淺析企業內部控制的現狀及對策

北京科英精益技術有限公司長春分公司 萬坤

企業內部控制工作的實施是企業工作的重中之重，一方面，管理人員通過該項工作可以有效解決其內部不同層級之間的權責分配問題，為各項工作的有序開展鋪平道路；另一方面，內部控制工作在一定程度上為企業的合理經營與科學化管理奠定了夯實的基礎，企業內部高層決策人員可以以內部控制工作為支撐，不斷完善自身的財務管理工作、保障內部資產的安全并建立完善的財務報告體系，全面提升內部信息的完整度與真實性，推動企業實現預計的發展戰略。

1 企業內部控制現狀

1.1 內部控制管理工作不到位

現階段，內部控制管理工作雖然已經在企業內部逐步建立起來，然而在具體實施的過程中卻存在內部控制意識淡薄，工作人員理解不到位等情況。企業對于內部控制工作缺乏較為深刻的認識，往往將其認定為一種內在的管控制度，以便盡可能地避免一些問題與舞弊現象的產生，也有管理人員為了迎合上級領導的檢查或體現科學管理的全面性，較為片面地開展工作。企業在開展實際工作的過程中，基礎層面工作人員將完成上級領導或主管單位要求的工作內容理解為內部控制制度的全面實施，往往過于表面化，最終造成只注重制度建設而不重視最終的執行效力，未能將內部控制看作一項全面、完備的系統工程加以實施。正因為如此，企業最終成型的內部控制框架體系無法在控制環境、風險評估、信息與溝通等諸多方面進行合理的構建，給管理工作的開展帶來了較大的阻礙。企業管理人員為了更好地開展內部控制工作，往往設置相應的組織機構加以實施，由于未能在最初階段進行全面的準備，企業內部大多存在管理機構復雜、分工不明確、工作效率無法達到預期水準等問題，而各部門之間溝通交流的匱乏也使得相互之間的合作不流暢，協調性較差，嚴重影響了工作效果。

1.2 會計責權控制方面不明確

財務與會計工作區分不明顯，給企業內部各項工作的正常運轉帶來了影響。財務監督工作實施的重點是企業的所有者，而會計監督的服務對象則涵蓋了企業內部或是與其存在較大關系的外部合作伙伴，其提供的公開化會計信息應全面體現公平真實的特性。若無法將財務與會計進行明確的區分，或只是粗略地開展具體工作就會造成服務對象的混亂，財務工作的靈活性與公允性也會產生一定的矛盾。財務部門作為企業各項工作有序開展的后盾和保障，肩負著重要的責任，而服務對象以及工作重心的不明確，將會給財務部門造成重大的影響。隨著外在市場經濟環境的不斷變化，企業的各項財務事宜也趨于復雜化、多樣化，各種投資、籌資活動與收益分配事宜都直接關系著企業未來的發展前景，如果僅僅委派會計人員兼做財務，無論在工作質量還是工作能力等方面都存在較大的缺陷，會在一定程度上影響會計信息的質量導致財務管理乏力，不利于財務部門各項工作的高效開展。與此同時，隨著財務部門主要管理人員管理工作的增多，容易在財務收支、信息處理等多個方面出現一定的偏差，這與之前制定的實物管理與會計記錄分離的原則也是背道而馳的。這也是在企業業務量與投資業務不斷增大之下，產生的更多問題，如若劃分不當，很容易出現舞弊、貪污等情況。

1.3 會計人員綜合素養有待提升

財務工作是企業日常工作的重中之重，其準確性與科學性影響著其他經營環節的實施質量，會計人員作為財務管理工作的實施者，其業務能力與專業素養可以在一定程度上影響工作的效果，而我國現階段的會計從業人員中，具有高專業度且具備會計師資格的工作人員還是較少的，這就導致在處理一些復雜的工作內容以及特殊問題時，工作人員無從下手增加了企業財務工作的管理難度。除了專業能力之外，一些會計工作人員的職業道德水平也有待進一步提升，一些會計人員受到當前不良氛圍或是眼前利益的影響，或是為了配合不良分子的需求往往會鋌而走險制造虛假會計信息，導致受害人的合法利益受到損害。與此同時，會計工作人員往往對該項工作擁有的權力以及需要承擔的義務未能有一個較為清晰的認識，而上級領導人員也未能下放應有的權力導致會計人員目標不明，無法將會計工作真正的職能發揮出來。正是因為權責方面的不對等以及在利益的驅動下，假賬問題時有產生無法從根本上得到解決。

