淺議銀行內(nèi)部審計風險及其有效防范的策略

胡國屏

摘要：銀行開展審計工作過程中，審計風險是最容易被忽略的問題，這對審計工作質(zhì)量和銀行發(fā)展均產(chǎn)生了不利影響。因此，本文圍繞銀行內(nèi)部審計風險及防范的策略展開研究，立足于銀行內(nèi)部審計風險的主要成因，探討研究了行之有效的防范對策。以期為相關(guān)工作人員提供理論參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部 審計風險 防范

一、引言

銀行在近年來的不斷發(fā)展過程中，所涉及的業(yè)務領域進一步擴大，隨之審計工作的內(nèi)容逐漸增多，也迎來了一定的審計風險。因此，基于審計風險對銀行的不利影響，正確認知審計風險，并提高防范意識就顯得十分重要。在銀行內(nèi)部審計工作中如何有效進行風險防范，成為值得深入探討的問題。

二、銀行內(nèi)部審計風險的主要成因

審計風險是指審計人員在審計過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)被審計單位的紕漏或錯誤，造成審計結(jié)論與實際情況不符等風險。審計風險在開展審計工作過程中是始終存在的，對于審計風險，如若不進行具體的分析和防范，將會給銀行帶來嚴重的后果。因此，對于審計風險應對其成因進行深入分析，才能有效的制定防范措施。現(xiàn)階段，銀行內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因較多，但主要可以概括為以下幾個方面：

（一）人員因素

當前我國大部分銀行的審計人員，均具備較好的工作能力，但普遍存在對銀行業(yè)務專業(yè)知識的儲備不足，伴隨銀行的不斷發(fā)展過程中，所涉及的業(yè)務不斷增多，工作的范圍進一步擴大，許多審計人員都顯得力不從心。銀行內(nèi)部的審計人員中，既熟悉銀行業(yè)務又精通審計專業(yè)知識的人才緊缺，這在很大程度上阻礙了審計工作的發(fā)展，同時也加劇了審計工作的風險性，這對于銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的提升產(chǎn)生了消極影響。除此之外，許多審計工作人員在開展工作中，仍然秉持著傳統(tǒng)的思想理念，并未充分重視審計的風險性。審計工作人員對風險的不重視，導致在銀行內(nèi)部審計工作過程中存在著許多風險隱患，對于銀行的發(fā)展很不利。

（二）技術(shù)因素

伴隨我國信息技術(shù)的高速發(fā)展，銀行也逐漸走向了信息化的道路，整體的信息化水平得到了一定程度的提升，面對當前大量的工作內(nèi)容，以及金融大數(shù)據(jù)，只有通過推動銀行審計信息化建設，才能夠切實提高工作效率，適應信息時代提出的要求。然而，現(xiàn)階段銀行內(nèi)部的審計信息化建設緩慢，無法適應信息時代技術(shù)的發(fā)展，阻礙了銀行業(yè)務的拓展。同時，銀行內(nèi)部的后臺中的數(shù)據(jù)量較大，運用審計軟件進行處理過程中，需要耗費大量的時間，并且需要手工操作予以配合，這對審計工作效率的影響較大。此外，部分銀行內(nèi)部采用的審計軟件，無法完全適配銀行數(shù)據(jù)，導致在進行轉(zhuǎn)化過程中，通常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、數(shù)據(jù)差異性等問題，最終造成了審計結(jié)果錯誤，這些歸其原因，主要是由于審計信息化技術(shù)的水平低。

（三）管理因素

審計的過程可將其劃分為四個步驟，即審前準備、審計執(zhí)行、審計報告以及后續(xù)跟蹤環(huán)節(jié)。四個步驟中均包含著多個小環(huán)節(jié)，在開展審計工作過程中，若其中一個環(huán)節(jié)的操作不規(guī)范，不僅會對整體的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，同時也會為審計工作帶來一定的風險。基于現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計角度出發(fā)，仍然存在諸多不規(guī)范的行為，例如，開展審計工作前并未進行徹底的調(diào)查工作，審計工作缺少具體的業(yè)務方案，審計工作缺少充足的的控制測試，諸多原因均會造成審計風險。缺少完善、有效的質(zhì)量把控，是造成這些問題的根本原因，通過建立有效的質(zhì)量把控機制，能夠使審計工作人員不斷提高自身的責任意識，在工作中規(guī)范自己的行為，能夠有效的降低和避免嚴重的審計風險。

三、銀行內(nèi)部審計風險的有效防范策略

（一）強化審計人員風險意識

只有切實提高審計風險的防范力度，才能夠在最大程度上保證審計質(zhì)量，繼而推動銀行內(nèi)部審計工作邁上新的臺階。銀行內(nèi)部審計風險規(guī)避和防范過程中，審計人員是工作的主體，同時也是審計風險防范的關(guān)鍵性因素，審計工作人員的整體隊伍建設和風險防范意識至關(guān)重要，直接影響著整體審計工作質(zhì)量，以及風險的防范效果。首先，應引導審計人員強化風險意識，在整個工作過程中，始終秉持著嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對自己抱有懷疑的部分提出自己的看法，做出正確的職業(yè)判斷。其次，重構(gòu)銀行內(nèi)部的審計隊伍，注重新型專業(yè)人才的引進，同時注重現(xiàn)有審計人員的的培養(yǎng)工作，進而使銀行的審計隊伍，具備既懂得計算機技術(shù)、又精通金融業(yè)務知識的專業(yè)性人才，使整體審計隊伍得到提高。

