企業財務管理內部控制研究
——以電力企業為例

國網江西省電力有限公司經濟技術研究院 梅韻清

目前，中國經濟體制的不斷優化對各方面均產生了影響，同時也使得電力企業面臨著更嚴峻的挑戰。為了生存和發展，電力企業必須重視財務管理這項工作，并采取有效措施做好財務管理的內部控制。內部控制是有效提高企業財務管理水平的重要手段[1]，因此，電力企業應對財務管理的內部控制予以足夠重視，更好地發揮內部控制在提高財務管理水平和促進企業良好發展中的作用。

1 電力企業財務管理內部控制的意義

1.1 有利于降低成本

電力企業實施財務管理的目標是使所能得到的經濟利益最大化，實施更加有效的內部控制措施，可以及時發現企業財務管理中的各種不良行為。例如，內部腐敗、肆意浪費等，使企業能夠及時采取合理措施進行止損。

1.2 有利于財務信息的完善

為了保證電力企業的正常穩定運行，企業必須清晰了解內部的財務支出狀況。通過合理有效的方式加強財務管理內部控制工作，可以更準確地反映企業的財務資金流向，及時發現并解決各種財務方面存在的問題。

2 電力企業財務管理存在的問題分析

2.1 會計缺乏自我評價體系

因為社會各方面的飛速發展，使得電力企業的規模也在不斷擴大。它們大多已經建立了會計管理內部控制制度，與之相對應的內容也比較全面。但是，會計自我評價體系尚未建立的問題普遍存在，電力企業的內部控制難以根據自身的實際運作制定相關制度，科學規避業務風險難以得到保障[2]。對電力企業自身來說，企業的業務錯誤無法進行預測與糾正，也不能事先進行有效的控制。另外，由于會計自我評價體系的缺乏，電力企業無法對其內部控制體系進行更加全面的分析，無法判斷該體系的實施是否達到了預期目標，因此財務管理的內部控制體系實際上比較膚淺，不能在電力企業發展的過程中發揮更多的實際作用。

2.2 電力項目承包管理不規范

電力項目的實施周期較長，一些大型項目由幾個相對獨立的小型項目組成。在這種情況下，電力企業不僅需要制定委托計劃，還需要合理分配各種資源，給企業的內部管理和內部控制帶來了一定的困難。因此，電力企業必須與施工單位簽訂相應的協議合同，與核心人員簽訂嚴格的用工合同，為項目的順利實施提供法律保障。然而，如何管理這些合同并確保合同的有效性仍然是電力企業迫切需要解決的問題。一方面，部分電力企業與承包商簽訂的合同并不是正式的，簽訂合同的目的是使雙方都按照合同所規定的條款公平辦事。但是，在項目的實際實施過程中，仍然存在一些無法預料的風險和事故，可能會出現一方無法履行其義務的情況。另一方面，電力企業的項目承包合同長期存在語言定義不明確的問題。任何一方的理解偏差都會引起雙方矛盾，給電力企業的實施帶來一定的負面影響。

2.3 崗位職能劃分不明確

當前，一些電力企業的財務管理缺乏相對清晰完整的職能分配機制，職能劃分和責任劃分沒有相對明確的界限。通常會出現一個人承擔好幾項責任，或者多個人承擔一項責任的狀況。在實際工作中，財務管理的職能劃分應該需要解決是否可以有效實施，可以達到何種程度的效果，如何有效地解決預期風險等問題。如果在實施內部控制的同時不能有序、有效地進行財務管理，那么電力企業很容易產生財務風險。如果沒有有效合理的問題解決方案，就很難解決財務方面存在的隱患[3]。解決相關問題后，如何評估結果、總結經驗、開展有針對性的培訓等都非常重要，這將有效避免將來再次發生類似風險。因此，電力企業實施財務管理應該認識到職能分配的重要性，在開展財務活動之前要做好相應的風險評估和財務預算工作，在活動期間要注意實時操作，細致監督，在活動結束后及時進行效果評估和經驗總結。

2.4 資產管理缺陷嚴重

該問題可以從以下兩個方面來詳細描述：第一，數據的不完整，無法有效地對財務進行管理。我們知道電力仍然是一種不可缺少的重要資源，但實際上我國許多輸變電資產和設備無法完全記錄相關數據信息，勢必給電力企業資產財務管理工作帶來更多的壓力和挑戰。此外，中國許多電力企業仍在使用集中能力弱的資產管理系統。企業各部門之間缺乏必要的信息交流，決策者在決策過程中缺少必要的數據和信息支持，容易造成決策錯誤、不符實際等問題。第二，傳統的分散資產管理模式弊端顯而易見。所謂拆分資產的管理模式，是指電力企業將所有任務拆分出來，雖然也是基于一定的工作標準和要求，但是內部部門之間存在不同的管理方式，因此，每個部門的財務管理在分散的情況下只知道埋頭苦干，彼此之間缺乏有效的信息溝通，這實際上容易導致內部混亂問題。不同部門所管理的資產類型不同，目標根本無法達成共識。可以說，傳統的分散財務管理模式是造成部分電力企業財務管理存在問題的重要原因。

