企業全面預算管理實施中存在的問題及解決對策

鄺宇紅

摘要：隨著經濟的不斷發展，市場環境瞬息變化，企業競爭日益加劇。加強并有效實施全面預算管理，對于提高企業的市場競爭能力，改善企業的經營管理水平，促進企業長期戰略目標的實現，保障企業持續穩健地發展具有重要的意義。目前，越來越多的企業意識到全面預算管理的重要性，并加以實施，但因內外部諸多因素的影響，實施成效并不理想。分析并解決企業全面預算管理實施中存在的主要問題顯然非常重要。文章從基礎環境、編制過程、考核評價等方面對企業目前在全面預算管理的具體實施中存在的一些問題做了進一步分析和探討，并提出了針對性的改進建議，期望對提高企業管理水平，全面有效實施預算管理提供一些借鑒。

關鍵詞：企業全面預算管理? ?實施問題? ?解決對策

一、緒論

隨著經濟的不斷發展，市場環境瞬息變化，企業競爭日益加劇。加強企業內部控制，有效實施全面預算管理，對于提高企業的市場競爭能力，改善企業的經營管理水平，促進企業長期戰略目標的實現，保障企業持續穩健地發展具有重要的意義。但怎樣才能有利于企業結合自身發展情況科學有效地實施全面預算管理？筆者通過多年的工作實踐，總結出企業在全面預算管理的具體實施中存在的一些問題，并提出了針對性的改進建議，期望對提高企業管理水平，全面有效實施預算管理提供一些借鑒。

二、企業全面預算管理實施中存在的問題

全面預算管理是對整個公司預算目標的編制、審批、下達、執行、控制、分析、調整、考評等全程的管理活動，是統籌配置資源、管理經營活動、提高經營效益、體現內在價值，實現戰略目標、促進公司持續穩定發展的重要管理手段。目前，越來越多的企業已經意識到開展全面預算管理是企業內部管理控制的重要手段之一，并加以實施。但因內外部諸多因素的影響，實施成效并不理想。筆者總結了幾點企業具體實施中存在的問題如下：

（一）缺乏正確的全面預算管理理念

全面預算管理是企業經營管理的重要組成部分，是企業實現戰略目標的關鍵，需要全員參與，全過程實施，全流程控制。但有些企業沒有意識到全面預算管理的重要性，認為實施全面預算管理，就是浪費大量的人力、物力、財物，甚至有些企業認為實施預算管理對企業的發展產生約束力。或者部分企業雖已實施了預算管理，但因為管理層面對全面預算管理實施的重視程度不夠，員工層面對全面預算管理的認識程度不足，認為預算管理就是財務預算管理，僅需財務人員參與的工作，造成預算編制缺乏科學性、完整性、可行性，預算執行得不到保證，預算目標無法實現，無法充分發揮全面預算管理的作用，使實施流于形式。

（二）全面預算管理體系不夠健全，缺乏必要的制度支持

有些企業沒有一個健全的全面預算管理體系，或沒有配套的相關規章制度和標準準則，或沒有完善健全的企業全面預算管理組織機構，或組織機構內部分工不明確等，這些問題都將導致企業管控力度薄弱，無法收到全面預算管理的預期效果。比如：沒有健全的全面預算管理體系，無法編制出科學可行的戰略目標。沒有與企業自身發展配套的制度支持，再科學的戰略目標亦無法得以實現。沒有健全的預算管理組織機構，機構分工不明確，全面預算管理無法得以有效執行及發揮其管理的重要作用。

（三）預算管理信息化建設不夠健全

隨著時代的發展，科技的進步，全面預算管理對信息化的要求越來越高，有些企業傳統的電子表格管理模式和一般的辦公應用軟件已經不能滿足飛速發展的企業需求。預算管理實施對企業各項數據的信息量和質量要求越來越高，電子表格無法完成如此復雜的工作，無法提供多人同時使用、數據集成共享的協同平臺，一般應用軟件無法實現 ERP 業務數據集成管理，從而影響了全面預算管理實施的效率和效果。

