企業應收賬款的管理研究

席燕玲

[摘 要] 目前，市場經濟迅猛發展，企業制度不斷完善，由于企業之間的競爭越來越激烈，企業應收賬款也不斷增多。應收賬款是一把雙刃劍，合理運用應收賬款可以支撐企業發展，運用不當則會降低企業資金的使用率，出現資金運轉困難，最后倒閉。因此，合理管理應收賬款在當今社會背景下尤為重要，企業要強化對應收賬款的管理，降低財務風險，提高經濟效益。本文通過分析企業在應收賬款管理中存在的問題，提出了一些管理應收賬款的策略，以期能有效解決應收賬款管理問題，維護企業正常生產運轉，促進企業的健康發展。

[關鍵詞] 企業；應收賬款；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 002

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0007- 02

0 引 言

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，它的形成主要有兩個方面，一是企業在銷售與收款存在時間差，就產生了應收賬款，二是目前企業競爭激烈，很多企業為了能爭取到客戶，獲得經濟利益，提高企業的市場地位，采取了賒銷的方法將產品和服務銷售出去，從而產生了應收賬款。應收賬款就意味著企業不能馬上獲得貨款，資金被客戶占用，雖然企業獲得了收入，但也增加了企業的經營風險，企業管理應收賬款也需要投入成本，降低了企業資金的流動性，由于客戶企業的商業信用不健全或者合同履行問題等一些原因，有的企業的應收賬款難以收回，就形成了壞賬損失，降低了企業的資金使用率，損害了企業的經濟利益，阻礙了企業的發展。因此，企業不能只為了獲得利益而降低對客戶的信用要求，放寬對應收賬款的控制，企業必須大力加強對應收賬款的管理，加快應收賬款的回收、減少企業的壞賬損失。

1 應收賬款對企業的影響

1.1 應收賬款對企業生產經營的積極影響

（1）增加企業的銷售。應收賬款是企業向客戶提供了商業信用，能為企業爭取到客戶，從而增加企業的銷售量，提高企業銷售收入，給企業拓寬市場和獲得更多的盈利，提高企業的市場競爭力。

（2）減少企業存貨。應收賬款使存貨快速轉換為企業的銷售收入，促進了企業存貨的銷售，與此同時也降低了存貨的管理費用，存貨的減值風險也就隨著銷售而轉移了，從而增加了企業的盈利。

1.2 應收賬款對企業生產經營的消極影響

（1）加快企業現金流出。根據權責發生制，企業賒銷所獲得的收入全部記入當期收入，企業通過賒銷獲得了相應的經濟收益，企業當期納稅義務隨之產生，企業當期并沒有獲得現金的流入，卻要幫客戶墊付各項稅費，這就導致了現金流出企業，應收賬款的產生增加了企業的費用，企業管理這些應收賬款所需要支付的成本都加快了企業現金的流出。

（2）增加了企業成本。由于企業應收賬款不是當期收回，企業需要對應收賬款進行管理，這就增加了企業運營的成本。當企業涉及的應收賬款的數量較多金額較大時，企業不僅需要聘請財務人員管理應收賬款，還需要聘請人員去催收應收賬款。這些人員的工資、差旅費及各種補貼加大了企業的經營費用。

（3）虛增企業利潤。因為我國企業目前實行的是權責發生制，以取得收款權利付款責任作為記錄收入或費用的依據，因此企業通過賒銷所獲得的收入全部記入當期收入，但資金不一定是本期流入企業，因此賒銷在一定程度上虛增了企業的收入，增加了企業的財務風險。

（4）加劇財務風險。賒銷并沒有使資金真正流入企業，企業的流動資金不僅沒有增加，反而還要用現有的資金墊付一些費用，并且要對這些應收賬款的管理付出一定成本，降低了企業資金的流動性，企業資金周轉速度減慢。很多實力較強的企業由于把產品賒銷給一些經營困難的企業，導致企業資金無法收回，資金鏈斷掉，企業無法進行正常的生產經營，企業最終倒閉。因此，賒銷大大加劇了企業的壞賬風險，有的企業不僅沒有獲得收益，反而導致企業資金運轉困難，最終破產。有的以貸款維持正常生產運轉的企業，為了將產品迅速推銷出去，便采用賒銷的方式，由于要墊付各項費用，企業不得不持續向銀行貸款，當應收賬款越積越多無法收回時，企業將無法償還銀行貸款，企業將走向破滅。

2 我國企業應收賬款管理所存在的問題

2.1 企業信用體系不健全

很多企業在賒銷過程中，只是簡單地對客戶進行信用評估，并沒有真正意義上分析賒銷將帶來的利與弊，還有一些企業為了節省資金，沒有聘請專業的評估機構對客戶信用狀況進行系統的評估，缺少一系列安全規范的銷售程序，一些企業銷售人員并沒有考慮到回款的問題，只是一味地將產品推銷出去，這樣極易發生失信的問題，導致企業的應收賬款沒有保障，增加了企業的財務風險，更嚴重的會導致很多企業的應收賬款不能收回來，企業損失慘重。