3 加強電力企業財務管理內部控制的對策

3.1 樹立相應的內部控制意識

部分電力企業內部控制意識薄弱，可能會影響到財務管理水平。為保證財務管理的順利開展，電力企業應根據實際情況樹立財務管理內部控制意識[4]。例如，在具體的財務管理過程中，電力企業首先應該要求其管理部門建立相對合理的管理目標，并嚴格要求執行相應的內部控制制度和理念，在財務管理上采取更加合理的內部控制措施，積極開展好管理活動。其次，電力企業應將管理者的工作績效與財務管理效果有機結合起來，然后通過內部控制的實施效果對管理者的工作績效進行評估。最后，電力企業應該側重于分析和向全體員工介紹財務管理內部控制的意義和價值，嚴格監督基于內部控制的財務管理制度實施過程和效果，有效提高財務管理水平。

3.2 建立嚴格的財務管理制度

要加強財務管理的內部控制工作，必須有一套嚴格的財務管理制度作為實施支撐。該制度應該包括勘察設計與預算、項目決策、招標與合同、施工過程等多個環節的管理控制。其中，投資決策不僅是整個項目的前期工作，而且是實施成功的關鍵，對整個企業的長期運營有著重要影響。因此，根據電力企業的上層決策和資產管理的要求，首先，要對統一預算模板進行修訂和分類。其次，項目完工后，電力企業要嚴格按照財務管理方法，進行完工結算、后期評價等工作。再次，電力企業所涉及的材料準備、施工環節等階段性過程所進行的集中招標，要從招標文件的造價中反映出其有效性。最后，建設單位要加強資金管理，盡量采用業務控制和財務控制相結合的方式，深化造價管理，防止建設的混亂。

3.3 明確財務管理職責分工

明確財務管理的職責劃分，需要將具體工作分配給每個人。對于相應的工作，有必要根據實際需要設置相應職位，每個人在財務管理的過程中履行好各自的職責，不受其他工作交叉的困擾，對于整體效率的提升有重要影響。另外，在具體分配工作的過程中，電力企業相關部門的負責人應當掌握各項工作的責任分工，建立對應的獎懲制度，形成長期穩定的可行性規則，用于電力企業的初步風險評估、中期專項操作、后期效果評估、經驗總結等各項財務管理工作，在每次財務工作開展之際召開動員會，并分配具體的職能，鼓勵每一個工作人員，只有共同努力，每個職能人員才能有效地完成任務。

3.4 建立會計自我評價體系

鑒于當前會計自我評價體系的缺失，必須加強會計自我評價體系的建設。為此，電力企業需要做好兩個方面的工作：一是實施項目財務審計。財務管理人員應該清楚地了解到遵守內部控制制度這一前提，根據當前電力企業的實際發展狀況，明確詳細規定財務管理要求，合理分析資金使用情況，及時發現資金使用中存在的問題并盡快予以解決，總結項目節省資金的方法，評估資金的使用情況并確保財務管理質量的提高。其次，電力企業應該在評估的后期階段做好一系列工作。在進入后期階段時，要做好評估工作，比較項目批準前后的投資收益變化，當指標偏差較大時，有必要分析其中存在的原因，為下一步的投資提供參照依據。

3.5 重視合同管理工作

首先，為了保證招標過程的公開性，電力企業在與承包商簽訂合同的過程中應采取網絡招標的方式。其次，在達成雙方協議的過程中，電力企業應遵循專業會計師和律師的意見，在保證雙方公平溝通的前提下，努力維護自身利益。最后，電力企業應注意合同和協議的標準化，嚴格遵守協議書的相關規定，提高數據信息和文字信息描述的準確性，避免在執行過程中發生法律糾紛。紙質合同的管理應該由財務部門進行專門的安排和歸納，以確保電力企業在發生法律糾紛之際有足夠的證據保護自身權利。

4 結語

財務管理是電力企業項目管理的重要組成部分，當前電力企業在該方面或多或少存在著相關問題，主要是沒有達到更好的內部控制效果，造成過程體系不成熟、人員配置不完善等問題長期存在。因此，在未來，電力企業還需要繼續積極探索和實踐，以發現財務管理內部控制實施過程中所存在的相關問題，及時吸取教訓，為電力企業的未來發展鋪平道路。