淺議銀行內部審計風險及其有效防范的策略

胡國屏

摘要：銀行開展審計工作過程中，審計風險是最容易被忽略的問題，這對審計工作質量和銀行發展均產生了不利影響。因此，本文圍繞銀行內部審計風險及防范的策略展開研究，立足于銀行內部審計風險的主要成因，探討研究了行之有效的防范對策。以期為相關工作人員提供理論參考和借鑒。

關鍵詞：銀行內部 審計風險 防范

一、引言

銀行在近年來的不斷發展過程中，所涉及的業務領域進一步擴大，隨之審計工作的內容逐漸增多，也迎來了一定的審計風險。因此，基于審計風險對銀行的不利影響，正確認知審計風險，并提高防范意識就顯得十分重要。在銀行內部審計工作中如何有效進行風險防范，成為值得深入探討的問題。

二、銀行內部審計風險的主要成因

審計風險是指審計人員在審計過程中沒有及時發現被審計單位的紕漏或錯誤，造成審計結論與實際情況不符等風險。審計風險在開展審計工作過程中是始終存在的，對于審計風險，如若不進行具體的分析和防范，將會給銀行帶來嚴重的后果。因此，對于審計風險應對其成因進行深入分析，才能有效的制定防范措施。現階段，銀行內部審計風險的產生原因較多，但主要可以概括為以下幾個方面：

（一）人員因素

當前我國大部分銀行的審計人員，均具備較好的工作能力，但普遍存在對銀行業務專業知識的儲備不足，伴隨銀行的不斷發展過程中，所涉及的業務不斷增多，工作的范圍進一步擴大，許多審計人員都顯得力不從心。銀行內部的審計人員中，既熟悉銀行業務又精通審計專業知識的人才緊缺，這在很大程度上阻礙了審計工作的發展，同時也加劇了審計工作的風險性，這對于銀行內部審計工作質量和效率的提升產生了消極影響。除此之外，許多審計工作人員在開展工作中，仍然秉持著傳統的思想理念，并未充分重視審計的風險性。審計工作人員對風險的不重視，導致在銀行內部審計工作過程中存在著許多風險隱患，對于銀行的發展很不利。

（二）技術因素

伴隨我國信息技術的高速發展，銀行也逐漸走向了信息化的道路，整體的信息化水平得到了一定程度的提升，面對當前大量的工作內容，以及金融大數據，只有通過推動銀行審計信息化建設，才能夠切實提高工作效率，適應信息時代提出的要求。然而，現階段銀行內部的審計信息化建設緩慢，無法適應信息時代技術的發展，阻礙了銀行業務的拓展。同時，銀行內部的后臺中的數據量較大，運用審計軟件進行處理過程中，需要耗費大量的時間，并且需要手工操作予以配合，這對審計工作效率的影響較大。此外，部分銀行內部采用的審計軟件，無法完全適配銀行數據，導致在進行轉化過程中，通常會出現數據錯誤、數據差異性等問題，最終造成了審計結果錯誤，這些歸其原因，主要是由于審計信息化技術的水平低。

（三）管理因素

審計的過程可將其劃分為四個步驟，即審前準備、審計執行、審計報告以及后續跟蹤環節。四個步驟中均包含著多個小環節，在開展審計工作過程中，若其中一個環節的操作不規范，不僅會對整體的審計結果產生影響，同時也會為審計工作帶來一定的風險。基于現階段銀行內部審計角度出發，仍然存在諸多不規范的行為，例如，開展審計工作前并未進行徹底的調查工作，審計工作缺少具體的業務方案，審計工作缺少充足的的控制測試，諸多原因均會造成審計風險。缺少完善、有效的質量把控，是造成這些問題的根本原因，通過建立有效的質量把控機制，能夠使審計工作人員不斷提高自身的責任意識，在工作中規范自己的行為，能夠有效的降低和避免嚴重的審計風險。

三、銀行內部審計風險的有效防范策略

（一）強化審計人員風險意識

只有切實提高審計風險的防范力度，才能夠在最大程度上保證審計質量，繼而推動銀行內部審計工作邁上新的臺階。銀行內部審計風險規避和防范過程中，審計人員是工作的主體，同時也是審計風險防范的關鍵性因素，審計工作人員的整體隊伍建設和風險防范意識至關重要，直接影響著整體審計工作質量，以及風險的防范效果。首先，應引導審計人員強化風險意識，在整個工作過程中，始終秉持著嚴謹的工作態度，對自己抱有懷疑的部分提出自己的看法，做出正確的職業判斷。其次，重構銀行內部的審計隊伍，注重新型專業人才的引進，同時注重現有審計人員的的培養工作，進而使銀行的審計隊伍，具備既懂得計算機技術、又精通金融業務知識的專業性人才，使整體審計隊伍得到提高。

