淺析集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

● 卓義偉

近年來(lái)，隨著國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司走出去的步伐不斷加快，但集團(tuán)公司海外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)滯后，給集團(tuán)公司海外企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)一定挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)前國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)處于大變局的復(fù)雜情況下，面臨的壓力更為嚴(yán)峻。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，尋找有效防范經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉措，對(duì)大多數(shù)走出去企業(yè)來(lái)說(shuō)迫在眉睫，并在企業(yè)管理中起到舉足輕重的作用。

一、集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)資源配置不合理，使企業(yè)可能喪失償債能力和投資者預(yù)期收益可能下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、收款風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在本國(guó)以外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，因財(cái)務(wù)資源配置不合理而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。目前，集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多表現(xiàn)為管理較為粗放，規(guī)范程度不夠，缺乏專業(yè)人才等等，使得海外企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在較大不確定性風(fēng)險(xiǎn)，需不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.缺乏海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著“一帶一路”國(guó)家戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，給企業(yè)海外業(yè)務(wù)發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在海外市場(chǎng)開(kāi)拓過(guò)程中，將堅(jiān)持市場(chǎng)為龍頭，市場(chǎng)占領(lǐng)率成作為開(kāi)展工作的重頭戲，只要有利于市場(chǎng)開(kāi)拓，企業(yè)都會(huì)想辦法去落實(shí)，但卻忽視了關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在，以及化解風(fēng)險(xiǎn)的困難，總以為可以按照國(guó)內(nèi)的套路處理問(wèn)題，沒(méi)有充分考慮異國(guó)他鄉(xiāng)的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)不強(qiáng)，給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)埋下較大的隱患。

2.缺乏符合海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。近年來(lái)，越來(lái)越多國(guó)內(nèi)企業(yè)在海外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或收購(gòu)海外項(xiàng)目，利用當(dāng)?shù)刭Y源的優(yōu)勢(shì)，提供更有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品服務(wù)，開(kāi)拓當(dāng)?shù)鼗蛉蚴袌?chǎng)，但整體管理經(jīng)驗(yàn)不成熟，特別是財(cái)務(wù)管理方面仍處于初級(jí)探索階段，沒(méi)有建立完善且符合當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。比如，企業(yè)在海外設(shè)立子公司，會(huì)要求子公司參照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，滿足子公司的財(cái)務(wù)管理要求，但由于海外子公司所在國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、稅務(wù)政策、人文風(fēng)土等均不同，制定的財(cái)務(wù)管理制度往往很難適應(yīng)當(dāng)?shù)毓芾硪螅瑘?zhí)行效率不高，最終甚至成為擺設(shè)。

3.缺乏海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。隨著國(guó)際化戰(zhàn)略的加快，企業(yè)國(guó)際化財(cái)務(wù)人才缺乏也日益突出，不利于企業(yè)海外業(yè)務(wù)的發(fā)展。一方面，部分企業(yè)沒(méi)有貯備海外財(cái)務(wù)人才，當(dāng)海外項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)，沒(méi)有海外財(cái)務(wù)才人可派，或只派業(yè)務(wù)人員同時(shí)兼職部分簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)工作，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)通過(guò)遠(yuǎn)程遙控當(dāng)?shù)貑T工協(xié)助完成財(cái)務(wù)核算工作；另一方面，部分企業(yè)海外項(xiàng)目派遣財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)人員綜合能力一般，要么外語(yǔ)欠佳，要么專業(yè)能力不強(qiáng)，很難較好地運(yùn)用當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)會(huì)計(jì)財(cái)稅政策，處理好公司財(cái)務(wù)管理核算和風(fēng)險(xiǎn)管控。

4.海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式單一 。對(duì)大部分企業(yè)而言，集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式是集團(tuán)公司外派財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司的要求，定期反饋海外項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以便集團(tuán)公司做出管理決策，相關(guān)財(cái)務(wù)管理方式較為單一，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。特別規(guī)模較小海外企業(yè)，往往只派遣一名財(cái)務(wù)人員，如人員發(fā)生變動(dòng)，又很難及時(shí)補(bǔ)充到位，容易形成監(jiān)管真空階段，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

（一）管理層重視程度不夠

一方面，自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)連續(xù)增長(zhǎng)超過(guò)30年，給企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供了較好的大環(huán)境，很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件爆發(fā)，使得企業(yè)管理層更多關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)拓，關(guān)注業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，在開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)時(shí)也不例外，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)滯后。另一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，相當(dāng)大部分企業(yè)并未將財(cái)務(wù)部門定為核心管理部門，財(cái)務(wù)部很難主導(dǎo)全面推廣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也一樣。

