩者的結合主要是為了財政預算的規范化和完整化，通過對于細節的核算和處理，保證兩者之間預算收支一致，，減少資金的挪用和占用，實現預算的細致化和準確化[2]。

（四）按照資源共享避免重復審計的要求，將財政財務收支審計與經濟責任審計有機結合

兩者的結合可以有效的避免在審計工作中產生的資源浪費，從而提高審計工作的效率。在經濟責任審計情況下，各個部門單位領導在經濟責任審計中的內容相對集中，且范圍較廣且時間限制也較短，為了在有效的時間內能夠更好地完成審計工作，客觀全面的反映各部門領導干部經濟責任履行的情況，我們需要將財政財務收支審計與經濟責任審計進行有機的結合，避免在審計人力、時間和精力上的浪費。對于前一年已經經過審計的但當年未再次安排審計的單位，在領導部門要求進行審計時，需要審計責任組能夠充分利用前一年的審計結果，從之前的審計結果中抓住重點進行審計，從而實現審計結果的共享，提高審計工作的實效性。

（五）創新目標管理模式，推進審計工作效能提檔升級

創新目標管理模式是審計項目計劃管理制度中重要的一個內容，從目標管理的角度看，目標考核是其中重要的一個環節，在對審計組的審計人員進行目標考核時需要站在整體目標的基礎上進行審核，考核要盡量激發審計人員參與目標考核的主動性和積極性，實現通過目標考核持續提高審計人員工作成效的目的。考核的過程中要注意環節的把握，首先要設置動態式的考核目標，能夠將審計工作實行全面的覆蓋。目標的設計要合理明確、簡明厄要，同時也要具有實際的可操作性，考核的過程中注意考核指標的細化，但是在考核的過程中也不要過于死板，對于可以量化的考核指標，注重分值的科學分配，對于不可量化的考核指標，應該注重可操作性的審查。考核指標的設立可以將重點的審計業務工作、重大審計事項、專業審計人員崗位培訓等項目進行充分的吸收。將涉及到審核工作的審查點進行細化，每個考點對應合理的分值，但是這些目標的設置要具有靈活性，要能夠根據動態考核目標的標準抓好亮點目標，根據新形勢新任務的變化，對考核目標隨時進行調整；其次在分解目標任務方面，為了確保管理指標的全面落實，應該將目標進行有效的分解，將大的目標進行拆分和重組，變成一個個可實現的小目標，對每一個目標進行工作要求和質量目標的量化，從而實現目標的質量化和有效化，最后通過部分的成功達成總目標的實現[3]。

結束語：

不論是國家政府的審計還是企業的審計都應該注重審計方式方法的創新，通過合理的人力資源分配和合理的信息化手段的使用，實現審計的高效率和高質量。面對新時代下審計任務的增加和質量的高標準，需要審計部門能夠站在傳統的審計方法基礎上，取其精華去其糟粕，推陳出新革故鼎新，借鑒和使用全新的審計技術與信息化手段進行高度融合，促進審計方式方法的有效發展和大幅度創新，從而實現審計水平的大幅度提升。審計任務關系到國家經濟的平穩有效發展，對國有資產的分配以及專項資金的分配進行有效的監督和監管，是促進民生以及國家經濟扶持有效落地的重要環節。因此，需要國家審計部門對審計工作加以重視，通過實際方法方式的創新實現審計工作的有效進行，但是審計是一項嚴肅且嚴謹的工作，在創新工作方法的過程中需要腳踏實地的開展，避免過度重視創新成果也導致激進手段的使用，用嚴肅認真的態度進行國家審計工作。