個稅改革存在的問題與對策探討

余歡

摘 要：隨著社會經濟的發展，國民生活水平得以顯著提高。然而由于市場資源的不均衡分配，使得個體貧富產生了比較大的差距，也對社會經濟的全面化發展造成了負面影響。在此種情況下，我國在2018年正式實行了個稅改革，雖然許多人群收益增高，但是也暴露出了一定的問題。基于此，根據個稅改革實際情況，分析其主要存在的問題，并提出有針對性、有目標性的解決對策。

關鍵詞：個稅改革;影響因素;問題;對策

中圖分類號：F812.42? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）34-0078-02

從本質上分析，個人所得稅指的是國家對自然人所得征收的一種所得稅。隨著社會經濟的發展，我國個體的經濟收入發生了巨大變化，尤其是基尼系數已經達到了國際標準線，進一步加劇了個體貧富差距，對社會經濟的穩定可持續發展造成了不利影響。基于此，根據個稅改革之后所面臨的具體問題，政府部門不斷地優化與創新個稅工作機制，明確未來發展目標，從不同角度、不同層面深化國家稅收管理綜合能力，切實提高個稅改革成果。

一、個人所得稅的影響要素

從個人所得稅方面進行分析，其影響要素基本分為三點。第一，處在不同的經濟發展時期，個人所得稅的稅務征收也是有所不同的，一般是以經濟商品化、貨幣化以及社會化的總體發展水平作為重要依據。站在發展中國家視角分析，國民人均經濟收入水平與發達國家相比仍然比較低，甚至有的發展中國家僅僅能夠滿足基本生活需要。我國作為發展中國家，所以個人所得稅應該制定效率優先基本原則，根據分配效率實現個稅登記的科學設置，然后逐步地形成不同檔次，突破平均主義，從而建立公平、公正的競爭環境，使市場競爭趨于合理化、科學化，創建穩定的市場經濟大格局。第二，文化環境不同對個人所得稅帶來的影響。基于新時代環境下，社會文化體系之中儒學所占比例相對較大，但是對國民而言，儒學思想倡導的價值理念大多停留于口頭形式，在具體行動過程之中難以落實。目前，我國文化環境特點如下：大多數國民追求的目標是經濟利益;關于財富的創造、自我價值實現，更多的是“掙面子”;十分看重人情。所以，在個人所得稅征收時很容易陷入一種困局。第三，從本質上分析，個人所得稅和國民生活指數是息息相關的。隨著我國經濟的穩步發展，國民的經濟收入水平也有所提升，同時國家在教育方面、住房方面以及醫療方面等出臺了許多優惠政策，使得國民消費能力與消費水平也得以顯著提升。然而，個人所得稅的調整卻沒有更得上社會發展的步伐，所以就需要對個人所得稅的法律與法規進行適當的修改。

二、個稅改革面臨的問題

1.稅種多，稅源分散。基于新時代環境下，加大了政府工作的落實難度，沒有能力對稅收進行全方面監控。與此同時，因為個體經濟來源比較復雜，獲得收入的形式、范圍也越來越寬，從而造成稅源變得更加隱蔽，很難實現對稅收的有效、全面監控[1]。目前，從個體經濟收入來源方面進行分析，基本分成補貼、轉賬以及現金等多種形式，所以說監控難度十分的大。此種情況下，就很難對個稅征收情況進行有效監控，從而嚴重影響稅收結構。

2.稅制模式缺乏公平性、合理性。隨著法律法規的不斷優化與完善，對公民的規范與約束也得以有效增強，比如公民法律意識與法制觀念顯著提高。如今，針對個人所得稅使用的征收形式與制度比較簡單，雖然擁有一定的便利性，但是也存在著許多問題。比如稅收制度難以真實地反映出個體納稅人真實的納稅能力，其中一些經濟收入相對比較高的個體，通過對收入進行分解，從而逃稅、避稅;費用扣除不科學，在進行稅款繳納時要求繳納的稅費在持續增多，一部分應稅項目也沒有進行清晰界定，由此就要扣除更多的費用。總而言之，受到不同要素的影響，稅款很容易發生嚴重流失。

3.稅務征管水平低。縱觀我國現有的不同種類的稅款，其中與納稅人關系最為密切的稅款類型就是個人所得稅，所以為了能夠有效保證納稅人的切身合法利益，保證納稅人繳納個人所得稅的公平性，就必須對現行個人所得稅的稅收管理制度進行優化與完善[2]。個人所得稅的征收形式仍需進一步完善，尤其是代扣代繳與自行申報有機融合的形式，必須要建立科學的個人申報機制。現階段，我國仍然缺少具有科學性、可行性的個人經濟收入申報機制與個人財產信息登記機制，加之銀行機構與金融系統在管理方面很容易出現漏洞，大量現金交易普遍性存在，以致稅務機構無法全面掌握個人經濟收入與財產情況，這樣針對一些私有財產與私有經濟收入也難以對其真實性展開有效判斷和審查。此外，在工作過程之中有的稅務職員態度不端正，消極應付;也有的稅務職員利欲熏心，違反法律規定，利用手中的權利幫助他人逃稅、漏稅，從而對稅收征管工作造成嚴重的負面影響。

