廣西貴港市G酒店預(yù)算管理研究

(百色學(xué)院 廣西 百色 533000)

一、預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)貴港市G酒店的影響

(一)賓館預(yù)算管理執(zhí)行情況對(duì)利潤(rùn)增長(zhǎng)的定量分析

毛利率作為反映酒店經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力的重要參考指標(biāo)，選定酒店毛利率作為酒店經(jīng)營(yíng)效益的特征量，及該酒店的預(yù)算執(zhí)行程度作為酒店預(yù)算管理實(shí)施的特征量來(lái)分析預(yù)算管理對(duì)國(guó)際生活港段酒店的影響。故本文選擇具有代表性的G酒店12個(gè)月的銷售情況，和預(yù)算執(zhí)行程度做為分析數(shù)據(jù)樣本。2018年1月到12月G酒店從一月開(kāi)始就已經(jīng)設(shè)置每月預(yù)算，預(yù)算根據(jù)往年銷售情況和月份季度差異編制通過(guò)統(tǒng)計(jì)表格可以看出，由于月份的不同，以及現(xiàn)實(shí)客流量情況不同，酒店的銷售情況差異較大。所以，本文將選擇毛利率作為參考點(diǎn)，排除月份不同下客流量差異的影響因素，進(jìn)而更準(zhǔn)確地研究預(yù)算執(zhí)行度對(duì)于毛利率的影響作用。將預(yù)算管理作為自變量，毛利率作為因變量，旨在研究通過(guò)控制預(yù)算管理的執(zhí)行程度，是能夠有效提高酒店毛利率，增加酒店收益的。

(二)運(yùn)用折線圖分析預(yù)算管理執(zhí)行程度與毛利率的關(guān)系

從毛利率數(shù)據(jù)可以看出扣除了成本后，除九月份是虧損外，其他月份均有盈利，全年的平均每月毛利率是59.2%，平均每月預(yù)算執(zhí)行度為83.1%，但是由于各月的銷售情況不同，所以不能單單以銷售額和毛利率的變化作為預(yù)算管理的唯一評(píng)價(jià)指標(biāo)，為更深入的研究二者關(guān)系下面進(jìn)行折線圖和散點(diǎn)圖分析。

圖1 預(yù)算執(zhí)行度與毛利率的折線圖(數(shù)據(jù)來(lái)源：實(shí)地調(diào)查取證)

通過(guò)預(yù)算執(zhí)行度與毛利率的折線圖，可以看出各月的預(yù)算執(zhí)行度與毛利率的增減的趨勢(shì)呈正相關(guān)變化，也就是執(zhí)行度較高的月份毛利率相對(duì)也較大。比較明顯的是9月份的拐點(diǎn)，在整年當(dāng)中，預(yù)算執(zhí)行度在9月份為最低，而其毛利率也

是當(dāng)年的最低。由整個(gè)折線圖，明顯可以看出酒店的毛利率是隨著預(yù)算執(zhí)行度的變化而變化的。

(三)運(yùn)用散點(diǎn)圖分析預(yù)算管理執(zhí)行程度與毛利率的關(guān)系

根據(jù)散點(diǎn)圖呈現(xiàn)出，毛利率值隨著預(yù)算執(zhí)行度的增加而增加，兩個(gè)變量的觀測(cè)點(diǎn)大體上呈現(xiàn)一條直線分布，由此可以知道兩個(gè)變量為正相關(guān)，說(shuō)明預(yù)算管理的執(zhí)行對(duì)毛利率的增長(zhǎng)有推動(dòng)作用。

二、貴港市G酒店業(yè)預(yù)算管理水平發(fā)展的制約因素分析

(一)預(yù)算管理理念普遍存在不足

G酒店各部門(mén)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部各部門(mén)缺乏對(duì)預(yù)算的制定和控制的參與理念。把預(yù)算的制定和控制孤立給財(cái)務(wù)部門(mén)。進(jìn)而造成了財(cái)務(wù)部門(mén)身兼多職，孤立無(wú)援，工作難以順利開(kāi)展和完成，沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)，未設(shè)置預(yù)算執(zhí)組織機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)，這種分割的預(yù)算思想觀念阻礙了全面預(yù)算的實(shí)行和發(fā)展。