（四）預算編制不夠精細，預算目標不夠長遠

企業應當緊密圍繞市場化原則，運用適合企業發展的科學方法，通過劃分崗位職責，認真編制業務預算、財務預算、專項預算，形成科學、合理、可行的企業年度預算目標，并為實現長期發展戰略目標奠定基礎。但有些企業預算目標形成過于簡單，預算編制依據不夠充分，僅僅根據以往的經驗或公司的歷史情況為基礎，缺乏全員全過程參與，甚至有些企業是領導根據經驗拍板決定。國有企業不像一般企業純粹地追求經濟利益，它的產生和發展依靠的是政府的指引和政策的推動。這就要求國有企業在追求經濟利益的同時，還要承擔一定的社會責任。因為肩負著這些社會責任，就會使得國有企業在制定預算目標的時候，不能只考慮自身的經濟效益，而更注重的是完成國家要求的社會責任和經營目標，所以這在一定程度上會跟企業的長期發展戰略相悖[1]。這種企業全面預算目標過于短期化，忽視長期戰略目標的現象將很難提升企業在經濟市場中的地位，很難使企業發揮其應有的價值。

（五）缺乏完善的考核機制

有些企業雖然已經實施全面預算管理，但沒有科學合理的監督、考核機制對預算管理執行的過程和結果進行真實地監控、考核、評價，不能及時地發現并解決每一個執行環節中的問題，不能及時分析并調整執行偏差，沒有有效的激勵機制激發每一位員工的責任感和自覺性，或者雖有但未嚴格執行，致使全面預算管理流于形式，未起到應有的成效，更難以實現預算目標。

三、企業全面預算管理實施問題的解決對策。

針對上述全面預算管理實施中存在的問題，筆者提出幾點相應改進措施如下：

（一）樹立正確的全面預算管理理念

全面預算管理作為企業管理的重要工具之一，是企業有效配置資源、實現戰略目標、提升內在價值、抵御經營風險的有效手段，有助于企業完善管理機制和協調各責任主體工作，有助于企業明確各責任主體工作目標和考評各責任主體業績，有助于企業實現現代化管理，因此在企業管理中起著至關重要的作用[2]。企業應該將全面預算管理的基本內涵和重要性作為公司全體員工崗位培訓的重要內容，并貫穿于企業文化建設之中，增強全體員工對全面預算管理的正確認識。樹立正確的全面預算管理理念，引導企業運用科學的方法在經營各環節開展預算管理工作，充分調動員工的參與度，提高全面預算管理的效率和效果。

（二）建立全面預算管理體系，加強制度保障

有效實施全面預算管理的前提條件是完善全面預算管理體系。建立完整的預算管理組織機構，完善崗位設定，明確職責分工，明晰專項預算、業務預算和財務預算三類預算對象，把控預算編制、控制分析、預算調整、考核評價四類管理環節，加強制度保障。做到全面預算管理工作的各個環節都能夠責任落實到人，預算目標明確，真正實現業財協同，全員、全過程參與，并且使預算管理活動能夠更加規范化，科學化，有法可依，靈活有度。充分發揮全面預算管理的作用，保障長期戰略目標的實現。

（三）加強預算管理的信息化建設

隨著經濟的飛速發展，加強預算管理的信息化建設成為企業發展的內部建設需要。針對企業的業務類型與特點采用適合自身發展的 ERP 系統或預算管理軟件，能夠幫助企業高效精準地收集和處理各項數據，并實現數據實時更新，使預算管理分析得到有力的數據支撐，有利于企業實現多維度精益預算管控，大大提高了企業全面預算管理的工作效果和效率，保證了企業戰略目標和預算目標的實現。

（四）科學編制和執行預算，預算目標應緊密聯系長期發展戰略

企業編制年度預算，應當堅持價值最大化與持續發展的目標，統籌平衡當前與長遠，投入與產出、生存與發展、創新與增長之間的關系， 實現年度預算目標與長期發展戰略緊密結合。

