風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析

楊敏

摘要：國有企業在開展生產經營管理活動過程中，要強化風險防范意識，加大風險管理力度，從而規范企業運營，實現國有企業的健康、穩定發展。本文首先分析風險管理視角下國有企業內部控制體系建設中存在的問題，并有針對性地探討內部控制體系建設的優化策略，以便為國有企業內部控制體系建設提供指導。

關鍵詞：風險管理視角;國有企業;內部控制體系建設;優化策略

國有企業內控過程中，制定戰略管理目標，為實現有效管理，及時結合企業內部管理狀況，通過構建科學的內部控制風險評價體系，對企業內部的經營風險、信息風險、財務風險等問題進行全面考慮。并召開管理層會議，主要探討解決內部控制體系建設中存在的問題，進一步完善風險管理體系，加強內部監督，優化內部控制策略，由此提出有效的內部控制創新路徑，進而推動國有企業內部控制體系建設的不斷優化。

一、風險管理視角下國有企業內部控制體系建設中存在的問題

（一）風險管理制度不夠完善

國有企業人員制定內部風險管理制度的過程中，缺乏對風險類型的有效分析，對于企業內部潛在風險考慮不足。未針對單位內部的實際情況，及時調整風險管理制度內容，采用的風險管理手段過于單一，風險管理方式不夠靈活，至今還有極少數人員未樹立正確的風險管理理念，由于風險管理制度存在缺陷，導致內部控制效果不明顯。

（二）內控體系有待完善

企業現行的內控體系內容不夠完善，相應的內部控制內容不夠精細化，缺乏相應的內控機構，尤其是在崗位設置、層級、人員素質評定等環節存在不足，未將內控人員職能得到充分體現，導致內部控制工作進展不順利。同時在制定內控體系的環節，沒有站在風險管理的視角分析問題，因此最終制定的內部控制內容不夠合理，未將風險防控的重點體現出來。

（三）內控人員能力不足

企業內部控制人員缺乏對風險管理工作的正確認識，日常工作中，對于已經出現的風險問題不能及時采取切實措施進行處理，同時缺少風險識別意識，處理風險隱患的環節專業知識不足，難以及時有效地解決好風險問題，導致風險影響范圍擴大，對單位各項工作開展造成不利影響。

二、風險管理視角下國有企業內部控制體系建設的優化策略

（一）優化內部控制環境

（1）完善企業內部治理結構：構建完善的內部控制制度，強化內控人員職責，便于對當前的內部控制體系建設作出有效評價。要求單位內部人員自覺樹立內部控制意識，同時征求內控部門對企業運營方面的意見或者建議，全方位地控制企業經營、工作信息，便于更好的發揮內控人員的作用[1]。（2）構建科學的溝通系統，管理層要充分意識到，溝通是實現企業發展的關鍵，也是內部控制系統的生命線，因此企業為提高經營能力，根據實際情況，建立溝通系統，促進內部部門間工作信息的實時傳遞，提高部門人員合作的協調性。運用溝通系統，加強管理層與內控部門交流，有效的識別內部風險，為管理決策者提供準確、完整的內控信息[2]。（3）營造和諧的工作氛圍，內控工作與企業運營活動密切相關，管理層站在風險管理視角，要求內控部門人員積極營造和諧的工作氛圍，注重內控環境建設，讓全體人員在互助、合作的環境中工作，便于進一步激發全體人員的主觀能動性，有效推進內部控制工作。

（二）優化風險管理制度

（1）國有企業運營中，內控工作是關鍵，為提升全體員工的風險防控能力，要及時完善現行的風險管理制度，注重風險控制內容優化，積極分析企業經營中的風險類型及潛在隱患，及時排查風險點[3]。（2）提高風險防控意識，將內部風險控制在自身承受范圍內，幫助企業增加經濟效益，盡力消除生產經營中的不確定風險，內控人員及時樹立正確的風險管理思想，結合自身管理的需要，對現行的風險管理制度進行及時完善，加強制度內容調整，積極采取科學、完善的風險管理制度，有效規避風險，促進企業生產經營活動順利進行。（3）優化風險預警制度，進一步規范風險防范及處理過程，通過采用有效措施，將風險降到最低，形成規范化的企業風險防范預警制度，成立風險預警小組，指定人員對內部控制中的潛在風險作出分析，確保專人專職[4]，從而切實防范經營管理活動中的風險。

