化工企業內部管理控制存在的問題及對策

葉發旺 于靜

中圖分類號：F272 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）11-160-02

摘 要 建立規范的內部管理控制體系，有助于企業健康、有序的發展。對于新形勢下的化工企業更是如此。本文簡述了內部管理控制對企業的重大意義以及化工企業內部管理控制的特殊性，從中分析企業內部管理控制存在的問題，由此提出增強企業內部控制的幾點有效措施，旨在進一步完善化工企業的內部管理控制，促進化工企業健康持續發展。

關鍵詞 化工企業 內部管理控制 企業管理

國有企業是我國國民經濟的中流砥柱，承擔著更大的責任。對于國有企業來說，內部的有效運營，有助于其謀求發展、確定方向、落實發展策略以及進行相應舉措。目前，化工企業急需行之有效的內部管理控制制度，以此促進企業發展，實現企業的經濟效益和社會效益。

一、內部管理控制對企業的重大意義

（一）符合當下經濟特征

內在和外在環境共同影響企業的發展，而內部控制具有“權變性”的特點，受外部環境影響，內部控制必定會接受更為嚴格的要求。目前來看，企業內部管理控制體系的建立已具備一定基礎，需要的就是發現缺陷并進一步的規范與完善。外部經濟環境主要表現為風險常態化、互聯網+以及全球經濟化。

受全球經濟化的影響，風險常態化隨之出現，企業存在于整個社會環境，并不是孤立個體。因此，隨著經濟環境的不斷變化，牽一發而動全身，企業也承擔著日益復雜的風險，漸漸淪為常態。科技進步，網絡升級，企業內部控制的范圍和重點因此變化，經濟、風險、與互聯網發展成密不可分的存在形態，需要企業積極創新，優化內部管理結構，預判并從源頭處控制風險，線上控制相關程序及指標。合理有效的運用內部管理控制，從制度和程序模式入手，能夠全面、及時地進行風險的防范，符合經濟新特征的客觀需要。

（二）利于提升核心競爭力

為了滿足消費者的需求，化工行業之間競爭激烈，消費者左右市場，成為市場需求的中心。企業想要在行業之中突出重圍，一方面需要揣度消費者的心理，滿足其需求的基礎上，進一步創造新的需求。另一方面保證質量的前提下盡量壓縮成本，占據價格優勢，穩住既有需求。為達到此需求，企業需站在一定的戰略高度，優化組織結構，完善管理制度，這也是內部管理控制的核心。

如今的市場處處充滿競爭，微利經濟時代的到來，無疑為企業的發展和生存帶來巨大挑戰，如何面對微利經濟并走出困境，需要完善內部制度，為企業提供有效的運營模式。

（三）利于提升管理實效

股東、董事會以及高層管理者之間的權力、責任、利益的劃分在一定程度上可以作為公司治理的本質。三方通過不同的管控系統模式下相互制衡、相互激勵。具體表現在戰略控制制度下制定的公司章程、管理制度等；預算制度中的戰略規劃以及控制預算目標等；評價系統制度中的財務績效、管理績效考評等；激勵制度中針對高管的股權激勵、年薪及獎金等。關乎董事會與股東及高層管理者間的一致性目標，以及管理者落實管理的效率。

實踐證明，管理層設立了一系列的管理制度以及其工作目標，能否在基層員工處落實，需要制定相關的“契約”，而內部管理控制制度就是能輔助管理者達到預期目標值的“契約”。

二、化工企業內部管理控制存在的問題

（一）缺少良好的內控環境

內控管理制度是企業日常管理工作的重要依據，其能有效實施，需要全體員工共同配合。目前，員工表現自我意識強烈的同時又易受他人影響，無法有效的落實內控管理制度相關要求。員工建設內控制度的意識不強烈，無法創建良好的內控環境。對于化工企業來說，原材料的安全管理、資金活動的控制、人力資源和資產的管理均存在一定的缺陷，致使企業整體內控環境呈現弱勢，管理工作無法高效落實，制約了企業的長遠發展。

對于企業的管理者而言，對內控意識不強烈，缺乏認知和充分理解，原因是未能明確建設內控制度能夠影響未來企業的發展。對于普通員工而言，對其重視程度受直屬領導的影響。基于此，無法發揮內控管理制度的核心價值。

（二）內控管理方式落后

經濟市場無時無刻都在變化，然而，企業表面看起來能夠正常經營運轉的背后，其管理模式以及內控制度已經無法順應時代的發展。對于影響公司經濟效益的投資管理系統、資金管控以及銷售環節中，缺乏科學有效的管理手段，導致面對突發狀況和風險時，無法采取及時、有效的手段處理狀況，規避風險，因此影響企業的經濟效益以及社會效益。化工企業受傳統管理觀念的制約，在大數據時代下，未能充分利用互聯網帶來的便利，技術手段相比陳舊。比如，在企業的業務處理上，未能及時更新技術手段，對現有資金的流向以及物流的動態無法實時跟蹤調控，重復發生差錯，引起事故。事故發生后，又因缺乏行之有效的內部管理控制制度，抵御風險能力不足，補救措施不充分，嚴重影響企業的雙效。