三、解決個稅改革問題的有效對策

1.確定個稅目標定位。從所得稅的稅制方式角度進行分析，基本分成所得稅制與綜合所得稅制以及分類綜合所得稅制，僅僅綜合所得稅制可以突出稅務平等承擔的基本原則。然而綜合所得稅制有著極其嚴格的要求，不但要求納稅人必須具備良好納稅意識，也對社會法制、財會制度以及稅收管理制度等有著嚴格要求，我國尚不具備直接實行綜合所得稅制度。此種情況下，應該先貫徹與落實分類所得稅制度，然后根據實際情況抓住時機，慢慢向綜合所得稅制度過渡。從本質上分析，稅基是個體開展經濟活動的一項重要影響要素，不管是稅基放寬，或是稅基放窄，都會造成勞動者和資本間所對應的價格發生變化，從而使得市場分配出現失衡，這樣不僅會對個體開展經濟活動的積極性造成負面影響，也不利于提高個體的納稅意識[3]。基于此，應該對個人所得稅的稅基進行適當的放寬，不斷地深化個體經濟收入分配的調整能力，提高稅基制度的效能。與此同時，根據分類所得稅制度優化、創新稅率現有結構，關于綜合所得要具體界定，采用分級管理方式，具體明確檔次和等級，提高稅收效果，有效控制邊緣稅率。

2.制定科學、有效的運行機制。第一，對個人所得稅的有關稅收服務進行優化，確定稅務機構的具體職責，促使其嚴格根據法律規定與要求，以積極向上的工作態度服務于納稅人，讓納稅人真切地感受到優質服務，實現納稅方和征稅方的平等對話。事實上，納稅人根據法律規定進行繳稅，稅務機構按照法律要求進行征稅，兩者是互為依托，是一種平等互惠的工作方式，所以其中的任何一方都要平等對待。第二，根據個人所得稅實際征收情況，需要適當地提高管理強度，以確保應收稅款為基礎，針對稅制進行科學調整，以實現個體納稅和經濟收入能力、教育水平以及住房條件等有關方面的變革相適應，在一定程度上提升個人所得稅征收管理質量的前提下，慢慢地朝向綜合所得稅制發展[4]。縱觀我國財政基本情況與資本市場發展情形，由政府出臺有關政策與措施，引領與鼓勵企業債是一種未來發展態勢。比如，針對個人所得稅提供優惠政策，讓個體預期和企業債收益實現吻合，從而為高風險與高回報私企的經營發展與生存提供有效保障，為其創造一個公平、公正的競爭環境。除此之外，還需要制定個人信用機制，充分借助于政府與銀行等有關部門的輔助作用，根據法律規定與要求不斷地優化與完善個人信用機制，保證稅收合法性與完善性。

3.強化稅政能力。從我國個人所得稅的征收情況方面分析，其工作效率與質量并不是很高，其根本性原因就是稅基缺少透明度，所以政府必須制定科學、有針對性的解決措施，進一步提高個體經濟收入的透明度。首先，對結算機制進行優化與創新。針對社會中的不同行業，需要全面落實與貫徹實名收入制度，對個人財產信息登記機制進行規范化、標準化與完善化，對個體經濟收入與來源進行全方位的嚴格審查，確保經濟收入來源的合法性，最大程度上避免發生漏稅、偷稅問題[5]。其次，增加個人所得稅的征收執法強度，偷稅或者漏稅一旦查出，必須對相責任人予以嚴肅處理，針對任何形式的違法違規行為，都要進行嚴厲打擊。與此同時，也要高度重視稅收司法建設，打造一支高素養、高能力、高水平的稅收管理與監督隊伍，充分發揮法律法規的權威性、不可侵犯性，而且要在實踐工作之中嚴格落實違法必究、執法必嚴的基本原則。最后，認真、全面落實納稅與審計基本工作，不斷地優化與及時調整稅收機制，最大程度上保證雙方的切實利益。以我國基本國情為立足點，逐步落實與推行代繳機制，有針對性地優化稅收管理機制。此外，稅務機構還應該借助于不同的渠道、方式宣傳個稅，充分發揮傳統媒體、新媒體力量，全方面提高國民繳納個人所得稅的意識與自覺性，積極配合稅務機構的有關稅收工作。

4.積極宣傳與推廣個人所得稅。事實上，進一步加大稅收宣傳工作力度，可以有效提升國民的納稅意識，從而提高個人所得稅改革工作成果。基于此，在個人所得稅宣傳過程中不僅重點宣傳納稅人的基本義務，也要切實保證納稅人的基本權利，稅務機構要借助于不同的渠道、路徑公開征稅依據、具體過程以及稅款流向等內容，使所有納稅人都享有稅款知情權。與此同時，關于政府的財政預算情況、開支情況等需要進行定期公開，在一定程度上防止納稅人產生抵觸情緒，而且政府職能也要與納稅行為掛鉤，使納稅人能夠對稅務機構的征稅行為進行監督，從而激發納稅人繳納個人所得稅的自主性、積極性。此外，我國個人所得稅改革目前在許多方面仍然存在著比較嚴重的問題，所以國家和政府必須開展有針對性的宏觀調控，同時也要根據具體情況實施合理化、科學化管理，促進我國個人所得稅改革朝著更好的方向進一步發展。

四、結語

從整體層面分析，個稅改革取得了比較突出的成果，但是也存在著一些問題。此種情況下，政府與稅收機構必須要結合具體問題，制定有針對性、有目標性的解決對策，實現稅收機制的優化與創新，保證經濟的良性發展。

參考文獻：

[1]? 王萍.個人所得稅稅制模式比較及我國稅制選擇[J].江漢學術，2016，（2）：123-128.

[2]? 曹桂全.我國個人所得稅費用扣除存在的問題和解決方案[J].天津大學學報：社會科學版，2018，（3）：202-209.

[3]? 徐吉榮.我國個人所得稅的現狀及改革方向[J].國際商務財會，2017，（4）：65-68.

[4]? 郭睿.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2019，（3）：59-60.

[5]? 楊宇舟.社保入稅對企業及新個稅對居民個人的影響淺析[J].環渤海經濟瞭望，2019，（3）：8-9.