優化納稅服務，改善稅收營商環境

張潔 傅強

摘 要：稅收營商環境是營商環境的重要組成部分，優化納稅服務對營造穩定公平透明、可預期的稅收營商環境具有重要意義，它不僅是建設服務型政府的有力保障，而且能更好地發揮稅收服務經濟高質量發展的作用。本文從優化納稅服務與改善稅收營商環境的關系入手，揭示我國納稅服務存在的現實問題，并對優化納稅服務，改善稅收營商環境提出相應的對策建議。

關鍵詞：納稅服務;營商環境;稅收營商環境

一、優化納稅服務與改善稅收營商環境的關系

伴隨著供給側結構性改革的進一步深化和“一帶一路”戰略持續推進，構建優良的營商環境，給予企業更大的發展活力，從而提升經濟競爭力變得日益重要，改善營商環境已經上升為國家戰略。在構成營商環境的諸多要素中，稅收營商環境由于其特殊的重要性，更是成為各界最為關注的焦點。目前，社會經濟低迷，內生動力不足。如何增強納稅人持續經營和盈利的能力，這就勢必要求進一步改善包括稅收因素在內的營商環境。自2006年起，世界銀行增加了稅收營商環境指標，用納稅容易度來衡量一國的稅收營商環境。判斷一個國家的稅收營商環境主要是通過納稅人的稅費負擔和遵從成本，其本質是為了反映其稅收制度和稅收管理是否有利于該國納稅人的發展。一個良好的稅收營商環境，不僅可以為納稅人減負，而且能有效提升稅收治理能力。營商環境不僅僅是企業健康發展的前提，更是一個國家核心競爭力的重要組成部分。

2018年首次國務院常務會議上，李克強總理強調：優化營商環境就是解放生產力、就是提高綜合競爭力。只有營商環境好，市場主體的活力和創造力才能被充分激發。稅收營商環境關乎納稅人遵從稅法規定以及作用于納稅人的相關環境條件，很大程度體現在稅務部門提供納稅服務的質量和效率上。良好的稅收營商環境對企業經營乃至城市競爭力有著重要作用，是吸引力、競爭力，更是創造力、驅動力。經過近幾年的簡政放權、減稅降費、公正執法、改善服務的努力，我國目前的稅收營商環境雖然有了很大的改善，但與先進國家或地區相比仍然不太理想。據世界銀行集團發布《2019年營商環境報告》顯示，在190個國家或地區中，我國營商環境總體世界排名有了大幅度提升，由78位躍升至46位，但稅收營商環境只排在114位，排名相對靠后的主要原因在于納稅人辦稅時間偏長及報稅后指數偏低，這與納稅服務的質效有很大關系， 這表明我國稅收營商環境仍有很大的提升空間。

二、我國納稅服務目前存在的主要問題

我國1993年正式提出納稅服務的理念，特別是在2008年國家稅務總局設立了納稅司后，納稅服務工作向著縱深方向發展。伴隨著稅制改革，近些年來納稅人群體不斷壯大，更多的納稅人也加入納稅申報隊伍中，以上這些因素都對納稅服務提出了更多更高的要求。

（1） 納稅服務理念的構建不到位

伴隨著互聯網在納稅服務中的廣泛應用，納稅人自行網上申報納稅模式正在普及，納稅人在稅收征管中的作用也越來越重要，相應的稅收征管重點也應逐步的從管理向服務轉變，而這與傳統的稅收征管理念存在思想上的沖突，這主要表現在征管部門和納稅人之間權力和地位不對等的現象，納稅服務的理念有待進一步提高。

目前雖然已經建立了納稅服務平臺，平臺對各個納稅環節均有詳盡說明，但仍然存在系統不穩定不能正常使用或者線上申報失敗沒有詳細的解釋說明，進而導致納稅人不能正常完成網上申報。這都是網上辦稅理念沒有真正全面落實的具體體現，更沒有達到減少大廳辦稅，真正實現線上辦稅的目的。

（2） 納稅服務邊界不夠清晰

稅務機關的行政資源有限，服務內容不能無限制地擴展，納稅服務必須要有明確的邊界。納稅服務的實質就是接受納稅咨詢、為納稅人提供納稅便利服務，保障納稅人權力得以實現，納稅人權力決定了納稅服務的全部內容，也決定了所提供各種服務的程度，從而決定了納稅服務的邊界。但目前納稅服務的法定邊界仍然模糊，法定服務和增值服務容易混淆。稅務機關一味地追求納稅人的滿意度，使納稅服務偏離了依法服務的本質，在納稅人應履行的義務上提供了超法律范圍服務，忽視了稅務機關的法定職責。

