基層央行內部審計成果運用的思考

章遐

摘 要：在從嚴治黨的背景下，嚴格的政治紀律和內部管理對內部審計工作提出了新的更高的要求?；诖?，以基層央行為例，針對促進內部審計成果運用進行初步探討。

關鍵詞：基層央行;內部審計;成果運用

中圖分類號：F239 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）36-0090-02

一、強化內審成果運用是加強內部管理和實現內審價值的客觀要求

內部審計成果是內部審計部門和內審人員在審計發現的基礎上，經過提煉總結、綜合比較和專業分析形成的、有利用價值的審計“產品”，它是審計成效的最終反映，直接關系到內部審計在管理監督體系中存在的價值和作用。

黨的十八大以來，黨中央提出了全面建成小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴治黨的戰略思想。經濟社會的快速發展和嚴格的政治紀律，對人民銀行加強宏觀調控、維護金融穩定、優化金融服務和加強內部管理提出了更高要求，為保障人民銀行依法履職，規范管理，需要內審部門加強監督，更需要加大內審成果的運用。

二、基層央行內審成果運用存在的問題

第一，思想上對內審成果運用的認識不到位。一是內審人員出于思想上的顧慮，對內審成果運用的積極性、主動性不高，缺乏全面性、系統性的認識，存在重查處問題，輕審后督查整改和分析、問責等問題，造成審計成果運用推動力不足。二是審計對象只針對審計發現的問題進行整改，對審計建議重視不夠，未能深入分析產生問題的原因，導致屢查屢犯，造成內審成果的運用效果不佳。

第二，內審質量不高，造成內部審計成果運用成效低下。由于部分內審人員素質不高和內審人員數量不足，有的審計工作浮于表面，未能發現深層次的問題，提出的整改建議泛泛而談，可操作性不強，審計成果價值不高造成審計成果的運用成效低下。

第三，內審成果運用機制不夠健全。一是內審成果運用的保障機制不健全。人民銀行系統從上到下尚未建立統一的審計成果運用機制，內審成果運用缺乏系統性和規范性，后續整改、整章建制等工作的力度主要取決于被審計單位領導對審計發現問題和審計建議的認識程度，審計成果難以充分發揮作用。二是審計成果共享機制不暢通?；鶎友胄袃葘彶块T對審計發現的問題，提出意見和建議，一般以審計報告的形式呈相關行領導審閱，報送上級機關內審部門，以審計決定或審計意見的形式發送被審計對象，審計報告受眾范圍過窄，成為少數人內部參閱資料。由于審計信息發布范圍小，透明度不高，審計成果對提高基層央行內部管理的指導作用和風險警示作用沒有發揮出來。

第四，內審綜合分析的深度、廣度不夠，使內審成果運用難以深入。內審工作要求對審計發現問題進行歸納和分析，找出問題的共同點，從大量審計資料中發現問題的核心和本質，分析產生問題的原因，從根本上解決基層央行內部管理和內部控制中存在的問題和隱患。目前，基層央行內審工作重點在查實問題，提出建議，督促整改，而忽略了審計成果的轉化，將審計成果向管理成果轉化的效果不明顯。

三、加強基層央行內審成果運用的思考

（一）做好內控宣傳引導，為內審成果運用營造良好的環境

通過培訓講座、內部網頁等方式加大內控宣傳力度，在單位范圍內努力傳播風險管理文化，向員工傳遞工作責任感、誠信度、道德觀的要求，逐步讓央行內控文化理念成為全體行員的認知，引導干部職工秉承內控文化理念和核心價值觀，強化以制度管人、按制度辦事意識，營造風險管理氛圍，為促進內審成果運用創造良好的環境。

（二）提升內審工作質量，打牢內審成果運用基礎

保證審計質量是審計成果運用的基礎，可以通過提升內審人員素質，完善組織管理，加強審計規范化工作，創新審計手段方法，建立審計質量評估機制等，全方位提升內審工作質量。

1.提升內審人員素質?；鶎友胄幸訌妼徲嬄殬I教育培訓，同時加大內審人員交流和輪崗力度，全面提升內審人員工作能力，工作中既能發現重大違紀違法問題，通過審計分析，又能提出深層次的審計建議，推動體制機制制度完善。

2.堅持廉潔文明審計?；鶎友胄袃葘徣藛T要嚴格遵守內審人員職業道德規范和廉潔審計要求，嚴格執行審計“八不準”工作紀律，既要無私無畏、敢于碰硬、勇于擔當，又要謙虛謹慎、審慎客觀、文明規范。堅持平等待人、以理服人，充分聽取被審計對象和有關方面意見，使審計結論更公允，讓審計制度更有公信力。

3.科學合理地制訂審計計劃?；鶎友胄袃葘彶块T要根據行領導的指示和上級行內審工作要點，結合自身管理和內審人員實際情況，按照風險導向和問題導向原則，堅持“全面審計、突出重點”方針，重點關注領導和群眾高度關切的“用權”和“花錢”等敏感問題，結合基層央行的履職重點，科學合理地制訂年度審計工作計劃，優化審計資源配置。

