擬IPO民營企業財務管理規范性問題分析

范方杰

摘要：目前我國資本市場的主板、中小板、創業板、科創板、新三板等多層次資本市場已經構建完整，越來越多的民營企業在資本市場通過首次公開發行股票（IPO）的方式進行資金融通，但是，民營企業財務執業人員水平參差不齊、會計核算制度不健全等諸多原因，導致民營企業財務規范性問題越來越引起理論界與實務界的關注，所以對民營企業IPO環節中的財務規范性問題進行分析與研究具有重要的理論價值與現實意義。

關鍵詞：IPO企業;財務管理;規范性;問題分析

2019年1月30日，證監會發布了《關于在上海證券交易所設立科創板并試點注冊制的實施意見》，設立科創板并試點注冊制，為企業在資本市場上市放松了發行條件，有利于符合條件的企業利用資本市場進行股權融資。同年7月22日，首批25家科創板企業發行上市并交易。同時，國內創業板注冊制改革也有望提速。這為國內民營企業加速IPO進程，利用資本市場力量加速發展提供了絕佳的時機。而IPO上市對企業規范治理的審核，需要企業在各個方面均滿足上市的規范性要求，而財務規范性問題更是重中之重，往往直接關系功敗垂成。

一、民營企業 IPO 財務規范性存在的主要問題

（一）企業財務管理、預算管理、財務審批尚未完善與統一

大部分民營企業在前期發展過程中，對財務管理的重要性認識不夠，企業財務核算系統也只滿足了財務記賬核算需求，對企業的業務支持與內部控制等財務管理性工作所發揮的作用程度不夠。而與企業的其他部門對比，財務部所接觸到的信息比其他所有部門均更為全面完整，企業信息管理系統也讓財務部對企業進行財務管理能進一步的發揮，所以要求財務管理人員具備一定的信息化與專業素養，充分發揮財務管理作用。在預算管理方面，使用全面預算管理方案能推進企業的預算管理，促進企業規范化。

財務審批時間過長，環節繁雜，不能滿足當前企業的財務管理需求，致使人力成本過高，形成了企業發展的制約。因此，只有制訂良好的財務審批體系，才能更高效準確的實現財務審批，為實施戰略目標、合規經營提供有力的財務保障。

（二）會計核算基礎不規范

現有民營企業的財務核算受到以下兩個方面的約束，導致企業的財務信息沒法達到預期的使用價值，首先，大部分企業ERP系統尚未完善，只簡單使用了ERP信息系統的部分模塊功能，業務系統數據未完整體現在ERP信息系統中，通常采用財務人員對業務系統數據進行轉換后再在財務系統進行數據處理。這導致財務與業務系統數據在時間上和處理口徑上存在脫節和出錯的可能，既影響會計核算的規范性和準確性，也極大程度上加大了會計師事務所出具年度財務報表審計報告的復雜性。同時，民營企業的信息系統部門力量一般較低，ERP信息化系統本身存有一些漏洞，就更容易凸顯財務核算不夠精準，也為成本核算的準確性增加了難度，其次，有部分民營企業財務部門的成本核算體系依舊使用人工方式進行核算，既耗費時間與人力，也難免出現核算誤差，致使產品成本變動幅度加大，無法真實反映產品生產成本，為企業產品生產與銷售價格決策失誤帶來很嚴重的隱患。

（三）單據及原始憑證缺乏真實性

企業進行財務核算的工作基礎是原始憑證，是財務工作的重要環節。在企業實際業務中經常出現以下情況，如原始憑證中與財務核算相關的內容，由于填寫人對于填寫規范性的認知程度不同，有部分出現了填寫錯、漏的情況，而財務人員又沒有認真審核原始憑證，導致原始憑證內容不真實完整，附件不齊全的現象較為嚴重。主要體現在以下方面;第一，發票的使用項目與實際內容不一致，這種問題給會計監督造成了不便。第二，用途和實際發票內容不相符，例如出差只住了酒店，但是在憑證上又出現了其他業務。第三，經常使用不正規的發票或者虛假發票進行費用的報銷，財務部沒有嚴格執行發票管理規定。第四，違反規定編制虛假憑證，如采購員在購買商品時有實際采購的真實價格，但要求供應商在原先的價格上加價后再開發票，財務據此進行虛假記載和編制憑證，導致企業記賬時原始憑證失真，財務報告所反映的財務數據失真。

