淺析完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

趙穎

摘要：行政事業(yè)單位工作質(zhì)量的高低對(duì)單位的發(fā)展與管理產(chǎn)生著直接的影響，隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，行政事業(yè)單位管理逐漸創(chuàng)新改革，內(nèi)部控制管理取得了一定的進(jìn)步，但仍存在一些問(wèn)題。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題展開(kāi)討論，進(jìn)而提出內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 完善

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的概念最初是隨著企業(yè)的發(fā)展需要而逐漸完善起來(lái)的，目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，要企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理不再是“一言堂”的模式，而是遵循統(tǒng)一的規(guī)章制度，將權(quán)利關(guān)進(jìn)籠子里，使得企業(yè)的管理高效、競(jìng)爭(zhēng)公平、制度統(tǒng)一。伴隨著行政事業(yè)單位的不斷改革，十九大提出要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的要求，鑒于行政事業(yè)單位性質(zhì)和資金來(lái)源同企業(yè)完全不同，所以應(yīng)該建立符合自身的內(nèi)部控制體系，通過(guò)該體系使得行政事業(yè)單位達(dá)到預(yù)算控制、管理高效、提升形象的目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存不足

一直以來(lái)，很多行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，雖然起步比企業(yè)晚，但在規(guī)范辦事流程、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平明顯提高。但還存在內(nèi)控意識(shí)不足、內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系不完善等問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制意識(shí)匱乏

想要良好的開(kāi)展內(nèi)部控制體系，首先要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，包括外在環(huán)境和內(nèi)在環(huán)境。通過(guò)建立制度體系規(guī)范工作流程等屬于外在環(huán)境，而重中之重是內(nèi)在環(huán)境，要讓單位人員特別是管理者，從內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并把內(nèi)部控制體系運(yùn)用到工作的方方面面。目前，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)普遍對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，流于形式，一是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和按規(guī)定使用資金便可，財(cái)務(wù)平時(shí)有財(cái)務(wù)部門(mén)把關(guān)，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式，內(nèi)部控制完全被忽視，沒(méi)有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí);二是部分行政事業(yè)單位并不需要走出去參與到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，單位領(lǐng)導(dǎo)本著完成目標(biāo)任務(wù)的態(tài)度去工作，只重視結(jié)果而不看重過(guò)程，往往忽視單位的內(nèi)部管理，人員工作程序隨意性較大，無(wú)章可循，有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。

（二）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控機(jī)制落實(shí)不到位

近年來(lái)，隨著內(nèi)控建設(shè)要求的不斷提高，一些行政事業(yè)單位通過(guò)完善制度、健全機(jī)制，做了很多改進(jìn)，但還存在一些問(wèn)題。很多單位的內(nèi)部控制制度雖然存在，但并不符合工作的需要，或者已經(jīng)過(guò)時(shí)，只是條條框框的擺設(shè)，實(shí)際工作中并沒(méi)有利用，大家工作過(guò)程依然沒(méi)有統(tǒng)一的尺度標(biāo)準(zhǔn)，管理依然無(wú)據(jù)可循。有的單位甚至還沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系，工作都是靠慣例、經(jīng)驗(yàn)、先例，換一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)就換一種標(biāo)準(zhǔn)，管理起來(lái)隨意性也較大。

（三）單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)失衡，專(zhuān)業(yè)能力匱乏

行政事業(yè)單位普遍存在編制有限，人員流動(dòng)性不強(qiáng)等特點(diǎn)。獨(dú)特的考評(píng)用人機(jī)制，導(dǎo)致單位人手緊張，常出現(xiàn)有不合理、不合法的一人多職或臨時(shí)兼職情況，崗位設(shè)置也不合理，管理存在漏洞，不僅不利于行政事業(yè)單位的管理，也不利于專(zhuān)業(yè)人才力量的發(fā)揮。此外，單位實(shí)施內(nèi)部控制的人員往往局限于單位領(lǐng)導(dǎo)等管理者幾人甚至一人身上，缺乏制約機(jī)制，而且單位領(lǐng)導(dǎo)有的并不具備專(zhuān)業(yè)性，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容、方法以及程序并不是特別了解。應(yīng)該在內(nèi)部控制環(huán)境建立好的基礎(chǔ)上，全員進(jìn)行培訓(xùn)，讓大家都了解本單位的內(nèi)部控制內(nèi)容，進(jìn)而分部門(mén)實(shí)施內(nèi)控管理，每個(gè)部門(mén)根據(jù)自己的職責(zé)進(jìn)行分工，適時(shí)進(jìn)行開(kāi)展內(nèi)控工作。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）樹(shù)立內(nèi)控觀念、強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)

一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性和必要性，必須親自?huà)鞄浗M織本單位的內(nèi)部控制建設(shè)，建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)部控制的管理工作落到實(shí)處。二是干部要帶頭遵守、執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺(tái)，為行政事業(yè)單位自身加強(qiáng)和規(guī)范管理提供了良好契機(jī)，各單位應(yīng)按規(guī)范要求，積極構(gòu)建科學(xué)可行的內(nèi)控機(jī)制，并帶頭執(zhí)行和抓好落實(shí)，規(guī)范和約束管理工作行為。三是在單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能，完善相關(guān)管理制度和操作流程，建立權(quán)責(zé)清晰、職能明確、相互制約的機(jī)制。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)、完善配套制度

各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家級(jí)上級(jí)單位相關(guān)制度辦法為依據(jù)，厘清工作職責(zé)，細(xì)化監(jiān)管要求，規(guī)范工作流程，對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)、空白地帶，及時(shí)“打補(bǔ)丁”，填補(bǔ)缺失制度。首先建立健全工作督查制度、責(zé)任追究制度、獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)部管理工作制度;其次優(yōu)化崗位設(shè)置，強(qiáng)化崗位責(zé)任，修訂完善工作規(guī)則、崗位責(zé)任制等工作管理制度，對(duì)制定完善的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成一套符合單位實(shí)際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作質(zhì)量和工作效率。切實(shí)提高各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，將各項(xiàng)制度執(zhí)行的效果與考核掛鉤，不斷提升內(nèi)部管理水平。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查、建立長(zhǎng)效機(jī)制

健全的管理來(lái)源于完善的監(jiān)督體系，內(nèi)部控制制度再健全如果沒(méi)有監(jiān)督體系，沒(méi)有考核機(jī)制也是不完善的制度。要適時(shí)進(jìn)行工作督查，建立定期考評(píng)機(jī)制，對(duì)違反制度不遵守規(guī)章的現(xiàn)象進(jìn)行更正。同時(shí)內(nèi)部控制體系雖然不能輕易更改，但也不是一成不變的，經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)后，有些不符合單位的實(shí)際情況，或者已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制度，要及時(shí)更新，使其在單位經(jīng)營(yíng)管理中充分發(fā)揮作用。

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（作者單位：河南黃河河務(wù)局會(huì)計(jì)核算中心）