事業單位內部控制管理體系的構建

梁志英

摘要：隨著《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的制定與推廣，我國越來越注重事業單位內部控制管理體系的構建，并將其列為事業單位下一步深化改革的核心。事業單位構建內部控制管理體系，有利于其將全面預算與內部審計相結合，切實提高事業單位的財務內部控制水平。但當前事業單位內部控制管理中仍存在一系列問題，制約了事業單位的健康發展。本文探析了事業單位構建內部控制管理體系意義及不足，并提出了優化方案。

關鍵詞：事業單位;內部控制管理體系;不足及優化方案

一、事業單位構建內部控制管理體系的重要性

（一）實現單位資產合理化應用

內部控制管理是指事業單位為實現戰略目標，通過制定一系列制度與管理措施規范職能部門的工作流程，加強部門間的協作與制衡能力，通過全面預算、內部審計、風險預警等約束事業單位的經濟活動，并加強對資金流向及利用率的控制，以降低事業單位的財務及業務活動風險。當前我國事業單位的活動經費主要來源于政府財政撥款，構建內部控制管理體系，有利于加強事業單位的資金管理工作，提高財政資金利用率，實現資金及各項資產的科學化應用。

（二）充分發揮會計監督有效性

有效的內部控制管理體系，可以明確劃分單位各部門及崗位的工作職責與管理權限，通過責任到人及問責機制，加強事業單位部門間的合作能力，提升財務信息與業務數據的實時共享，確保事業單位會計信息的真實準確性。同時，針對事業單位內部部分不相容崗位，完善的內部控制體系，可實現崗位分離、監督及控制作用，并通過內部審計監督部門的審核，充分發揮財務會計的監督作用，實現單位國有資產保值增值目標。

二、事業單位內部控制管理體系建設的不足

（一）內控管理理念落后

事業單位作為向人民群眾提供社會服務的機構，其具備一定的社會效益，為了確保社會平穩運行，事業單位多強調社會服務水平的提升，忽視內部控制活動的開展，雖然事業單位在運營管理中依據國家財會制度制定了內部控制制度，但由于其資金主要來源于政府財政撥款，事業活動中一旦出現資金短缺問題，會計人員立即向國家提交撥款申請，這使得事業單位的內部控制管理理念整體落后，事業單位領導層也未及時組織工作人員學習內部控制知識，當運營管理中出現問題時，各部門互相推諉責任，致使問題無法得到有效解決，降低了事業單位內部控制水平。

（二）財務內控體系缺位

當前我國雖制定了一系列法律法規來規范事業單位的內部控制管理活動，但由于事業單位的內控管理理念落后，其雖依照相關規定制定了內控制度，但忽視了事業單位業務活動需求及發展現狀，致使事業單位的內部控制管理體系缺乏完善性，部分事業活動無法得到指導，且現行的制度執行不到位。具體表現為內控制度未明確劃定各部門職責，全面預算管理、資產管理、合同管理、建設項目管理及內審管理等環節的制度建設不滿足事業單位管理的需求，雖設置資產管理部門，但由于員工思想理念落后，對新制度的學習力度不足等，導致其仍舊依照傳統模式進行財務預算等活動[1]。同時，多數事業單位未設置內部審計部門，其會計信息的核算及審計等工作均由財務部門完成，且在全面預算編制及執行環節中，單位各部門員工未實現全方位、全程性參與，預算執行不到位，預算執行成果也未納入績效考核體系，事前預測、事中控制與時事后分析工作的缺失，制約了事業單位的健康發展。

（三）業務風控機制欠缺

規范化的業務流程在一定程度上能提升事業單位社會服務水平，強化內部控制管理質量。但當前我國多數事業單位的風險意識淡薄，未綜合業務及財務數據對業務活動進行風險分析、預測、評估、預警與防控，同時事業單位的業務流程也存在缺陷，部分業務活動的針對性較低，降低了事業單位的工作效率。同時多數事業單位尚未建立業務風險預警系統及評估機制，使得業務活動潛在風險較大，甚至在風險發生后事業單位仍未準確評估風險程度，應對措施無法有效解決風險，致使事業單位各項資產損失嚴重，降低了事業單位的業務質量及內部控制水平。

