我國商業銀行費用管理存在的問題及對策分析

莫英 陳彥華

摘要：費用管理是影響商業銀行綜合競爭力的關鍵因素。隨著市場環境的瞬息萬變和銀行業務范圍的日益拓展，商業銀行必須降低費用、提高盈利空間，才能為其持續發展提供保障。此文以中國工商銀行和南京銀行為例，分析其費用管理中存在的問題，進而提出相應的解決對策。

關鍵詞：商業銀行;費用管理;盈利

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.05.104

1商業銀行費用管理的重要性

在市場環境瞬息萬變、業務范圍邊界日益拓展的背景下，我國大型商業銀行、全國性股份制銀行以及城市商業銀行的競爭日趨激烈。隨著我國利率市場化改革進程的深化和第三方支付的發展，商業銀行的資金來源日益減少，資金成本不斷上升。為了在金融市場上保持或占有更大的份額，商業銀行必須加大對費用的管理，以提高銀行經營效率。

我國部分銀行費用收益水平存在較大差距，其主要還是費用結構與相關資源配置失衡所致。商業銀行加強費用管理，一方面有利于優化資源配置，集中人力、物力、財力進行內部優化，緩和費用對服務價格的不利影響，提升商業銀行的經營水平。另一方面可以跟蹤業務過程、監控資金使用、處理資源浪費等問題，從而提高商業銀行的競爭能力和盈利能力。再次，可集中優勢資源，利用互聯網金融，以大數據、云計算、社交網絡和搜索引擎，改變獲客的途徑，降低銀行的運營成本提高產品創新能力。

2中國工商銀行和南京銀行成本構成分析

2.1數據來源

為了準確分析我國現行商業銀行費用構成，本文以大型商業銀行綜合實力最強的中國工商銀行和發展較好的上市城市商業銀行南京銀行為例，對2011年～2017年的年報數據進行分析比較。

2.2費用結構分析

金融企業的費用包括營業支出、稅金及附加、資產減值損失和營業外支出，其中營業支出又可以細分為利息支出、管理費用、手續費及傭金、其他業務支出等。

2.2.1利息支出分析

利息支出為銀行的主要支出，由圖1可知，南京銀行利息支出占比和增幅高。截止2017年末，南京銀行利息支出占比達到66.84%，中國工商銀行為46.95%。南京銀行在2012年占比達到最大值（68.29%）后呈下降趨勢，但2017年又達到較高的占比。而中國工商銀行從2012年達到最大的占比55.93%后，至今始終是下降的趨勢，且利息支出占比始終小于南京銀行。從整體看，南京銀行增長率始終都在中國工商銀行上方，且增長率沒有負值，說明南京銀行的增幅較高且利息支出始終在逐年增長。2014年至2016年兩家銀行的增長率都是呈下降的趨勢，南京銀行下降了約二十七個百分點，工商銀行下降了約二十二個百分點。

在利息支出中，吸收存款的利息支出占有十分重要的地位。從圖2中可見，兩家銀行的吸收存款利息支出增長率基本呈現下降趨勢，說明對于吸收存款的利息支出趨于穩步增長。2017年南京銀行吸收存款利息支出總額為145.77億元，增長率為12.65%，中國工商銀行吸收存款利息支出總額為2，504.39億元，增長率為0.94%。總體來說，南京銀行存款利息支出較大，主要原因是南京銀行存款規模變大，利息支出增多，從而導致南京銀行利息支出占比較高。

應付債券的利息支出在總利息支出中也占有同樣重要的地位。從圖3可知，工商銀行的增長率比較平緩，波動較小，而南京銀行波動幅度較大。南京銀行在2012年增長率達到最大值468.72%， 2013年增長率則為最小值38.31%，下降了約四百三十個百分點。在2015年形成了一個倒“V”型，可見變化幅度之大。導致南京銀行應付債券利息支出較大：可能是發行債券、同業存單規模增加和發行次級債券的增加。中國工商銀行最大的增長率為2012年的100.26%，最小增長率為2016年的8.32%。 2012年至2013年為其最大的降幅，下降了約九十一個百分點。南京銀行最高的增幅是工商銀行最高增幅的五倍左右，應付債券增長率波動幅度大且頻繁，這是南京銀行利息支出增幅高的主要原因。

2.2.2資產減值損失分析

資產減值損失是一個衡量銀行資產安全性的指標，該指標越低，說明該銀行的資產更為安全。如圖4所示，整體上來說南京銀行的增長率及其不穩定，形成一個倒“V”型結構，工商銀行則始終都在一定的增長率上下浮動，比較穩定，相對來說資產較為安全。截止2017年末，南京銀行的資產減值損失占比為13.12%，較上年下降了約三十七個百分點，中國工商銀行占比為17.67%，較上年上升了約四十五個百分點。南京銀行在2014年達到最大的增長率295.30%，2017年有最小的增長率為-37.27%，期間增長率下降了332.57%，而2013年至2014年間上升了291.24%，這表明南京銀行幅度變化大，可能是貸款減值損失及同業減值損失增加而導致的。工商銀行在2015年達到最大的增長率53.35%，2016年則為最小1.04%，其降幅變化不大約為五十二個百分點，較為平穩，這是因為工商銀行有較為完善的風險控制體系，把資產減值損失控制在一定的范圍內。