（3） 稅務部門和其他行政管理部門的信息共享機制尚不健全

目前，由于部門間信息壁壘的制約，稅務機關與其他行政部門的信息交互尚未制度化、常態化，造成數據的流動性和可獲得性不強，不能實現信息的共享。此外，在國稅與地稅合并前，稅收征管部門與信息管理部門之間也存在著或大或小的“信息孤島”的局面，并沒有將信息資源最大化的利用，這就使納稅服務現代化缺乏有效的信息支撐。

三、優化納稅服務改善稅收營商環境的建議

堅持問題導向，完善體制機制，深化“放管服”改革，為納稅人提供更優的辦稅便利，為創新創業打造更好的營商環境，是改善稅收營商環境的重要內容。結合我國國情，應準確把握納稅服務現代化的總體目標，轉變服務理念，運用信息化、互聯網的新思維，推動納稅人需求管理、納稅服務平臺多元化，稅收服務和質量管理的現代化，實現稅收服務于經濟高質量發展的目標，本文提出以下建議。

（1） 以現代化目標為引領，推動納稅服務理念革新

李克強總理多次強調：必須進一步深化“放管服”改革，持續優化我國的營商環境。隨著稅務部門簡政放權舉措的持續推進、電子政務的不斷發展，納稅服務理念亟需進行現代化的革新。

首先，稅務系統和稅務干部要以納稅人的需求為導向，推進稅收征管和納稅服務在效率上的提升，給納稅人打造簡潔便利的納稅環境。將傳統的納稅服務理念予以現代化的革新，由傳統的管理服務向現代化的智能服務轉變。

其次，在“前道放開，后道管住”的基礎上，從納稅人權益的角度出發，以現代化、智能化、個性化服務取代傳統的公共化、無差別服務。通過專業咨詢、針對性宣傳、涉稅事項裁定等措施，由形象服務向專業行政服務轉變。

最后，繼續探索線下服務向線上服務的發展。網絡科技、移動平臺的普及為發展線上納稅服務提供了強大的技術支持，探索引入“電商”模式，使辦稅像網購一樣方便、智能。通過整合并廣泛應用網上辦稅、掌上辦稅等平臺，使納稅服務渠道多元化和現代化，使零距離、不打擾服務成為主流。

（2） 以大數據和信息技術為支持，推進納稅服務信息集成

當前我們已經步入了一個大數據時代，通過數據信息集成，對納稅人的涉稅需求和涉稅信息進行精準分析和應用，實施納稅人需求分類分級管理方式，進而進行個性化需求響應，以持續改進稅收治理的體驗，這將為提升稅收營商環境帶來革命性飛躍。同時，加強納稅服務云平臺建設。依托云技術建立“稅務云”新型納稅服務平臺，整合跨區域跨部門跨層級的行政資源，隨時隨地為公民提供規模化可移植或個性化的服務，并對政府管理和服務職能進行精簡、優化、整合。

（3）以社會化服務為補充，促進納稅服務多元化發展

借鑒國內外先進經驗，打破現有的納稅服務架構和層級，探索以稅務機關為核心主體，整合相關社會主體納稅服務的資源和力量，通過加強稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理、社會協作，構建與現代化相適應的多渠道、多層面、多領域的現代納稅服務社會化體系。根據提供服務的主體不同，主要由政府部門納稅服務和社會化納稅服務共同發力，營造多元化的納稅服務體系。

（4） 以科學的績效評價為抓手，建設納稅服務持續改進機制

在國地稅合并的基礎上，開拓服務創新。大力推進辦稅便利化改革，營造良好的營商環境還需要科學的評價制度的輔助作用。一定要充分考慮稅務部門中的職能與分工，打造社會化、專業化的外部評價體系。通過辦稅服務態度、服務環境、納稅知識宣傳、統計評價等內部評價與納稅人辦稅滿意度、納稅人遵從度等外部評價相結合，完善評價機制。此外還應當進行評價機制診斷、檢查和落實評估過程的循環，促進該機制可持續發展。

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（作者單位：1中共甘肅省委黨校（甘肅行政學院）;2國家稅務總局蘭州市城關區稅務局，甘肅 蘭州 730000）