中小企業財務外包風險分析與控制

辛鑫 李振昌

摘 要：企業在進行財務外包的過程中，無法避免的會面對財務外包風險，并且貫穿于整個財務外包過程的始末。財務工作又屬于企業的重要信息，管理層需要利用準確的財務信息幫助其作出正確的決策，財務信息的安全性也關系著企業的生死存亡，所以，企業的領導者在面對財務外包可能給公司帶來的優勢之外，還要考慮到外包帶來的一系列風險。因此，本文對中小企業財務外包風險分析與控制進行探討。

關鍵詞：中小企業；財務外包；風險分析；控制

財務外包是指將企業的財務管理過程中的部分業務轉移給外部的金融機構代為決策和處理的一種財務管理模式，主要是將整個財務管理活動根據企業的需要分解成若干部分，如資金管理、工資服務、納稅申報、財稅咨詢等部分，將中小企業不擅長或不具備勢的部分外包給那些在該方面居于行業領先水平的專業財務公司處理，具有技術專業化、轉移便捷化、財務管理契合度高的特點。很多中小企業從成立之日起，財務工作便委托給專業財務公司去處理，將自己的非核心業務包給其他公司完成，集中優勢資源專攻自己的核心業務，這樣既規范了公司財務管理，又規避了很多風險。專業化的財務公司優質、靈活、高效的服務方式使中小企業的財務外包有很大的發展空間。

1.中小企業財務外包風險的內涵特征

所謂財務外包風險就是企業在實施財務外包過程中，由于客觀條件不成熟、財務外包操作不當等諸多因素影響，導致企業財務外包的實際結果與預期目標之間出現的較大差異而給企業造成相關損失的可能性，表現為財務外包的成本效益目標無法實現甚至有可能致使企業財務面臨困窘或破產。

中小企業財務外包風險具有明顯的主體性、過程性和不確定性特征。市場經濟的價值規律下，財務外包屬于企業與相關服務介質雙方之間基于合同基礎上的商業交易行為，財務外包需要一定的成本付出，外包活動與合約是其風險發生的前提條件；財務外包是相關合同簽訂之后有關服務中介針對合同規定提供財務管理的服務職能，受客觀條件的制約，財務外包具有明顯的動態變化性，若企業和外包服務機構之間的外包合同缺乏合理性、適應性和完整性，市場環境中企業在將相關財務業務外包的同時，就已面臨客觀潛在的合同風險；企業經營活動過程中的相關會計信息的不對稱，企業對于財務外包合作伙伴的選擇不當，對于財務外包的相關實施策略規劃不合理，都可能在財務外包過程中造成企業風險增加，甚至喪失核心競爭實力；由財務外包活動引發的風險往往會波及和關聯到企業發展的后續階段，造成企業風險的不確定性。

2.中小企業財務外包的動力

隨著我國市場經濟的迅猛發展，我國中小企業也得到迅速發展，中小企業已經成為推動我國經濟社會發展的不可或缺的力量。但是，中小企業財務管理水平普遍低下，財務管理往往有以下問題：第一，不設置財務機構或財務機構簡單。第二，中小企業不愿花費太大的財務管理成本。第三，中小財務人員素質偏低。這些制約了中小企業的發展，解決以上問題，財務外包就成為明智的選擇。

目前，財務外包業務一般包括代企業建立會計賬簿，建立財會制度；代理記賬；納稅申報；代辦工商稅務年檢，參加工商稅務會議等。中小企業財務外包的動因主要包括：

2.1控制成本、節約資金

如果一個中小企業的財務工作量不足用一個或幾個全職的財務人員去做，而啟用業余人員又令企業主對質量感到不放心，那么財務外包就是很好的選擇。提供外包的事務所擁有一大批專業的財務人員，他們共同承攬多家公司的財務工作，因此只用一部分工作時間處理小企業的工作，所以向該企業收取的費用也只有全部工作量的幾分之一。用比聘請專職會計師更少的薪水，得到更專業的會計服務。

2.2提高中小企業財務管理質量

專業的會計機構，擁有專業的財務專業人員、豐富的財務管理經驗和先進的財務管理方法。中小企業將財務業務外包給這些機構，由具有豐富經驗的專業人士進行管理，有利于彌補企業缺乏高層次專業人才的缺陷，提高企業的財務信息質量，分享到先進的財務經驗和知識，有利于提高企業自身的管理水平。

2.3使得中小企業專注于核心業務，提高核心競爭力

中小企業資金、人才等資源往往較為短缺，而中小企業的管理者們往往并不擅長財務業務，財務外包可以將中小企業管理層從不擅長的領域中解放出來，擺脫財務工作方面沒有可靠的人，而核心管理隊伍又缺乏財務管理的技能的局限，獲得并挖掘財務外包的增值潛力，從而更多地關注企業的核心競爭力，在市場上占據一席之地。