2.2.3員工薪酬分析

由圖5可知，南京銀行員工薪酬增長率始終是正值，但每年的增幅不一樣。截止2017年末，南京銀行員工薪酬的占比為63.56%、增長率為17.32%，中國工商銀行員工薪酬的占比為64.68%、增長率為1.41%。在占比方面，南京銀行比工商銀行略勝一籌。2012年（13.74%）至2014年（51.40%），南京銀行增長率始終處于上升階段，而2014年至今曲線呈現的是下降趨勢，形成一個倒的“V”型結構，增長率波動較大。這是因為南京銀行機構設置不完善，出現增加機構和增加人員的情況，且每年為新增的機構人員支付的費用不一樣。 而中國工商銀行員工薪酬基本是下降趨勢，其中在2016年員工薪酬出現負增長-0.72%，說明當年的員工薪酬出現下降的情況，這可能是銀行機構人員減少，也可能是當年銀行收益低迷。同時中國工商銀行亦是在2014年達到最大增長率8.28%，說明2014年兩家銀行的員工薪酬支出相比于上年較大。

2.2.4成本收入比分析

成本收入比=業務及管理費╱營業收入，成本收入比是反映取得單位收入所耗費的成本，是衡量銀行盈利能力的指標，該比率越低，說明銀行單位收入的成本支出越低，銀行獲取收入的能力越強。如圖6所示，南京銀行和工商銀行都沒有超過（45%）這個指標，說明盈利能力較好。從整體看，工商銀行的成本收入比較為穩定，南京銀行變動幅度較大，形成一個“v”型結構，總體來說工商銀行的效益更好。劉卓的研究亦表明城市銀行成本效率低于全國性銀行。兩家銀行均在2015年成本收入比達到最小值，分別為25.49%、24.10%，這說明2015年是效益最好的年份，各項支出都達到最小值，說明當年的業務及管理費支出較小，營業收入較大。

2.3小結

通過以上分析，可以知道在利息支出方面，南京銀行較工商銀行占比和增幅高，這是因為南京銀行正在擴大經營規模，擴大存款總額，存款增速加快，存款結構不完善;工商銀行業務廣、存款結構相對合理，利息支出較為平穩。在資產減值損失方面，南京銀行資產安全性不高。這是因為銀行存款急于擴大經營規模，戰略決策可能會存在比較冒進的失誤，在一定程度上加劇了資產減值損失;工商銀行內部機構設置較為完善，有相關部門做好相關資產減值的評估工作，資產減值損失的控制較好。在員工薪酬和成本收入比方面，南京銀行員工薪酬增長較快且經營效益較差，原因為南京銀行業務規模擴大、機構增設、人員和業務費用投入增加。同時，也會為了能夠提高業績和利潤，運用激勵機制激勵員工，提高員工工作的積極性，這也會無形中增加員工薪酬的支出;工商銀行大而穩定，員工薪酬基本是隨著物價的上漲而產生較低的增長率，而且機構設置等穩定，因此其業務及管理費較為穩定。

3商業銀行加強費用管理的對策建議

3.1積極開拓多元化的存款產品，降低利息支出

西方經濟發達國家的銀行雖將存款作為主要的資金來源，但其占比是越來越小。在我國仍以存款作為主要資金來源，一些銀行片面強調“存款立行”的重要性，忽略了存款成本的核算，忽略了存款質量的提高，造成存款利息支出較大。要優化存款結構，注重低成本儲源信息的搜集、交流，重視政府部門的公益性或財政性存款，保證存款來源確定。利用好互聯網、云計算積極開拓多元化的存款產品，逐漸增加存款總額，也相應降低存款的利息支出。

3.2建立和完善內控監督機制，減少資產減值損失

銀行要減少資產減值失，應從客戶源頭出發，切實提高對客戶實質風險的識別，審慎發放貸款，提高貸款質量，密切關注貸款質量，嚴格控制不良貸款的增加和撥備成本增加。在體系機制方面，（1）建立和完善風險防范機制（2）風險預警機制（3）風險分散機制（4）風險補償機制。做好事前、事中、事后工作，處理好風險。風險結束后，進行風險成本信息的反饋，信息反饋能夠更好地控制風險成本，機制之間密切聯系，更好地完成銀行的費用控制。

3.3整合銀行部門，合理降低員工薪酬

銀行內部機構設置雍雜，部門職能重復，不能對人員和資源進行有效配置，一方面造成員工薪酬的增加，另一方面造成資源浪費成本增加。整合銀行部門，解放人力，減少業務及管理費支出，提高服務效率，增加營業收入。建立合理的薪酬激勵機制，基于績效考評體系建立薪酬制度，根據貢獻程度，進行薪酬的相應增加。還需了解競爭對手薪酬變化情況，以確保銀行薪酬水平保持動態競爭力。良好的員工薪酬體系可以提供“人盡其才”的軟性環境，在銀行內部形成“能者上庸者下”的良好氛圍。既能減少業務及管理費支出，也能提高銀行的盈利能力。

3.4加強費用管理的創新意識

創新是一個企業生存和發展的靈魂。加強成本費用管理，以我國目前現行的體系，仍需要進行創新改革。國外的銀行成本管理的方法相對成熟，銀行可以派遣管理人員到國外學習先進的成本管理方法和途徑。再結合自身的實際運營環境，制定出一套適合自己的費用管理機制，提高成本效益。丁忠明、張深通過對國內外不同類型的商業銀行進行比較后發現銀行經營效率的提高得益于業務創新。可見創新意識的重要性。

參考文獻

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