（三）內控監督機制不健全

完善的監督機制能夠促進內部管理控制制度高效落實，然而，現代化工企業在監督方面仍存在一定的缺陷。企業內部監督不具有獨立性，實施監督工作的組織機構職權、責任不明確，一般情況下，由財務部門實施，但具體細節不明晰，無法為內部管理控制的實施提供有效的保障。直接導致了監督工作出現較大偏差以及較多誤區，內控工作無法高質量完成。監督工作流程較為復雜，涉及到企業中的各個部門，需要監督人員具有一定的職權和獨立性，才能做到公平公正的依制度辦事。與此同時，還需要各個部門協同配合，彼此間相互監督，才能促進企業長遠發展。

三、增強企業內部控制的有效措施

（一）創建良好的內控環境

企業高層針對全員提升對內控管理制度的認知這項問題上，需要展開積極有效的措施。譬如，召開董事會，于會上宣傳企業關于內部管理控制的實施方案，得到認同后召開職工大會，全員性普及，隨后，各部門定期組織集中培訓，成立專題學習小組，討論并學習如何落實內部管理控制建設方案，提升全員思想意識，不能局限于總公司，也包括各地的子公司與分公司。對于管理者來說，其本身作為內控方案的決策者與先進管理理念的采用者，責任意義重大，需全面了解內部控制制度的內涵以及意義，根據企業實際情況調整并完善制度，有效推進企業內部控制制度的建設，平衡各區域子公司以及分公司內部管理控制水平上的差異。

值得注意的是，基層員工是內部控制制度有效運行的基礎，在提升內部管理制度意識上能夠，需全員參與。企業可以通過召開建設性動員大會，結合本公司或其他公司的案例，進一步闡述分析堅持制度、規避風險的具體做法以及重要性。基于員工具有易受他人影響的特點，可以利用樹立典型的方法，教育職工，盡量做到思想統一、行為統一。根據企業實際情況和社會動態，明晰管理形勢，摒除傳統管理模式，而是運用內部控制制度管控企業經營風險，提升企業核心競爭力。

（二）轉變內控管理方式

化工企業具有的行業特殊性，導致其在內控管理上與一般企業存在差異。其原材料存在易腐蝕、劇毒等特點，較為危險。所以，具體到企業的安全管理，需要制定關于原材料儲存以及入庫的相關內部管理控制制度。比如，依據原材料的不同性質，分區儲存，危險系數高的派專員嚴格保管。對于產成品出入庫的情況，制定詳盡的制度采取有效措施對其進行密封、減震處理。倉庫內配備消防器材以及預警設備。

具體到人力資源管理，需要強化對人才的激勵和約束。隨著化工產業規模不斷擴大，需要借助科技手段提升生產效率，因此，企業在引進先進的機械設備的同時，需要培養并選拔復合型人才，避免核心技術的流失。人力資源的管理旨在做到人崗匹配，合理利用人力資源，以人為本。企業應當建立績效考評機制，對于優秀的人才可以提供升職、獎金等獎勵，也能促進員工工作的積極性和動力。

對于化工企業大型設備的維修和采購工作，需制定相關的維修制度以及考核制度，做到對化工企業固定資產的有效管理。設備維修費用應在企業預算中有所體現，出現超出預算的情況向上級報備，嚴格遵循制度，按照流程審批。制定年檢計劃，針對機械設備定期檢修以及維護，避免因設備故障影響生產甚至埋下安全隱患。由此可見，企業建立預算控制系統，能夠針對其經濟活動，以預算的形式掌控企業發展的目標，當管理行為與目標發生偏差，預算控制系統能夠適時地進行調整以及改進，確保內部管理控制目標的實現。

企業實行內部控制管理制度，既不能高度集權，也不能分散式管理。多元化的管理模式是將化工企業各個部門的管理計劃融入到企業整體的內部管理控制中去，各部門相互協調且相互制約，以此達到促進企業發展的目的

（三）完善內部監督體系建設

縱觀內部管理控制流程并分析各部門權力事項、用權方式以及運行規律，關注采購環節、生產環節、銷售環節和投資環節的動態運行軌跡，對于其中的重點崗位和重點環節進行詳盡分析，并強化審計監督職能，各部門、崗位、運行程序做到相互制約。企業生產經營活動中，采購、投資以及項目管理的相關流程在制定內部管理控制制度后，需要完成行使方式上的轉變，即流程化，由此形成環環相扣、細節控制，相互制約的運行程序，有效規避市場經營風險，提高企業內部工作效率。

制定內部管理控制制度，最為重要的就是如何有效的落實。企業可根據內部控制情況，制定監督保障的相關規定，將有限的監督資源整合，加強有關內部管理控制落實的監督工作，以此形成全方位監督保障機制。建立事前制約、事中控制、事后監督的有利循環，為企業筑建風險屏障。內部管理控制制度的建設不僅僅是一項業務性工作，它處處影響著企業的發展和利益，因此，在實行監督職能時，必須敢于發現問題，勇于觸及利益。

四、結語

對于化工企業而言，積極有效的開展內部管理控制的建設，有利于企業的良性運轉和持續發展，而最終建設的成果果，將會體現在企業的日常管理活動中，重難點問題的解決中以及市場的滿意度上。化工企業應同時建設發展適應自身的企業文化，有利于達成開拓市場的重要目標，共同促進企業的發展建設。

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