（四）內控監管力度薄弱

內控管理執行不到位是當前多數事業單位內部控制管理中普遍存在的問題，其主要原因是事業單位的內部控制監管力度薄弱。事業單位內部控制管理中，由于現行的內控制度無法對事業單位業務活動進行有效指導，使得各部門人員的資源分配等活動的主觀隨意性較強，內控管理流于形式。且有些事業單位雖設置了內部審計等監管部門，但其強調會計信息、業務數據的監管，忽視部門內部控制執行成效的監管，且內控監管中易受其它部門影響，相關的績效考核、獎懲機制等也缺乏完善性與有效性，導致內控管理制度執行不到位。例如，S質監站作為事業單位，為有效落實內部控制管理機制，單位設立了內部審計部門，由其監督單位的各項活動，但實際管理中內審人員的績效考核等受后勤及財務部門把控，其內部審計結構易受其它部門影響。

三、事業單位內部控制管理體系建設優化方案

（一）樹立內控管理理念，明確劃分職責權限

在新形勢下，事業單位要進一步優化內部控制管理體系，單位領導層及員工就要樹立內控管理理念，正確認識內控管理概念、崗位需求等，并據此制定完善的內控管理制度，通過完備的規章制度及工作流程等加強事業單位內控水平。在這一環節中，單位領導層要積極組織單位員工學習內部控制管理制度及相關知識，促使員工了解內部控制工作開展的必然性及自身的崗位職責，之后事業單位依據業務活動需求明確記賬人員、審批人員、經辦人員職責權限，通過崗位分離、部門制衡等方式明確責任，以避免舞弊現象發生，提高事業單位內控水平，確保各項業務活動的有序開展。

（二）優化財務內控體系，規范資金審批流程

針對事業單位內部控制管理體系不健全現象，在新形勢下，事業單位要依照國家相關法律法規，結合單位工作實際，優化財務內部控制體系，完善相關制度，如制定《公務接待費開支審批制度》、《政府采購管理制度》、《公務車輛維修審批制度》，《關于貫徹《市直黨政機關和事業單位差旅費管理辦法及補充規定》的實施意見》等，通過全面編制管理制度，提高內部管理及各部門工作流程的規范性。在這一環節中，事業單位還需要有效落實崗位分離制度，將記賬、審批與執行崗位分離，明確財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范事業單位各項業務活動的資金預算、資金監管及績效考評流程，以實現資金的科學分配及?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。此外，事業單位還需規范項目建設、薪酬核算、會計檔案、合同和印章管理流程，并完善全面預算編制、執行及考核等環節的管理制度，切實提升事業單位財務內控管理水平[2]。

（三）健全業務風控機制，提升風險防控能力

業務風險控制作為事業單位加強內部控制管理的重要手段，在新形勢下，事業單位需設置業務風險部門，并聘請專業人才由其對單位各項活動進行風險分析、風險評估、風險預警及防控等。同時，還需要構建完善的業務風險控制機制，健全風險評估機制，風險預警系統與風險防控體系，以及時梳理、識別單位的風險意識，并依據風險程度及單位現狀科學編制防控措施，以降低事業單位的業務風險，確保事業單位的健康發展。

（四）強化內控監管力度，有效控制經費開支

針對事業單位內部控制執行不到位現象，在新形勢下，事業單位要強化內控監管機制的建設，實現對業務活動的事中控制與監督。在實際運營中，事業單位要構建專門的內部審計部門，并健全內部審計制度，明確規定。內部審計部門直接通過審計報告向事業單位領導層反映內控制度的執行情況，定期進行專項審計與日常審計，在這一環節中，內審人員要明確各項目經費的開支范圍及標準，并通過內部審計的全程監督控制經費開支，針對部門制度執行及財務管理問題，內審部門要委派專人全程監督問題及時整改情況，以提升事業單位內部控制質量[3]。

四、結束語

綜上所述，在新形勢下，我國事業單位的內部控制管理存在一系列問題，對此，事業單位要樹立內部控制理念，并優化內部控制體系，健全業務風控機制，強化內控監管力度，構建科學健全的內部控制管理體系，以提升事業單位社會服務水平。

參考文獻：

[1]陳汪云.淺談行政事業單位內部控制管理體系的構建[J].現代經濟信息， 2017（1）：60-61.

[2]盧平祥.事業單位內部控制管理體系的構建[J].中國集體經濟， 2018（5）：44-45.

[3]楊楠.淺談加強事業單位內部控制建設的思考[J].財會學習，2018， No.192（18）：249-250.