(二)預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)置寬泛

酒店的預(yù)算指標(biāo)制定不當(dāng)，只有大概的目標(biāo)，沒(méi)有分解具體化、數(shù)據(jù)化、明確化。沒(méi)有根據(jù)酒店自身特點(diǎn)樹(shù)立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，也沒(méi)有樹(shù)立保障關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的細(xì)項(xiàng)分解指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解不到位，酒店的預(yù)算只是停留在各部門(mén)負(fù)責(zé)人，未落實(shí)到一線基層員工。酒店在預(yù)算總目標(biāo)確定后，只將預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)分解到各部門(mén)，貴豪酒店的各部門(mén)的預(yù)算只有部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了解，沒(méi)有繼續(xù)往下分解，基層員工對(duì)預(yù)算指標(biāo)未能具體了解，只有一個(gè)寬泛概念，但是預(yù)算的執(zhí)行不是單靠部門(mén)負(fù)責(zé)人就能完成的，需要一線員工的積極響應(yīng)，這種分離的執(zhí)行狀態(tài)會(huì)帶來(lái)預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)的結(jié)果。

(三)預(yù)算編制和市場(chǎng)脫節(jié)

一線經(jīng)營(yíng)部門(mén)沒(méi)有有效參與預(yù)算的編制或參與程度不高，G酒店多采用增量或減量的辦法編制預(yù)算，預(yù)算指標(biāo)的編制和確定帶有很大的主觀性。即使參與，也多只是憑自己的經(jīng)驗(yàn)確定大量營(yíng)收和費(fèi)用數(shù)據(jù)，難免會(huì)有偏差，使得預(yù)算和市場(chǎng)和實(shí)際工作脫節(jié)，預(yù)算沒(méi)有找到正確的參照點(diǎn)，參照點(diǎn)的偏差會(huì)影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因?yàn)閿?shù)據(jù)的不準(zhǔn)確進(jìn)而又使得預(yù)算執(zhí)行難度增大和考核指標(biāo)不明確。

三、加強(qiáng)國(guó)際生活港段G酒店預(yù)算管理水平的思路和對(duì)策。

(一)樹(shù)立正確的預(yù)算管理理念

改變“預(yù)算只是財(cái)務(wù)部的工作”的預(yù)算管理理念，管理層應(yīng)對(duì)預(yù)算管理引起足夠重視，單位應(yīng)通過(guò)多種形式的預(yù)算宣傳和培訓(xùn)員工。讓各管理層和員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算不是簡(jiǎn)單的領(lǐng)導(dǎo)定個(gè)利潤(rùn)指標(biāo)、財(cái)務(wù)編制幾張表格，讓存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地方就需要有預(yù)算管理監(jiān)控的企業(yè)文化貫徹到每位員工心中。只有正確的理念才能引領(lǐng)正確的行為，正確的預(yù)算管理理念是保障酒店經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前進(jìn)的保障。

(二)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)

正確的進(jìn)行業(yè)務(wù)的歸類工作，設(shè)置良好的組織機(jī)構(gòu)重組職能不清晰、設(shè)置重疊、責(zé)任區(qū)交叉不清的部門(mén)。使組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)潔，權(quán)責(zé)認(rèn)定清晰，使組織更加簡(jiǎn)潔高效。通過(guò)梳理酒店的組織架構(gòu)明確各部門(mén)責(zé)任和權(quán)限可以防止多頭管理出現(xiàn)問(wèn)題的相互推諉扯皮，為下一步責(zé)任具體化分解，準(zhǔn)確考核預(yù)算執(zhí)行的做好鋪墊工作，從而提高酒店整體管理效率。

(三)加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控

酒店全面預(yù)算目標(biāo)并不是獨(dú)立的，全面預(yù)算管理的目標(biāo)應(yīng)以酒店自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，有了貴豪酒店戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為大前提，整體預(yù)算目標(biāo)才能更具方向性，更能指導(dǎo)酒店的正確走向。貴豪在酒店編制全面預(yù)算時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算定位的準(zhǔn)確性，因?yàn)轭A(yù)算定位的偏離會(huì)影響其完成的效果，偏高會(huì)打擊經(jīng)營(yíng)管理者的執(zhí)行積極性，偏低則會(huì)使預(yù)算與實(shí)際支出的差距過(guò)大，造成浪費(fèi)，也難以通過(guò)其激勵(lì)作用提高經(jīng)營(yíng)效率。預(yù)算目標(biāo)的適用合理性是員工積極響應(yīng)，認(rèn)真執(zhí)行的前提，沒(méi)有讓人信服的預(yù)算目標(biāo)，難以激發(fā)員工的積極性。酒店應(yīng)當(dāng)監(jiān)控預(yù)算編制過(guò)程中的正確性，以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提依據(jù)，第一步要依靠市場(chǎng)研究市場(chǎng)的行情，充分了解酒店的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，分析自身以求揚(yáng)長(zhǎng)避短，科學(xué)定位經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和全面預(yù)算目標(biāo)。