（二）管理慣性思維模式

企業(yè)開(kāi)展海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，容易形成慣性思維模式，使得管理沒(méi)有生命力。一方面，很多企業(yè)建立海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，只是簡(jiǎn)單地復(fù)制集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，要求海外企業(yè)按照集團(tuán)的規(guī)定進(jìn)行實(shí)施，并未真正結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，使得管理制度執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期。另一方面，部分外派財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有充分考慮當(dāng)?shù)貑T工的工作思維習(xí)慣和風(fēng)俗習(xí)慣，機(jī)械化根據(jù)自己過(guò)去在國(guó)內(nèi)的管理經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展工作，使團(tuán)隊(duì)管理效率不高，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。

（三）財(cái)務(wù)人才投入不夠

企業(yè)對(duì)海外財(cái)務(wù)人才投入力度小，海外人才儲(chǔ)備不足，使企業(yè)很難派出適合海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才。一方面，海外財(cái)務(wù)人才需外派到海外工作，其綜合能力強(qiáng)，薪酬待遇要求遇高，很多企業(yè)出于人工成本考量，不愿意支付相對(duì)高的待遇吸引優(yōu)秀人才。另一方面，近年來(lái)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)的企業(yè)越來(lái)越多，對(duì)海外財(cái)務(wù)人才的需求也不斷增大，優(yōu)秀的海外財(cái)務(wù)人才呈現(xiàn)供不應(yīng)求局面，招聘難也使得大部分企業(yè)選擇自我培養(yǎng)方式輸送海外財(cái)務(wù)人才。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不夠

一方面，大部分集團(tuán)公司海外企業(yè)規(guī)模不大，沒(méi)有設(shè)內(nèi)審部，集團(tuán)公司也沒(méi)有定期對(duì)海外企業(yè)進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，使海外企業(yè)缺乏內(nèi)控監(jiān)督，容易形成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分海外企業(yè)出于成本考量，往往財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不健全，或是有一人兼多崗情況，無(wú)法形成內(nèi)部相互監(jiān)督，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增大。

（五）信息化建設(shè)程度不高

近年來(lái)，開(kāi)展國(guó)際化業(yè)務(wù)的企業(yè)越來(lái)越多，但大部分企業(yè)正處于起步階段，規(guī)模較小，沒(méi)有規(guī)劃投入大量的人力和財(cái)力去推動(dòng)信息化建設(shè)，使海外企業(yè)整體信息化建設(shè)程度不高，不利于通過(guò)信息化手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是防范海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析，提出海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措，希望可給其他企業(yè)開(kāi)展海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)積極的借鑒意義。

（一）健全符合海外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

建章立制是企業(yè)規(guī)范管理的基礎(chǔ)，是有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，建立符合海外企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，做到有制度可依，才能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落地。集團(tuán)公司海外企業(yè)地處于不同國(guó)家，不管是風(fēng)俗習(xí)慣、宗教信仰、思維模式，工作習(xí)慣等均有別于中國(guó)，因此，集團(tuán)公司海外企業(yè)需充分考慮上述各方面因素，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并在實(shí)踐中不斷進(jìn)行完善，更好地服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)投入力度

人才是開(kāi)展企業(yè)管理的關(guān)鍵，沒(méi)有專業(yè)人才，企業(yè)管理無(wú)從談起。集團(tuán)公司海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也一樣，需培養(yǎng)精通外語(yǔ)、有國(guó)際視野，專業(yè)能力強(qiáng)的專業(yè)人才，助力海外企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，企業(yè)需加大對(duì)人才的培養(yǎng)投入，建立完善且與市場(chǎng)接軌的薪酬體系，通過(guò)外部引進(jìn)和自我培養(yǎng)相結(jié)合方式，不斷優(yōu)化海外財(cái)務(wù)人才結(jié)構(gòu)，降低海外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高海外企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要組成部分，沒(méi)有企業(yè)管理層重視和支持，很難實(shí)施推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。因此，一方面，企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，改變慣性思維，結(jié)合海外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，推動(dòng)和支持財(cái)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，降低海外企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和現(xiàn)代管理知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落地和應(yīng)用。

（四）完善海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式

海外風(fēng)險(xiǎn)管理受所在國(guó)政策、國(guó)際匯率等多個(gè)不可控因素影響，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性較大，在實(shí)際業(yè)務(wù)中需不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理方式，力爭(zhēng)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。第一，完善外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)管理，確保公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，完善定期內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和不合理流程，杜絕風(fēng)險(xiǎn)漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部相互監(jiān)督職能，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一跨國(guó)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)總部對(duì)海外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸，提高工作效率，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，聯(lián)合第三方力量，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可聯(lián)合第三方信用風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)機(jī)構(gòu)，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)專業(yè)能力和資源，全面開(kāi)展海外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理合作，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

總之，企業(yè)海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)持續(xù)而任重道遠(yuǎn)的管理工作。只要企業(yè)管理層重視和支持，根據(jù)自身業(yè)務(wù)的變化，不斷探索完善相關(guān)管理制度，將有效防范海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)海外業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。