新會計準則下的財務與稅收協調研究

任振強

摘 要：現階段，在實際的發展過程中，財務與稅收二者之間的差異性越來越大。因此，社會各界對這一現象的關注程度也比較高。而采用何種方式對財務與稅收二者之間關系進行協調，已經逐漸成為了一個比較熱門的話題。所以，在這種背景下，本文即對新會計準則下的財務與稅收協調進行了分析和研究，希望可以為相關人員提供一定的幫助。

關鍵詞：新會計準則;財務;稅收;協調

財務與稅收二者之間具有非常緊密的關聯，但也存在著較強的差異性。通常情況下，財務與稅收無論是在學科屬性層面，還是在發展目標定位層面，都具有很多的不同之處。因此，在具體的制度設計和制定的過程中，一定要嚴格依照相同的目標，行使不同的職能，堅持不同的工作原則。現階段，由于多方面因素的制約和影響，使得二者之間存在的差異性也日益加大。故而，在新會計準則下，應該采用科學合理的手段，有效的對財務與稅收進行協調。

1 財務與稅收差異所產生的影響分析

1.1 納稅成本不斷上升

通常情況下，如果財務會計與稅收之間存在的差異性較大，那么其就會在一定程度上對納稅成本進行提升，具體可以表現在兩個方面。一方面，從稅收征收的層面來分析，二者之間存在著一定的差異性，會導致稅收監管部門在工作期間，整頓稅收征收以及監管的工作強度加大。并且，在具體的工作中，也需要對納稅人提報的稅收材料以及數據真實性以及可靠性進行綜合的查證。而這一問題的出現，也使得稅收征收投入的資金以及人力成本大大提升，從而導致稅收征收的成本日益提高[1]。另一方面，從納稅人層面的角度分析，會計與稅收法律之間存在了很多的不同之處，致使納稅人受到了多方面機制的約束和限制。而為了可以最大程度地保證在遵循會計機制以及原則的基礎上，又不違反稅收法律法規，那么就一定要在具體的財務核算工作以及稅收工作開展過程中，強化對人力、物力以及財力的投入。所以，這些因素的存在，都導致納稅人納稅成本得到了很大程度上的提高。

1.2 強化了涉稅風險的提高

在新會計準則不斷實施以及執行的新時代背景下，財務與稅收之間的差異性也越來越明顯，并且也使得納稅人以及稅收征管部門之間的關系對立性越來越大，二者之間關于稅收的出入差異性不斷提高。而這種情況的出現，主要是因為納稅人在某些非主觀因素行為的影響下，使得稅收征管部門對其產生了非法避稅的誤解，致使很大程度上導致了涉稅風險的加劇[2]。

1.3 為財務舞弊以及偷稅漏稅等問題提供了契機

當前，由于新會計準則的執行以及實施，其與稅法之間存在了很多的差異，而這些差異的存在，也致使一些單位以及企業在發展過程中，為其實現財務舞弊以及偷稅漏稅等非法目的提供了契機。在具體的經營期間，單位或者企業利用二者之間存在的差異，尋找法律法規中存在的漏洞，然后依照會計利潤降解等手段，進一步對企業的應繳稅額進行降低，從而達到逃稅漏稅的效果[3]。

綜合而言，為了可以最大程度的對財務與稅收之間的差異所產生的不利影響進行降低，在今后的發展過程中，一定要在結合實際情況的基礎上，科學地制定解決措施，以確保二者可以協調發展，進而從根本上促進社會經濟的穩定提高。

2 財務與稅收協調應該遵循的原則分析

2.1 強化體系性與個體性的有效融合

現階段，我國在實際的發展過程中，針對現行的會計準則以及稅收體制，其涵蓋了非常多的領域，并且涉獵范圍也相對廣泛，很大程度上促進了體系正常運行。因此，在進行稅務與稅收協調過程中，應該將個體性的個別案例有效地融入到大體系中，以確保二者可以協調發展[4]。同時，在對財務與稅收進行協調的過程中，還應該綜合考量會計體系與稅收體系的整體特點，明確二者之間存在的差異性，科學地剖析，綜合地研究，進一步對二者需要協調以及保留的部分進行明確，保證二者之間差異的協調可以有據可查，盡可能地規避由于特殊因素所產生的被迫協調以及隨機協調等問題。

2.2 保證二者協調的公正性以及有效性

任何一個國家，其稅務制度必須嚴格依照公平公正的原則，以保證會計信息的質量能夠得到提升，進而讓信息的使用者可以更加精準地了解企業投資信息以及財務會計信息。所以，在進行會計與稅收協調的過程中，也一定要嚴格依照這一原則，保證在協調期間不會出現會計體系失衡的情況。同時，在實際的協調階段，應該客觀地了解二者之間存在的不同之處，承認兩者之間的差別。但是，一定要保證不會出現人為因素而讓二者差異性越來越大，以便協調得更加合理。此外，應該結合實際現狀，制定相對統一的差別項目運行思路，對納稅人應該承擔的責任以及義務進行明確，以確保體系的運行更加高效性且合理性。

