煙草行業全面預算管理存在問題的探究

王曉佩

（哈爾濱煙葉公司湯原分公司，黑龍江 佳木斯 154700）

由于煙草行業所處的特殊地位，卷煙價格受到國家嚴格的管控，并實施特殊的財稅政策，煙草行業只有通過降低成本才能夠保障企業的收益。實行健全的全面預算管理制度能夠使煙草行業的整個運作過程處于經濟化的節約狀態，并且能夠為煙草行業提供一個良好穩定的發展環境。

一、全面預算管理的內涵和動因

全面預算管理是依據企業經營戰略和發展目標的要求，采用價值形式對企業生產、銷售、分配等經營活動進行預測決策和目標控制的管理方式。全面預算管理通過業務、資金、信息的整合，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標，是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。從管理角度而言，實施全面預算管理微觀動因在于：

為管理者提供全面的、動態的資金信息，提高財務監管和風險監控能力，實現資金集中管理，支持公司規模化、集約化發展；夯實基礎管理，實施精細化管理，完善經營理念和管理手段，提高企業了解和準確分析信息及正確決策的能力；明確并量化公司的經營目標，規范企業的管理控制，明確各級責權和績效考核依據，為企業的成功經營提供保證。

二、煙草行業全面預算管理存在問題

（一）全面預算管理制度科學性不夠

全面預算管理的執行除了需要良好的管理基礎作為軟件的支撐，還需要有科學、完善的預算管理制度。首先，預算編制不科學。目前，煙草行業的預算大多是建立在以前期間預算編制的調整之上，年初制定第二季度調整或者上年度制定本年度調整，而不是建立在對預算執行進行科學、有效的分析與評估的基礎之上。此外，煙草生產的原材料生產還受到季節性的影響，這同樣加大了預算編制的難度。其次，缺乏良好的預算溝通機制。目前，煙草行業的信息反饋系統不完善，各個生產環節的預算要求以及預算執行情況銜接性不好。實務中，信息往往更多的通過企業的財務部門得到反饋。

（二）預算管理未能調動全員參與

目前國內很多煙草企業采用的是類似“強加型”的管理模式，這樣不能保證預算的真實性和準確性，而且難以讓基層員工積極參與進來，在執行過程中容易受到阻礙。全民參與是全面預算能夠良好執行的客觀條件，是全面預算考核的重要依據，是全面預算的一項重要特征。

（三）全面預算考核評價機制尚不健全

目前，很多煙草企業較為重視預算管理的執行，卻忽視了考核評價機制的建立。一方面，在預算考核的指標上，往往采用本年度實際數據與上年度實際數據進行比較，而沒有將預算編制中的預算數與實際數進行對比，很容易造成財務信息的失真，影響到下一年度的預算執行。另一方面，考核機構以及考核對象不夠明確。煙草企業部門較多，因此需要專門的考核機構負責對預算的執行進行考核。目前，煙草企業的考核機構往往是由財務部門負責，缺乏專職化的管理。此外，部分煙草企業還缺乏科學獎懲機制對各部門的員工形成監督。

三、煙草行業全面預算管理措施

（一）提高全員預算管理意識

一個組織的全面預算是由各個相互關聯的部門預算所組成的，煙草行業的高層管理者應該對全面預算高度重視，積極參與并鼎力支持。實施全面預算管理，是企業有效利用資源并獲取最大效益的一種科學方式。全面預算既可以有效的配置企業資源，還可以提高企業的管理效率，提高企業的素質、適應能力以及應變能力。

（二）完善組織機構，加強預算管理

面對激烈的市場競爭，對于煙草企業來說，為了提高自身的市場競爭力，需要不斷完善組織機構，對預算加強管理，尤其需要有效貫徹、執行全面預算管理。在企業內部，預算管理不是財務部門一個部門的事，為了做好預算管理工作，需要企業內部各部門之間加強合作，通過不斷完善組織結構，在一定程度上取得領導層的認可和重視，進一步降低預算編制的阻力，通過企業全員參與預算編制工作，對預算加大考核的力度。

（三）調整預算管理流程，豐富預算管理方式

對于煙草企業來說，在組織開展預算管理工作時，涉及到的預算管理流程主要包括：預算目標的界定；預算的編制、復核與審批；執行、控制預算；預算差異化分析；考核預算。通常情況下，這一流程的順利實施需要以基礎工作為前提，首先吸收借鑒發達國家成熟做法，最大限度地前置預算編制時間，在一定程度上延長預算編制周期，以市場需求為主線，使預算編制最大限度地反映實際需求，同時要綜合分析企業的發展戰略目標；其次制定科學合理的預算定額，通常情況下，這一環節較為復雜，而且需要組織開展大量的基礎工作。

（四）健全預算考評機制

首先要健全考評指標，在設置和選擇考評指標時，應針對不同的預算主體，根據其工作性質、承擔任務等差異有所區別，選取重點指標賦予不同權重進行評價，不能簡單以預算指標執行率為考核唯一標準，而要全面評價工作效果和工作過程。其次要健全考評方法，要結合預算工作開展全過程，分別采用定性評價和定量評價，綜合評價和專項評價，定期評價和動態評價等多種評價方法，靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后是要健全激勵機制，制定合理的考評方案并嚴格執行，確實做到有獎有罰，獎罰分明，切實發揮激勵先進和鞭策落后的作用，實現公平的環境。

結束語：

綜上所述，在激烈的市場競爭中，煙草企業需要積極推廣使用全面預算管理，通過建立“以總體預算目標為導向，以成本定額控制為手段，以激勵約束機制為保障”的全面預算管理體系，在日常經營過程中，充分發揮預算的作用，進一步提升自身的市場競爭力。