內部控制視角下高校內部審計工作優化探討

周昕

摘要：改革開放以來，我國高等教育事業取得顯著進步，高校規模不斷擴大，為社會培養了大量人才。做好內部審計工作，可以確保高校合規、有效地運營下去。本文從內部控制視角出發，先簡單闡述高校內部審計的職能，然后結合目前實際情況，分析其中存在的問題，最后提出相應的解決措施，旨在為高校內部審計工作提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：高校;內部控制;優化;內部審計

隨著我國各界對高等教育重視度的提升，高校的數量增多、規模擴大。與此同時，高校體制改革不斷深入，投入的教育經費也不斷攀升，高校審計的工作要求和工作難度隨之上升。內部控制與內部審計二者之間相互依存、辯證統一[1]。因此，在內部控制視角下優化高校內部審計工作更加顯得意義重大：一方面，有效提高資金使用效益，避免腐敗;另一方面，健全學校內部控制環境，提高高校的辦學社會效益。

一、高校內部審計的職能

作為內部審計體系的重要表現形式之一，高校內部審計主要是促進教學目標的實現以及高等教育的發展，其主要包括以下四種職能。

（一）監督職能

它主要是查找并糾正錯誤、風險管控等。具體來講，主要是監督高校資金的一切經濟活動，對其合法性、真實性、有效性等進行監督，其中包括高校的財務收支狀況、財政管理等[2]。在高校的內部審計職能中，監督職能是最基本的職能，同時也是最核心的職能。

（二）鑒證職能

它指的是對高校的各類涉及經濟的活動，包括經營活動、效益狀況、財務狀況等，按照鑒證和確認相關的規范進行，并且提供最終的結果，以此來為高校管理者提供結論依據。

（三）評價職能

它是從監督職能上衍生出來的一種職能，主要是對審計對象的獨立評價。它的主要任務是對高校重大決策和日常管理活動濟寧評價，評價高校經營管理活動、教學科研的績效水平。值得注意的是，在實行評價職能時，需要采取科學的方法和程序。

（四）咨詢職能

它指的是根據審計所獲得的資料證據，展開分析和研究，在此基礎上，秉持更好地促進高校的良好發展的目標，在高校管理、教學科研活動等方面為高校管理者提供咨詢服務。

二、內部控制視角下的高校內部審計工作中存在的問題

就目前情況來看，高校內部審計工作包括以下四個步驟，即計劃、實施、報告、后續審計。乍看之下，這四個步驟井然有序，但實際上存在諸多問題，具體表現如下。

（一）計劃階段缺乏主動性

從高校內部審計部門立項的主題來看，大多數源自項目考核，且這些項目都由高校管理層下達。內部審計部門在開展計劃時，缺乏主動性，不能對高校的長遠發展提供有意義的考核內容。此外，在前期的計劃階段，內部審計部門還存在準備不充分等問題。

（二）實施階段缺乏實用性

受多方面因素的影響，在審計實施階段，部分高校并未制定出符合自身實際情況的審計規章制度和規范。更有甚者，高校直接照搬其他學校的內部審計規范，大大降低實用性。在審計實施階段，內部審計部門也未能根據工作內容來合理考核，最終審計工作只是流于形式。

（三）報告階段缺乏建議性

高校在審計工作中，視角比較狹隘，將大量精力放在審計財務活動、資金運作是否違章違規，只要合法合規，那就“萬事大吉”。這樣的審計工作缺乏深入性，只是停留在表面。因此，在審計人員出具的審計報告中，無法給出具有建設性的建議。

（四）后續審計階段缺乏主觀能動性

后續審計是高校內部設計的最后環節，也是對整個審計工作的整理、歸納，它涉及對高?？蒲谢顒?、管理活動等方面的評價，并結合現有問題提出整改方案。但是，這個環節的工作缺乏主觀能動性，即使指出問題，但后期的工作力度不夠，無法從根本上解決問題，而且審計成果大多停留在理論層面上。