預算的編制和執行應當遵循全員全過程參與的要求。各個企業可根據本單位專業部門設置情況和職能劃分，確定本單位預算管理職責分工。運用科學方法，分析外部經營形勢，結合內部經營特點，科學合理地編制與執行預算，真正實現業財協同，形成全面預算管理有效銜接，全程閉環。比如：營銷部門應當通過市場預測和營銷規劃，確定新簽合同、銷售費用等總控目標以及新簽合同總額在區域、產品及部門等不同維度之間的分布;同時應當負責銷售回款額預算的編制及管理。生產部門應當根據營銷預算與庫存情況，運用標準成本編制生產經營預算。物資部門應當根據生產經營預算、其他業務預算等提出的物資、服務需求，結合材料庫存、采購周期等信息編制采購預算;并負責采購及付款、存貨預算管理。科技部門應當根據項目儲備和實際需要，確定研究開發支出總控目標，并開展項目預算執行情況分析、控制和監督檢查。發展、基建、后勤、人資、綜合等部門應當根據職責劃分，分別合理編制投資計劃、職能管理等業務預算。財務部門作為是全面預算歸口管理部門，應當根據各部門編制的業務預算編制公司的財務預算、專項預算，并對預算的財務合規性進行審核。

企業通過各部門客觀分析、科學預測，通過高層管理人員的總體把關，以實現價值最大化為目標，以預算目標與長期發展戰略緊密結合為原則，均衡調節國有企業社會責任與發展戰略目標，最終形成科學合理的企業預算目標。同時在實施過程中，必須嚴格執行控制分析、預算調整、考核評價環節，企業預算目標方可得以實現，全面預算管理的保障作用方可得以最大發揮。

（五）完善考核機制，考評與激勵機制相結合

預算考核與評價是全面預算管理的重要環節之一，也是戰略目標得以實現的重要保障。企業必須建立完善的績效考核機制，并予以嚴格執行，才能保證預算管理不流于形式，充分發揮全面預算管理的重要作用，保障預算目標的實現。考核機制不僅應該包含盈利能力等綜合指標的定量考核，還應包括預算管理機構及實施的定性評價。比如：定量考核不僅體現在對企業負責人年度業績考核，同時應該將考核指標分解落實到預算管理每個環節的各個責任主體和關鍵崗位，讓每一位員工都有強烈的工作責任感，都能通過盡職工作參與到考核管理中。定性評價不僅體現在預算編制質量評價，如業務預算與財務預算是否有效銜接，預算編制的假設條件是否合理，預算執行的管控措施是否有效等;同時定性評價還應體現在預算執行過程評價，如項目預算與實際執行情況是否存在偏差;現金流量預算執行情況及其偏差;預算執行分析報告的及時性和報告質量等。另外，企業還應建立預算偏差考核制度，合理分析偏差原因，使預算執行偏差能夠得到有效控制，保證預算目標的實現。

企業在完善考核機制的同時還應該建立切實可行的激勵機制。只有將考評結果與激勵機制相結合，與員工的薪酬、崗位的晉升等自身利益密切聯系起來，才能有效地調動員工的積極性和主動性，激發他們的潛能，提高他們的創新能力，確保企業戰略目標的最終實現。

四、結論

全面預算管理是企業管理的重要手段之一，有效實施預算管理對提高企業核心競爭力，實現企業戰略目標起著至關重要的作用。企業應當重視并積極創造有力的內外部環境，科學有效地實施全面預算管理，發揮其應有的引領與管理作用。

參考文獻：

[1]林雪珠.國有企業集團預算管理存在的問題和對策.《當代會計》，2017（14）.

[2]黃必建.淺述全面預算管理在現代企業管理中的重要性.《中小企業管理與科技》，2017（8）.

（作者單位： 中電普瑞電力工程有限公司）