1.4 內部審計工作存在不足

現階段，企業在開展內部審計工作的過程中也存在一些亟待提升的方面。首先，獨立性不足。內部審計作為內部控制工作的核心要素，應秉持公正、客觀的立場對企業現有的經濟運行情況進行監督與把控，因此在所處地位方面應具備獨立性與完整性，而縱觀我國的大多數企業雖然也有內審部門，然而往往隸屬于財務部門，直屬上級仍然以財務部門負責人為主，不符合獨立操作的條件。其次，工作的重心偏向于審計監督，而對于具體服務工作較為輕視。內部審計工作的開展對于企業的發展產生了較為深遠的影響，其管理理念也是符合企業內在需要的，借助該項工作的開展可以在一定程度上提升其經濟效益，更好地服務于企業，然而在實際開展工作的過程中，往往過于強調查錯糾弊，將大部分精力用于監督而對于服務工作的實施細節卻落實不到位，導致審計工作的作用無法發揮出來。與此同時，部分企業內審人員是由財務部和審計部人員組成，對于專業性較強的部門例如產品部門的產品研發數據、指數分析、市場部的圖紙分析等沒有專業審核，因此容易發生內審缺失，容易出現各種潛在隱患。

2 完善我國企業內部控制的具體策略

2.1 強化管理人員內控意識

內部控制作為企業制度的核心組成部分，理應引起管理人員的關注與重視。企業內部控制工作的有序實施可以確保企業的預期經營效果得到進一步實現，針對現階段企業內部經營管理人員實施該項制度過程中存在的問題與不足，應予以重點關注，確保內部控制工作的全面實施，使企業朝著良性發展軌跡不斷前行。企業擁有較為健全的內部控制制度，可以在較大程度上提升企業的經營效率。高層管理人員是引領企業更好發展、步入良性運營軌跡的主要決策人員，因此無論在管理理念還是決策意識等方面，都應做到與時俱進。運用合理的管理手段為內部工作人員構建一個完善、全面的管理體系，使他們可以在激勵與制約的雙重引導下，有序地開展具體工作。對于員工在工作過程中有可能出現的工作難題與問題隱患應予以重點關注，將有可能出現的貪污舞弊和資產安全隱患降至最低，以確保企業的現有資產得到最大程度的保障。

2.2 完善企業的控制環境

企業在進行內部控制工作的過程中，應首先明確其內控主體與預計的控制目標，控制主體與控制目標作為具體實施過程中的關鍵要素，可以確保內控工作的有序開展。企業的持續發展需符合科學化的管理準則，通過在組織結構方面的全面調整，使企業內部不同層級、不同崗位的經營者、管理人員、基層員工等，都能夠按照各自的控制目標循序漸進地開展各項工作。管理人員可以從制定責任目標、掌握全面的數據報告入手，并通過制定合理的內部規章制度，輔助員工更好地開展工作，在提升經營效益的同時促進企業得到更大的發展。管理人員除了在管控方法方面加大力度之外，還需要不斷提升企業現有工作人員的綜合素質，培養一批具備管理才能，掌握專業技能的人才隊伍，全面改善企業的經營管理理念。一旦企業內部形成了良好的工作氛圍和嚴謹專業的工作理念，就可以有效改善原有的工作狀態，實現良好的管理效果。

2.3 關注內部審計控制

為了實現較為理想的管控效果，內部審計機構應加強與企業高層決策人與管理者的聯系，定期將相關工作進行溝通匯報，并保持一定的獨立性。企業管理人員可以通過內部審計制度的制定對不同層級的管理人員所產生的財務活動與管理工作進行全面的了解與評價，借助這一形式就可以較為完整地了解到企業現有經營決策的執行力度、企業財務會計信息的真實程度以及內控環節的運行協調情況等信息。考慮到企業內部不同部門涉及的專業領域各不相同，容易出現內審缺失，可以引進科學的制度體系并聘請專業的體系工程師推進和全面實施。通過這樣的方法，由專業的審核人員及內審小組進行審核，更好地識別風險、防范風險為企業的戰略發展提供更嚴密、完善的內控措施。

2.4 強化原有的控制活動

員工是企業發展的基石與制度法規的踐行者，因此管理人員應在人員控制方面進行合理地把控。首先做到職責分離。以這一目標為基礎開展的各項工作是現代企業內部控制的基本要求，只有嚴格按照這一標準加以落實，才能促進各項工作的合理開展，也可形成較好的約束機制。其次，不同部門不同崗位之間的員工應明確自身的工作流程，明確如何更有效率地開展具體工作以及正確進行工作的結果，真正做到心中有數。除此之外，管理人員也可以結合員工的實際情況制定相應的激勵政策，鼓勵員工在高效完成本職工作的前提下參與到企業管理與控制活動中去，有效提升自身的主觀能動性。這樣一來，各個崗位的工作人員都可以認真審視自身工作的不足，并在發現問題的同時進行積極地改進。除此之外，應劃分好各部門之間的工作職責與工作重心，特別是財務崗位與會計崗位很容易出現具體工作上的混淆，更應進一步加以明確。

綜上所述，企業內部控制工作的優劣直接影響著企業未來的發展，如何根據企業自身的實際情況構建一套科學、合理的內部控制制度至關重要。企業可以結合自身需求，建立較為完善的組織結構，強化管理減少違法問題的產生，實現企業的高速發展。