（二）提高審計人員職業素養

審計人員的職業素養對審計工作有著至關重要的影響，因此，應高度重視提高審計人員的職業素養，可基于兩個維度展開。一方面，銀行內部應構建有效的審計人員質量把控機制，每個審計人員均需達到職業素養的基本要求，繼而更好的開展審計工作，設定具體化的指標進行工作質量的把控。另一方面，注重審計工作人員的培養，可通過給予外出培訓的機會，或在銀行內部定期開展培訓工作，制定完善且具有可行性的人才培養方案，并將具體的培訓計劃列入銀行發展中。在進行培訓過程中，應注重整體水平較差的審計人員，通過不斷學習，提高審計人員的操作能力、判斷能力、分析能力等，使銀行內部審計工作人員能有終身學習的機會，進而不斷提高自己的職業素養，強化審計工作中的風險防范能力。

（三）推動審計工作信息化建設

推動審計工作的信息化建設，同樣是有效的風險防范對策之一。實現信息化建設，能夠為銀行內部的審計工作，提供豐富的工作方法、審計手段，有利于減少人工操作過程中的錯誤，提高審計工作的時效性和準確性。伴隨銀行的不斷發展，涉及的業務不斷增加，這對審計工作信息化提出了更高的要求，審計工作人員應具備良好的開發和創新能力，更好的應用銀行內部的審計程序、軟件等。通過推動審計信息化建設，能夠提高數據的處理和分析效率，同時信息化的審計系統和軟件具備有強大的功能，能夠提高審計結果的準確率，對于提高銀行內部審計工作質量效果顯著，并且能夠幫助銀行有效防范審計風險。

（四）加強審計工作質量把控

通過進一步加強審計工作的質量把控，能夠為審計工作質量的提高提供推動力，尤其是信息技術高速發展的背景下，在審計工作中嚴格執行有效的質量把控機制，能夠使審計工作的行為更加規范、審計質量得以顯著提高、風險得以有效的規避和防范。質量控制機制構建過程中，可將其劃分為審計質量審查機制、審計工作責任制、審計質量考核機制。首先，充分借助信息技術的優勢，根據審計工作的不同步驟，構建有效的質量控制機制，在不同的審計步驟中，均構建完善的質量控制點。當其中一個環節中，質量尚未達到標準，則迫使其停留在該環節無法繼續，審計部門的管理人員，能夠通過實時監督的方式，及時了解審計工作的狀況。并且所有的工作步驟和流程均有詳細的記錄，避免在后期發生問題時進行職責追蹤。其次，基于審計質量角度，構建審計工作人員的考核機制，使其具備較強的責任意識和質量意識。最后，由銀行內部建立審計質量監督部門，主要工作內容則是對審計工作的質量進行考評，對質量不合格的環節進行職責追蹤。

（五）規范審計人員操作行為

銀行業務的涉及范圍不斷擴增，內容設計的逐漸增多，必然會在一定程度上增加審計風險，這對審計工作人員提出了更高、更嚴格的要求。審計風險防范難度不斷上升，因此，審計工作人員應更加嚴格要求自己，一方面，在開展審計工作過程中，嚴格規范自身的操作行為，保證操作的規范性。另一方面，按照審計的程序開展審計工作，在開展審計工作前，做好審前準備工作，需要有足夠的調查和了解，在制定審計方案過程中，保證審計方案的切實可行性，在進行審計執行過程中，嚴格把控質量，對審計工作的重點內容給予充分重視，切實提高工作效率，在最大限度上進行審計風險的規避。除此之外，應保證審計工作的每個程序貫徹落實，避免由于未執行造成不必要的審計風險。

四、結語

綜上所述，審計工作是銀行重要的工作內容，對銀行的穩定發展具有重要意義。銀行內部開展審計工作中，由于多種因素會出現一定的審計風險，但可通過強化審計人員風險意識、提高審計人員職業素養、推動審計工作信息建設、加強審計工作質量把控等防范策略，進行有效的風險規避和防范，提高銀行內部審計工作質量和效率。

參考文獻：

[1]劉瑞文，黃洪斌，曹利莎，張同建.國有商業銀行內部控制在風險防范上的比較性研究[J].大慶師范學院學報，2018，38（01）：25-34.

[2]熊穎，曹源芳.政府審計對銀行信貸風險的治理機制影響研究[J].荊楚理工學院學報，2018，33（01）：51-55.

[3]顧英東.風險導向審計在人民銀行內部審計中的應用——以基層行直屬單位為例[J].中國內部審計，2018（04）：43-45.

[4]黃勝泉.金融科技背景下商業銀行內部審計防范風險的路徑探究[J].金融縱橫，2018（09）：38-44.

（作者系福建省農村信用社聯合社寧德審計中心中級審計師、中級經濟師）