4.全過程控制審計項目質量?；鶎友胄袃葘彶块T要從審計準備、實施和報告各階段全過程控制審計項目質量，規范審計程序，創新審計方法，清晰描述事實，準確定性審計發現的問題，提出有針對性的審計建議。內審人員要深入分析產生問題的原因，總結提煉審計發現問題的共性和規律性，從制度機制建設方面提出審計建議，不斷提升審計項目的質量。

5.定期開展內審質量評估。上級內審部門應定期對下級內審部門實施的審計項目開展質量評估，通過檢查評估，全面規范內審工作程序，并將審計質量評估結果納入對基層央行的年度考核中，促進基層央行進一步提升內審工作績效，充分調動內審人員的積極性和創造性。2013年以來，人民銀行廣州分行每年選擇轄區1—2家地市中支開展內審質量評估，有效提升了轄區內審工作質量。

（三）落實問題整改，建立責任追究制度

2014年10月國務院發布了《關于加強審計工作的意見》，明確規定對整改不到位的要嚴肅問責，規定對整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責。審計整改工作是維護審計監督權威，確保審計監督實效的重要保障。政府部門應建立健全審計整改考核機制和責任追究機制，強化審計整改工作落實，確保內部審計作用的有效發揮和審計成果的充分轉化利用，切實提高審計效能。

1.加強審計整改落實的組織領導。根據國務院《關于加強審計工作的意見》，被審計單位的主要負責人為整改第一責任人。被審計單位主要負責人應根據審計結果反映出的問題，組織抓好審計發現問題的整改落實工作，對照審計整改意見，組織相關人員制定整改措施，落實各部門責任，在規定期限內整改完畢，并將整改情況書面報告內審部門。

2.建立審計問題跟蹤機制。建立審計跟蹤機制，建立審計整改臺賬，對發現的問題實行全面分類管理，每年初對上年度審計項目發現問題整改情況開展后續審計，實行審計整改銷號制度。審計整改情況要及時向本級黨委報告，審計整改落實不到位的，將列為下年度審計計劃的重點內容。

3.對審計整改不力的實行責任追究?；鶎友胄袃葘彶恳訌娕c紀檢監察部門的溝通，對被審計對象及工作人員整改工作不力的行為，在分析主客觀原因的基礎上予以責任追究。2015年，人民銀行廣州分行轄內中山市中心支行率先通過制定審計整改責任追究制度，對全年審計問題整改情況進行通報和對整改不到位的部門領導進行約談，有效促進了本級單位的審計整改效果。

（四）加強審計分析，提升成果運用價值

加大審計信息分析力度，充分利用在日常審計中收集的豐富信息資源，對各類信息進行甄別、分類、匯總和歸納，增加內審成果運用的價值。

1.建立內審綜合分析機制。內審部門應每年末對全年組織開展的內審項目開展一次綜合分析、研究和提煉匯總，系統分析審計發現的風險情況、形成的原因，提出切實可行的建設性意見和建議。向本單位負責人提交綜合性的分析報告，做好領導的參謀助手。上級內審部門可針對某一個專項內審項目，充分結合下級各內審部門檢查發現的問題，對審計中的典型性、風險性、傾向性、新生性和潛在性問題進行深入分析，形成專項工作簡報。

2.建立內審專報制度。基層央行內審部門應根據情況對涉及多個被審計對象的審計項目或階段性重點審計項目的審計情況進行分析、歸納、提煉，不定期地以“內審專報”的形式報送單位行領導，以利于行領導及時掌握單位風險狀況。

3.建立審計成果信息資料庫。注意收集內外部審計成果，分門別類對信息資料進行整理，匯總資料歸檔，全面提高內審成果運用能力。

（五）建立內審成果運用協調機制，搭建內審信息共享平臺

1.建立內審成果通報機制?；鶎友胄袃葘彶块T應建立審計結果通報或公告制度，通過召開內部審計情況通報會或審計公告的形式對各類審計中發現的典型性、普遍性、傾向性問題在本轄區范圍內進行通報。對審計對象先進的工作經驗、科學的管理方法進行宣傳和推廣，互相學習借鑒，共同提高工作管理水平。

2.強化監督信息溝通交流?；鶎友胄幸l揮內控領導小組會議的作用，進一步完善監督工作聯席會議制度，內審部門和紀檢監察等監督部門要定期或不定期相互通報監督成果，溝通掌握被審計或被檢查對象的有關情況，促進監督信息共享，共同研究風險防控措施。

3.基層央行紀檢監察部門把審計成果與黨風廉政建設有機結合起來，根據審計情況通報，對審計過程中發現的問題要及時處理。人事部門要把審計成果與對領導干部的提拔和任用結合起來，把審計情況納入干部管理、使用、監督的全過程。

（六）建立內審成果運用激勵機制，提升成果運用效果

強化內審成果運用的激勵，充分調動內審工作人員、審計對象的積極性。在行內事務管理中，要將各部門內審成果運用情況作為績效考核的重要依據，進一步促進審計成果的運用。

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