3 新會計準則下的財務與稅收協調對策分析

3.1 確保能夠滿足國家稅收政策以及日常稅務管理的需求

新會計準則下，在實際財務與稅收協調發展的過程中，不僅要滿足國家的相關稅收政策，同時也一定要符合日常稅務管理需求。在具體階段，針對財務工作人員來說，其除了要為財務信息的使用人員提供更加精準的財務信息之外，還應該對企業內部財務進行嚴格的管控，以確保達到內在控制職能的效果和目的。在日常的會計核算工作開展階段，應該強化對這一工作的重視，加大明細核算，除了要依照會計準則，對稅收相關的經營活動項目進行有效的處理之外，還應該在明細賬目中，有效的將稅收與會計之間的差異性進行標注，以確保稅務申報以及納稅征收的審核可以更加便利，進而為其提供更加精準的信息。

3.2 強化對涉稅信息的披露

現階段，針對會計信息的披露政策，還存在一些弊端，信息披露也缺乏健全性和完善性，從而使得會計不能夠更加精準且全面的為稅收提供信息支持。針對稅收工作來說，企業不能夠合理地依照信息披露，有效的將會計信息真實地反映到信息體系中，進而使得稅收部門的信息獲取成本大大加劇。所以，為了可以更有效的對這一問題進行解決，保證財務與稅收能夠協調發展，在實際的工作階段，一定要建立完善的信息披露機制，強化涉稅信息的披露，保證可以為稅務的征收以及管理提供相對精細化的會計信息，讓信息具有較強的可靠性以及真實性，從而大大的對稅務的成本進行降低。同時，在對二者進行協調的過程中，還應該對差別是否合規以及差別的效率等進行科學的披露，最大程度地減少以及預防差異的不合理之處。

3.3 對新會計準則進行差別執行

在具體的發展過程中，對于企業來說，其應該依照所屬行業的不同以及性質的不同，盡可能的對新會計準則進行差別執行。比如，對于上市公司來說，其具有非常明顯的公眾性。所以，在發展過程中，應該強制上市公司必須嚴格地依照新會計準則，執行相關工作，依照相關的會計報告以及會計計量等手段，保證上市公司提供的財務信息更加真實性、可靠性以及精準性，進而為投資者提供相對詳細的信息，以保證其投資具有較強的安全性。而對于一些中小型的企業來說，其在發展過程中，由于經營的規模相對較小，因此不會涵蓋股票發行等相關內容。故此，針對會計信息，只需要用于納稅就可以。但是，需要注意的是：由于中小型企業的規模小并且資金相對較少，其在對會計信息進行處理的過程中，水平也不會相對較高。故而，在進行稅收申報時，常常會為了滿足稅務部門的需求，而任意的在會計報表中添加內容，致使會計稅收存在了較強的差異性。為了可以有效的對這一情況進行解決，應該依照實際現狀，科學地進行調整，對一些比較容易出現差錯并且需要調解的內容等進行明確，然后盡可能的進行財務以及稅收的差異性。

3.4 強化對會計政策選擇范圍的把控

當前背景下，針對我國現階段執行的稅收政策來說，其具有較強的單一性，模式相對較小。而對于會計政策來說，其確有非常多的模式可供選擇，而這一情況的出現，也使得財務與稅收之間存在了較大的差異性，矛盾越來越多，從而使得整改的稅務項目越來越復雜化，使稅收的成本大大加劇。因此，為了有效的對這一情況進行改進，保證稅收與財務能夠協調發展。在今后應該本著效率與成本的原則，如果發現會計政策與稅收政策存在了不同之處，如偏差所產生的會計信息不會對投資人的決策造成影響，那么則不需要對其精準性進行強調，以確保不會與稅法政策出現相矛盾的情況。

3.5 科學的對稅收進行革新和完善

在新會計準則下，為了讓稅收與財務能夠更加具有協調性，在今后的發展期間，除了要采用科學的手段使會計政策配合稅收外，還需要對稅收政策進行科學的調整，保證財務與稅收能夠更加協調。在具體的協調過程中，應該科學地分析，明確二者之間存在差異的原因，然后結合現狀，有針對性地制定方案，合理地進行調整。同時，針對已經發布和實施的稅收法規，其一般會涵蓋很多的會計問題，但是卻沒有相應的解決對策，從而使得企業的會計工作開展存在了很大問題。所以，在新稅法政策頒布以及實施的過程中，一定要對會計所造成的影響進行明確，然后結合情況，科學地制定解決方案。此外，在具體的稅務管理過程中，也應該強化與財務主管部門的聯系和溝通，保證二者能夠協調發展。

4 結束語

綜合而言，在新會計準則下，由于受到一些主觀因素以及客觀因素的影響和阻礙，使得財務與稅收二者之間存在的差異性也變得越來越大，很大程度上對我國稅收工作的穩定進行和開展造成了很大的影響，也進一步加大了涉稅的風險。因此，為了更加有效的對這一問題進行處理和解決，在今后的工作中，應該結合實際情況，制定有效且合理的處理方案，科學的對二者進行協調。

參考文獻：

[1]林宏.稅收會計與財務會計的差異分析及協調對策[J].現代商業，2017，22（25）：125-126.

[2]李曉霞.新會計準則下的會計與稅收協調[J].現代經濟信息，2017，22（16）：230-231.

[3]肖向陽.新會計準則下的財務與稅收協調[J].財會學習，2016，18（23）：198-199.

[4]趙曉莉.稅務會計與財務會計的分離與協調[J].經濟研究導刊，2016，28（08）：140-141.