淺談企業內部審計和效能監察

鄒明 葛玲 楊娜娜

【摘? 要】闡述了企業內部審計與效能監察的本質區別，對如何實現內部審計與效能監察的有機結合，更好地發揮綜合效應提出了新理念。

【關鍵詞】內部審計;效能監察;本質區別;有機結合

引言

內部審計和效能監察作為對企業加強內部控制管理的重要手段，在企業的改革發展中發揮著各自獨特的作用。按照國網公司管理要求，縣級供電公司審計、監察崗位均設在黨建部內，且通常為一人兼任，因此筆者認為， 內部審計與效能監察如何協調一致、形成合力，要通過分析它們之間的本質區別和聯系，把握工作原則，實現最佳結合點，以進一步優化工作方法，更好地促進企業管理水平的提高和經濟效益的實現。

1內部審計與效能監察的本質區別

內部審計與效能監察都是對企業生產經營的一種監督活動，是為企業管理服務、提高企業經濟效益的一個重要職能和手段，可通過對企業各項管理中存在問題的檢查解剖，提出改進管理的措施和建議，以促進企業管理素質和水平的提高。內部審計與效能監察的主要區別有：

1.1產生的背景不同

內部審計是1984年國家為進一步完善審計監督體系，加強部門、單位內部經濟監督和管理而開始實行的，1985年國家發布了《審計署關于內部審計工作的若干規定》。從此，企業內部審計走上了正規化的路子，開始為企業管理發揮著獨有的作用。效能監察是監察部在1989年提出來。1995年6月，中紀委、監察部在全國執法監察工作會議上，把效能監察工作列為執法監察的重要任務之一進行了部署，效能監察工作進人了新的發展階段。

1.2工作對象不同

內部審計主要監督檢查本單位的財務收支和經營管理活動。它的工作對象，總括地說，是被審單位的經濟活動，主要通過對經濟活動的檢查和評價，來判斷這些活動的合法性和效益性，以及反映經濟活動的各種資料的真實性和可靠性。效能監察則主要監察企業管理人員在生產經營管理中履行職責的效率、效果和效益。

1.3工作范圍不同

內部審計側重于測評內部控制，主要審核檢查企業資產、負債和所有者權益的真實性與合規性;而效能監察的范圍比較廣，包括生產、經營、建設的各項管理活動，具體地說，有資金管理、財務運作、科技信息管理、勞動人事教育管理、安全生產管理、工程建設管理、物資采購供應管理、營銷管理及其他管理活動。

1.4工作依據不同

內部審計的主要依據是根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定的《內部審計準則》和《會計法》、《稅法》等經濟法律法規，以及企業內部制定的各項管理規章制度。效能監察依據隨著監察范圍而確定，主要是監察范圍所依據的各項法律法規和企業管理制度。如對工程專項審計，主要依據有國家《建筑法》、《招投標法》等有關法律法規和網省公司制定的工程管理、物資管理專項制度、規定。

1.5組織實施不同

內部審計在本單位負責人的領導下，由企業內部專設的審計機構和審計人員組織進行，根據開展的審計項目不同，審計機構可以從企業其他部門抽調專業人員作為外部專家參與審計項目，確保審計工作的嚴謹性和專業性，同時內部審計工作具有較強的獨立性。效能監察可以開展專項監察，也可以對某一重大項目開展全方位、全過程的綜合監察。具體開展方式可以由監察部門單獨進行直接監督檢查，或與相關業務部門合作進行聯合監督檢查，又或者監察部門與有關主管部門共同制定方案后，由有關部門自行實施監督檢查。

1.6處理手段不同

內部審計由審計部門提出審計報告，征求被審單位意見后，再由審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書。對違反國家規定的財政財務收支行為，作出審計決定或向有關主管部門提出處理、處罰意見。要求被審計單位對審計發現問題制定整改方案，編制整改報告，限期整改，并對整改后的效果以“回頭看”的形式，實施后評價，從而達到提高企業管理水平的目的。效能監察經過調查摸底、選題立項、制定方案、組織實施、清查問題、分析原因、整改處理、工作總結等環節后，還有成果評審、獎懲等后續工作;對于效能監察發現的問題，違紀輕微，不需要追究政紀責任的，則以下達《效能監察建議書》方式處理。

2內部審計與效能監察的有機結合

內部審計與效能監察作為企業內部控制的重要組成部分，是相互依存、有機聯系的，共同構成一個完善的企業管理的檢查監督體系。在當前企業快速發展的新形勢下，要積極發揮內部審計與效能監察的綜合效應，就需要突破原有的框架，開辟新的工作思路，找準內部審計與效能監察的最佳切人點，形成工作合力，以促進企業管理“計劃、實施、檢查、執行”的良性循環，為實現經濟效益服務。

2.1同一性原則

盡管內部審計與效能監察有著各自的職能，但它們的工作目標是一致的，都要圍繞企業中心工作而展開。無論是內部審計還是效能監察，兩者都要從企業管理的構成要素、利用程度和進一步開發的潛力著眼，以業務經營活動的過程和結果作為監督檢查的具體對象，以審查企業業務經營活動的效率、效果為最終目標。例如要檢查、評價單位的管理制度和管理活動，組織目標和方針的恰當性及其履行的有效性，鑒明組織內部各職能部門存在的和潛在的薄弱環節，就要從管理素質的改善和管理水平的提高的角度著眼，以財務收支活動為主要量化手段，審查部門、單位的各項管理制度和管理工作是否健全、合理、有效，達到促進管理的目的。實踐證明，經過幾年來的內部審計與效能監察，增強了各級管理人員的敬業精神和工作責任感，促進了制度建設，企業管理水平得到了進一步的提高。

2.2滲透性原則

內部審計與效能監察要在工作內容和手段等方面互相滲透，互為補充，才能達到共同促進。由于效能監察政策性、業務性、專業性比較強，涉及面廣，內容豐富，需要深入和發現問題，就需要利用企業內部審計的力量，發揮審計能夠深入全面、真實、客觀監督企業經濟活動的專業職能，對企業的資產、負債和所有者權益等情況進行專項或全面檢查，了解掌握企業經營及資產情況，及時發現企業在經營管理中的問題。當審計涉及到相關管理問題時，可對此開展專項效能監察，監察因管理不當而造成的經濟損失。

2.3從事后查處向事前監督轉變

企業經濟活動是經營管理的重中之重，是實現經濟效益的根本所在，也是違紀違法等腐敗行為易發多發的部位。內部審計與效能監察具有事前監督的宏觀性，是高層次的監督檢查，要努力突破事后查處問題的被動性，加強事前防范，對正在運行的各項制度做到經常性的拾遺補漏，實現超前管理。

2.4正確處理好階段性和持久性的關系

事前和事中的效能監察一般情況下通過邊檢查邊整改，事后的效能監察和內部審計通常是在整個工作結束后，在提出改進建議后再落實整改，兩者都能取得階段性的成果，但這樣解決的僅僅是一些表面的、淺層次的具體問題，很難得到舉一反三的效果。要從根本上解決問題，就必須以是否有利于企業發展、是否有利于職工群眾的利益、是否有利于企業的經濟效益為判斷標準，實事求是地深刻剖析產生這些問題的原因，通過建立健全各項企業內部控制制度，充分發揮制度穩定性、全局性和長期性的作用，促進企業的持續健康發展。