2.2 企業沒有與客戶簽訂有效規范的合同

一些企業在與客戶簽訂購銷合同時，并沒有按照嚴格的規范來執行，尤其是一些較小的企業，客戶較少且比較穩定，他們之間經常以口頭的形式來購銷貨物，當這些客戶采取賒銷的方式時，這些企業只是口頭答應，并沒有簽訂一份有效的賒銷證明，給企業財務帶來了極大的風險，當應收賬款無法收回時，這些企業甚至沒有證據來證明應收賬款沒有收回，也不受法律的保護，這將給企業資金帶來巨大的困難。因此，企業在賒銷時，一定要與客戶按照規范的程序，簽訂規范有效的購銷合同，給應收賬款多一點保障，提高企業資金的安全性。

2.3 企業應收賬款管理制度不完善

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，對應收賬款的管理也尤為重要，很多企業通過賒銷將商品迅速銷售出去，擴大企業的市場，卻不重視應收賬款的管理，一些企業在賒銷時并沒有規定應收賬款的還款期限，企業并不能控制資金的收回日期，在賒銷中由主動方變成了被動方，加大了應收賬款的不確定性。企業缺少對應收賬款管理的規章制度，沒有及時對應收賬款計提壞賬準備，忽視了應收賬款所帶來的風險，導致應收賬款的回收、壞賬準備等指標不準確，會計監督沒有達到效果。企業這種只在乎眼前利益而不重視事后管理的行為就會導致企業應收賬款回收的困難，降低企業資金周轉的速度，企業的生產經營將會更加困難。

2.4 企業應收賬款壞賬風險較高

一些企業為了能在激烈的市場競爭中，提升自己的地位，就將產品大量賒銷出去，很多企業甚至在賒銷時都沒有對客戶的信用進行評估，缺乏一定的風險意識，導致應收賬款越積越多，資金難以收回。企業在賒銷中又占據著被動地位，很多企業不能控制資金的及時收回，延長了企業的生產周期，造成了一個惡性循環，這就導致企業壞賬的風險加劇、生產經營的成本越來越高。

3 加強應收賬款管理的策略

3.1 建立健全企業的信用管理體系

企業應當設立信用評估部門，聘請專業人員對客戶的資信狀況進行評估，對客戶的經營能力及償債能力等各項指標進行系統的分析計算，將各個客戶的信用狀況分等級進行歸類整理并且建立檔案，估計出每個客戶應收賬款的收回期限以及其壞賬損失和所需要付出的管理成本，便于企業判斷是否對客戶進行賒銷以及賒銷的數量，對資信情況不好的企業不賒銷，對資信情況較好的企業適量賒銷，這從源頭就降低了賒銷可能帶來的財務風險。

3.2 企業與客戶要簽訂有效規范的合同

購銷合同是企業應收賬款的一個保障，企業應當根據銷售人員及財務人員的意見制定一份規范的購銷合同，該合同中要寫出企業之間應該遵守的準則，并且要明確違約的處罰方法，銷售人員在賒銷時要依據該合同內容同客戶簽訂合約。如果在簽訂過程中，需要對合同內容進行修改的，銷售人員要向管理人員及時反映，管理人員標準才可做出修改。每一筆賒銷業務都需要簽訂規范的合同，這給企業的應收賬款提供了一個法律憑據，當應收賬款無法收回時，企業可以憑借該合同通過法律途徑來維護自己的權益。

3.3 完善企業應收賬款管理制度，制定獎懲機制

企業要設定專門的信用管理部門，對應收賬款進行監控，實時關注客戶的資信狀況，在賒銷時，要根據客戶的各項經營指標來約定應收賬款的還款日期，敦促客戶及時償還應收賬款。當客戶的信用水平降低時，信用管理人員應當及時匯報，減少對該客戶的賒銷額，還要督促銷售人員及時收回將要到期的應收賬款。對于收回困難的應收賬款，企業要及時地進行核銷。企業要明確相關人員的責任，制定相關的獎懲制度，使得各員工的職責更加明確，銷售人員不僅僅只是銷售，還要對應收賬款的收回進行監督，銷售人員將應收賬款追回要對他進行獎勵，如果應收賬款難以追回，將根據實際情況對其進行相應的懲罰，這將直接影響到他的個人利益，有利于激勵銷售人員追回應收賬款，提高他的工作積極性，也促進企業的資金回籠。

3.4 強化企業風險防范意識

企業的長期持續經營離不開風險意識，企業在當今激烈的市場競爭中也必須時刻提高自身的風險意識。現在一些企業為了占據市場，提高自己的競爭力，將產品賒銷，沒有充分的考慮大量賒銷將帶來的風險，一部分資金無法收回，企業生產運轉困難，甚至走向破產。因此，企業必須樹立風險意識，不能盲目賒銷，必須結合客戶的資信狀況，嚴格估計每筆賒銷將帶來的財務風險及危害，當應收賬款收回的可能性極大時再進行賒銷，降低企業的財務風險，維護企業正常的生產運轉。

4 結 論

現在我國很多企業應收賬款的管理模式還存在著很多缺陷，如果企業盲目進行賒銷，將會造成企業的資金鏈斷裂，最終導致企業破產，但是只要企業建立有效的信用體系，制定嚴格的管理制度，樹立風險防范意識，就能將壞賬風險降到最低，企業在賒銷時，應當將收益與風險進行對比，收益要大于風險，企業應讓賒銷這把雙刃劍發揮出它的積極作用，維護自己的利益。總之，企業要想在激烈的市場上站穩腳跟，提高自己的核心競爭力，還是必須不斷對產品進行創新，不能僅依靠賒銷這種方式來提升銷量，當企業的產品更具有優勢時，企業的銷量也會源源不斷地上升。

主要參考文獻

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