二、改進擬民營企業 IPO 財務規范性問題的對策

（一）提高企業會計人員職業素養

民營企業中的財務會計大部分是與企業股東一起創業的，創業初期，大部分民營企業不會重視財務人員本身學歷與能力。隨著公司的不斷成長和發展，業務變得多樣化，財務人員的工作也從簡單轉向復雜，對財務人員的業務能力、管理思維以及職業素養也都有了更高的要求，而民營財務人員由于日常工作繁重，極少有安排時間進行專業學習和自我提升。現代財務管理的工作內容與目標，要求財務人員在工作中加強思想建設與思想水平，提升職業素養，堅持原則，嚴守法紀，不做假賬。同時，積極鉆研會計業務，提高專業能力，加強管理會計思維和意識的培養，領導財務部門成長為增值型復合管理團隊。

（二）加強會計核算規范性

加強會計核算規范性，首先指的是企業能夠嚴格按照企業會計準則規定，科學制定企業的會計核算制度。其次，財務部門在對企業開展經營過程中所發生的經濟業務，一定是以會計準則的相關要求為依托，結合謹慎性原則，規范進行會計核算，向股東、管理層和外部機構提供及時準確完整全面的會計信息，不隱瞞企業利潤，如實核算和反映企業的經營實際情況，從而保障企業得到更好、更持續的發展環境。例如，對于企業的各項資產減值準備需要制定科學并合理的計提政策，充分考慮計提政策的正確與合理性，此外還要保障計提方式的完整性、可比性，才能與其他企業進行良好的競爭和對比。對于收入的核算，要清楚不同業務類型有著不同情況，針對不同業務類型進行收入、成本的核算劃分，充分保證不同業務類型會計核算收入的準確性，有了規范化的會計核算數據，財務管理才能得到更好的實施，也才能符合IPO審核中的會計核算規范化要求。

（三）實行全面預算管理

實行全面預算管理是實現財務管理規范化的重要手段之一。目前大部分國有企業與上市公司已經在實施全面預算管理，部分擬IPO民營中小企業也創建了全面預算管理制度。民營企業在不斷發展的階段，從企業管理上實施全面預算管理是必要環節，也是企業持續穩定發展的動力。預算管理不是單純的統計數字和分析，而是對資金使用和不同資源分配的一種科學整合。為了達成企業目標，合理制定資源分配方案，實現企業收入與利潤的最大化，以及如何才能降低成本使利益得以最大化，促進企業關鍵財務指標能達到IPO上市審核標準。

1.全面預算管理目標

全面預算管理目標，需要同時全面分析企業是否存有潛在的風險，確定企業的未來發展方向。在管理過程中，創建良好的操作平臺進行規范管理，減少風險發生的概率，提高企業整體的運營效率。此外創建各個部門的預算評價標準，建立關鍵指標績效管理平臺。

2.全面預算管理與企業戰略目標的契合

在某種程度上來說，全面預算管理就是以戰略發展目標為核心基礎，經過分解轉變后成為企業戰略目標，同時建立預算與控制組成良好的績效考核體系為保障。二者之間的契合度非常高，同樣對企業發展目標實施有著重要促進作用。

（四）制定財務管理規范方案

民營企業在擬IPO前，應未雨綢繆，充分借助外部專業力量，引進合格的券商、律師事務所、會計師事務所等外部專業中介機構，在配合中介機構充分盡調的基礎上，互相探討和制定財務管理規范方案，加強日常工作咨詢與溝通，利用2-3年的時間，在啟動IPO計劃前，提前實現企業財務管理和經營的全面規范化。

三、結語

民營企業要實現IPO前的財務管理規范，需要充分了解企業自身業務的個性特征，針對性制定財務規范管理制度。同時應以IPO審核為背景，不斷進行財務管理深入分析與研究，對財務管理的規范性進行全方面的評價。企業應不斷完善財務規范性，通過IPO完成企業蛻變，讓企業在市場競爭中形成良性循環的發展。

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