（三）優化內控體系

（1）制定戰略目標：大力推進內控體系建設，根據企業運營狀況，制定合理化的戰略目標，將其作為內部控制的目標，將內部控制工作放到一個重要戰略位置。（2）設置相應的內控機構，內控結構的設置中，主要涉及到機構管理層級、人員對象、崗位設置、人員素質評定、工作內容確定等相關內容，堅持以人為本的內部控制理念，及時明確內控崗位工作內容及相應人員，便于發揮內控崗位職能。（3）執行內控任務，快速、有效的排查內部控制中的隱患，創新內控管理思路，對影響到內控工作的危險因素進行綜合性分析，全方位的實施內控措施，如某國有企業管理人員站在風險管理視角，要求內控人員在日常工作中認真做到這幾點：制定企業內控管理程序，了解企業運營模式;檢查并評估企業的風險管理系統;不定時調查內部工作中的潛在風險;組織人員定期進行風險排查及安全防控;定期進行內控部門考核。（4）風險評估體系優化中，針對評估中的重要風險，強化內部控制體系完善，內控人員自覺承擔相應風險，促進企業經營效率與風險管控成果的同步提升。風險辨識和風險評估等過程中，內控人員主動提高風險辨識能力，緊緊圍繞內部控制目標有效辨識潛在風險，將企業風險分類，分為戰略風險、市場風險、運營風險、財務風險、法律風險等五種類型，運用現代技術完善風險評估平臺，對風險點進行界定，及時根據目標任務，確定風險評估標準。

（四）強化員工樹立風險意識

企業可定期舉辦風險防范知識講座，不斷提高內部人員的風險防范意識及控制能力，深化風險知識專項培訓，同時邀請知名企業資深專家開展現場講座，在活動現場給員工進行專業知識講解，通過開展有針對性的專題知識講座，內部人員對風險防范、風險排查、內部控制等工作有了更為深刻的認識。現場講解中，利用多媒體給員工講解危險物品運輸中的潛在風險、經營中風險的識別、現場作業風險、警戒線規范、防腐作業現場規范等專業知識，利用大屏幕給員工展示風險排查過程及注意事項，從而了解內部工作中的危險因素及風險評價方法，有效識別重大危險源，便于及時完善工作步驟[5]。以安全知識培訓為主，幫助人員樹立正確的紅線意識，通過有效的專項培訓，更加凸顯風險管理工作的重要性。

三、結束語

國有企業內部控制體系建設中，管理層站在風險管理視角分析問題，針對當前風險體系建設中存在的問題，及時提出有針對性的解決策略：完善企業內部治理結構、構建科學的溝通系統，強化內控人員職責，優化內部控制環境;注重風險控制內容優化、將內部風險控制在自身承受范圍內，優化風險管理制度;制定合理化的戰略目標，有效的排查內部控制中的隱患，優化內控體系;邀請知名企業資深專家開展現場講座，重視現場作業風險、警戒線規范等內容，內控人員自覺承擔相應風險，增強內控人員的風險防范意識。

參考文獻：

[1]張瑤，郭雪萌.風險管理視角下對企業內部控制評價研究[J].理論與改革，2015 （1）：86-90.

[2]黎明，朱先琳.風險管理視角下企業內部控制制度體系構建——以CAQ股份有限公司為例[J].財會通訊，2014 （35）：67-69.

[3]胡勇軍.融合風險管理理念的企業內部控制戰略研究[J].改革與戰略，2015 （10）：61-64.

[4]王萃彥.COSO風險管理框架下跨國公司內部控制探討[J].財會通訊，2015 （10）：32-34.

[5]傅凌玲.國有控股上市公司內部控制體系優化設計——以BG鋼鐵公司為例[J].財會通訊，2015 （13）：10-12.