三、內部控制視角下的高校內部審計工作優化策略

為了充分發揮內部審計工作在高校中的作用，高校應正視它在各個階段中所存在的問題，在此基礎上結合自身實際情況，采取有效的措施予以解決。具體來講，可以從以下幾個方面入手。

（一）計劃階段主動出擊

與一般企業等不同的是，高校內部審計工作涵蓋的內容非常之廣，比如涉及審計立項、項目審批等。另一方面，高校內部審計受到審計資源的限制，很多方面都難以顧及。因此，在高校審計的計劃階段，就需要著眼于內部控制，主動出擊，提高其主動性。

在內部審計中，應著眼于高校發展目標和職能定位[3]。對于不同的學校而言，其發展目標和審計工作的職能定位存在異同，因此，在審計計劃階段，高校應著眼于自身實際狀況，充分考慮高校內部控制體系狀況，預測風險點，確定審計項目的相關細節、重難點，在此基礎上，有計劃、有目的、有針對性制定審計計劃。比如審計對象不同，審計工作的側重點也不同：對于干部離任經濟責任審計而言，其側重點在于任期內的經費使用合規性、經濟職責履行情況方面;對于預算執行審計而言，則應該將主要注意力放在預算執行效率以及是否合規。因此，在高校的內部審計計劃階段，審計部門應著眼內部控制，主動出擊，為審計工作的順利開展做好充分的準備。

（二）實施階段注重操作的規范性

為了確保高校內部審計工作在實施階段的規范性，最大程度上避免隨意性。在內部審計工作中，高校應根據現行的法律法規，充分借鑒其他高校的規章制度，在此基礎上結合自身實際情況，制定出符合自身特點的規范化的內部審計實施流程，其中應包括以下幾個方面：（1）調查分析，確保其真實性、合理性;（2）內部控制體系測評，將內部控制與內部審計有機結合起來;（3）實質性測評;（4）審計取證;（5）編制審計工作底稿。對于審計實施階段所發現的問題，應予以反映，并對其展開分析、討論，最終給出相應的調整和控制方案，最大程度上避免審計對象遭受損失。

（三）審計報告階段加強反饋

審計報告是審計工作成果和結論產生的階段，它涉及審計建議、審計報告等內容，其中，最為關鍵的地方在于審計報告。對于這個環節中所出現的問題，要求提出整改意見，以期充分發揮內部審計的作用。

從內部控制視角出發，在審計報告階段，應樹立“內部審計源于內部控制、用于內部控制”的意識，既注重對內部控制的反饋。通過內部審計工作的開展，了解高校內部控制體系的有效性，并發現其薄弱環節，然后從審計角度出發，給出行之有效的建議。因此，在審計報告階段，要求審計部門出具的審計報告必須規范、詳盡。

（四）后續審計階段的持續完善

在后續審計階段，審計部門應注重對審計工作的持續跟蹤，了解審計建議的執行情況，確保問題得到有效解決。需要注意的是，在這個階段中，內部審計部門應將重點放在審計成果的應用。因此，審計人員應加強與高校管理者的溝通與交流，共同對審計結果進行分析、研究，對其中的建議進行舉一反三，確保建議的可操作性和有效性。另外，審計人員應結合審計工作的實際開展情況，做好自我評價，總結經驗，不斷改進審計工作方法，從而有效提升高校內部審計工作質量。

四、結束語

綜上所述，高校是人才培養的重要陣地，對中國社會主義事業建設具有十分重要的影響。內部審計是高校管理的重要內容，在高校發展中發揮著不可替代的作用。在高校的內部審計工作中，應將其與內部控制有機結合起來，進一步完善高校內部審計工作，有效控制和防治高校治理風險，從而有效提升高校管理水平和競爭力，為我國高等教育事業的健康、有序發展添磚加瓦。

參考文獻：

[1]金艷茹.內部控制視角下高校內部審計優化研究[J].當代會計，2018 （03）：47-48.

[2]徐江紅.基于內部控制視域下我國高校內部審計的優化[J].財經界（學術版），2017 （20）：109-110.

[3]安存紅，高祥曉，郭薇.基于內部控制視角下的我國高校內部審計研究[J].中國高新技術企業，2015 （15）：175-176.