（二）提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)

審計人員的職業(yè)素養(yǎng)對審計工作有著至關(guān)重要的影響，因此，應高度重視提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，可基于兩個維度展開。一方面，銀行內(nèi)部應構(gòu)建有效的審計人員質(zhì)量把控機制，每個審計人員均需達到職業(yè)素養(yǎng)的基本要求，繼而更好的開展審計工作，設定具體化的指標進行工作質(zhì)量的把控。另一方面，注重審計工作人員的培養(yǎng)，可通過給予外出培訓的機會，或在銀行內(nèi)部定期開展培訓工作，制定完善且具有可行性的人才培養(yǎng)方案，并將具體的培訓計劃列入銀行發(fā)展中。在進行培訓過程中，應注重整體水平較差的審計人員，通過不斷學習，提高審計人員的操作能力、判斷能力、分析能力等，使銀行內(nèi)部審計工作人員能有終身學習的機會，進而不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，強化審計工作中的風險防范能力。

（三）推動審計工作信息化建設

推動審計工作的信息化建設，同樣是有效的風險防范對策之一。實現(xiàn)信息化建設，能夠為銀行內(nèi)部的審計工作，提供豐富的工作方法、審計手段，有利于減少人工操作過程中的錯誤，提高審計工作的時效性和準確性。伴隨銀行的不斷發(fā)展，涉及的業(yè)務不斷增加，這對審計工作信息化提出了更高的要求，審計工作人員應具備良好的開發(fā)和創(chuàng)新能力，更好的應用銀行內(nèi)部的審計程序、軟件等。通過推動審計信息化建設，能夠提高數(shù)據(jù)的處理和分析效率，同時信息化的審計系統(tǒng)和軟件具備有強大的功能，能夠提高審計結(jié)果的準確率，對于提高銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量效果顯著，并且能夠幫助銀行有效防范審計風險。

（四）加強審計工作質(zhì)量把控

通過進一步加強審計工作的質(zhì)量把控，能夠為審計工作質(zhì)量的提高提供推動力，尤其是信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，在審計工作中嚴格執(zhí)行有效的質(zhì)量把控機制，能夠使審計工作的行為更加規(guī)范、審計質(zhì)量得以顯著提高、風險得以有效的規(guī)避和防范。質(zhì)量控制機制構(gòu)建過程中，可將其劃分為審計質(zhì)量審查機制、審計工作責任制、審計質(zhì)量考核機制。首先，充分借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，根據(jù)審計工作的不同步驟，構(gòu)建有效的質(zhì)量控制機制，在不同的審計步驟中，均構(gòu)建完善的質(zhì)量控制點。當其中一個環(huán)節(jié)中，質(zhì)量尚未達到標準，則迫使其停留在該環(huán)節(jié)無法繼續(xù)，審計部門的管理人員，能夠通過實時監(jiān)督的方式，及時了解審計工作的狀況。并且所有的工作步驟和流程均有詳細的記錄，避免在后期發(fā)生問題時進行職責追蹤。其次，基于審計質(zhì)量角度，構(gòu)建審計工作人員的考核機制，使其具備較強的責任意識和質(zhì)量意識。最后，由銀行內(nèi)部建立審計質(zhì)量監(jiān)督部門，主要工作內(nèi)容則是對審計工作的質(zhì)量進行考評，對質(zhì)量不合格的環(huán)節(jié)進行職責追蹤。

（五）規(guī)范審計人員操作行為

銀行業(yè)務的涉及范圍不斷擴增，內(nèi)容設計的逐漸增多，必然會在一定程度上增加審計風險，這對審計工作人員提出了更高、更嚴格的要求。審計風險防范難度不斷上升，因此，審計工作人員應更加嚴格要求自己，一方面，在開展審計工作過程中，嚴格規(guī)范自身的操作行為，保證操作的規(guī)范性。另一方面，按照審計的程序開展審計工作，在開展審計工作前，做好審前準備工作，需要有足夠的調(diào)查和了解，在制定審計方案過程中，保證審計方案的切實可行性，在進行審計執(zhí)行過程中，嚴格把控質(zhì)量，對審計工作的重點內(nèi)容給予充分重視，切實提高工作效率，在最大限度上進行審計風險的規(guī)避。除此之外，應保證審計工作的每個程序貫徹落實，避免由于未執(zhí)行造成不必要的審計風險。

四、結(jié)語

綜上所述，審計工作是銀行重要的工作內(nèi)容，對銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。銀行內(nèi)部開展審計工作中，由于多種因素會出現(xiàn)一定的審計風險，但可通過強化審計人員風險意識、提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)、推動審計工作信息建設、加強審計工作質(zhì)量把控等防范策略，進行有效的風險規(guī)避和防范，提高銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。

參考文獻：

[1]劉瑞文，黃洪斌，曹利莎，張同建.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制在風險防范上的比較性研究[J].大慶師范學院學報，2018，38（01）：25-34.

[2]熊穎，曹源芳.政府審計對銀行信貸風險的治理機制影響研究[J].荊楚理工學院學報，2018，33（01）：51-55.

[3]顧英東.風險導向?qū)徲嬙谌嗣胥y行內(nèi)部審計中的應用——以基層行直屬單位為例[J].中國內(nèi)部審計，2018（04）：43-45.

[4]黃勝泉.金融科技背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風險的路徑探究[J].金融縱橫，2018（09）：38-44.

（作者系福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社寧德審計中心中級審計師、中級經(jīng)濟師）