3.財務外包的模式

目前，我國中小企業財務外包模式可以簡單概述為以下四種。

3.1傳統購買模式

這是財務外包在發展過程中最初形成的模式，指企業將財務管理工作分為若干個部分，將其中那些大量重復的最底層的財務部分外包出去。我國市場上這種模式的典型代表就是代理記賬了。比如將應收款項部分外包給收賬公司；資金管理部分外包給金融機構；納稅申報業務外包給稅務師事務所等。在這種模式下，企業和服務商并沒有形成長期有效的合作伙伴關系，更加類似于買賣關系，選擇外包服務商時，企業首先考慮的問題是價格，簽訂的合同一般也都是短期的。小型企業及處于創業期的企業一般偏向于采用該種財務外包模式，充當企業會計的角色。

3.2選擇性外包模式

該種外包模式是相對于整體外包模式來說的，企業將整個財務流程按照一定的標準進行劃分，將其中非核心部分進行外包，外包比例一般不多于整體的70%-80%。例如為了提高資金周轉率，提高盈利水平，改善客戶關系，會將應收賬款相關職能外包出去；或者為了增強職工間薪酬的保密性，將工資福利費相關部分進行外包；或者為了控制企業的成本，將成本控制流程外包。這種財務外包模式是在中小企業中應用最為廣泛的，將自己不擅長的職能部分外包，可以實現縮減成本的目的。

3.3整體性外包模式

相對于選擇性外包模式而言，整體外包的外包范圍更為廣泛，公司除了保留應有的戰略職能外，將公司絕大部分的財務業務外包給專業的服務機構來管理，一般外包的比例超過整體的80%。保留的這些職能有：外包關系的維護、合同的管理及服務商的監督審查等。剛成立的企業可以選擇該種外包模式，可以避免由于財務管理不完善給企業帶來的風險。

3.4財務信息系統外包模式

這種外包模式指的是公司將財務部門的整個信息系統，財務流程的相關計算機應用，硬件、軟件以及這些軟件的運行維護等工作，外包給提供應用軟件服務的專業機構（ASP），發包企業根據合同或協議的有關規定支付給ASP一定的價款。這種模式下，企業并不需要購買財務信息系統，而是采用租賃的方式租借回來，按服務內容付費，將財務數據上傳到ASP的計算機上，以此得到ASP的專業服務。這種外包模式可以降低企業的財務成本，并能減少企業在計算機方面的風險，也可以幫助企業實現財務信息網絡化。

4.財務外包風險類型及成因

財務外包風險是指企業在財務外包過程中，由于各種制約因素的影響，導致外包活動不能取得預期成果或失敗而造成各種損失的可能性。主要有來自企業自身、外包商、宏觀政策三個方面的風險。

4.1來自企業自身的風險

其一，選擇風險：外包商的服務質量直接影響財務外包的結果，而我國目前外包市場還不完善，外包商質量參差不齊，所以企業在對外包商進行選擇時面臨很大的風險。其二，溝通風險：主要表現在企業與外包商在財務信息的交換、加工、處理等方面。企業因過度的自我保護，不能給外包商提供及時、完整的財務信息，使外包業務不能順利開展。其三，對外包商的依賴風險：企業財務外包雖使企業降低了成本，卻也可能讓企業過于依賴外包商。一旦外包商中斷服務，或者改變服務方式和水平等就會讓企業處于被動局面。其四，企業內部知識磨蝕的風險：若企業因為財務外包而忽略自身財務管理能力的提升，從長遠來看，將有可能使企業自身財務能力磨蝕，這無疑是不利于企業發展的。

4.2來自外包商的風險

其一，質量風險：企業財務外包的目的之一是獲取專業的代理服務，當服務不滿足這一基本條件時，企業就面臨著質量風險。其二，安全風險：財務外包時，會涉及企業方相應財務信息的交付，其中部分信息屬于商業機密，一旦被第三方獲得，可能給企業帶來損失。其三，信息風險：在企業和外包商形成的委托代理關系中，外包商隱瞞的信息，使企業存在信息風險。

4.3外部環境風險

企業進行財務外包需要依靠國家政策法規、經濟發展狀況及外包市場的成熟程度，這幾方面都屬于財務外包的外部環境，會受到這些方面的影響，若國家政策法規不健全、經濟下滑，或者外包市場不成熟，都會造成財務外包風險。國家政策法規風險主要源于相關法律的健全程度，它們對財務外包活動的影響主要是在監管方面，監管規定的變化將會影響財務外包的決策。財務外包在我國作為一種新興業務，并沒有針對財務外包活動的相關法律法規，也沒有系統的行業規則，這就加劇了財務外包的風險性；經濟社會風險是指國內經濟政策體制改革、行業標準的變動對財務外包帶來的影響；外包市場環境主要包括財務外包機構的發展情況、財務外包市場的成熟程度和財務外包服務需求情況等方面，我國財務外包的發展還處于初級階段，在服務方式、服務水平等方面的監督體制還未成型，這進一步加大了財務外包的風險性。

5.企業財務外包的風險控制對策

5.1更新觀念，提高認識

隨著外包業務的深入發展，財務外包的變革也日新月異，中小企業也要更新自己對財務外包這一模式的觀念，實現財務外包與中小企業的完美結合。現在的財務外包已經從最初的工資發放、收賬款管理、報表的編制等基本財務外包職能，到現在的財務工作整體外包，為企業經營決策提供依據等。在不斷地發展過程中，財務外包根據市場變化和客戶需求，提供新的服務種類，提出更多的經營決策信息。同時中小企業應該清楚地認識到財務外包為本企業帶來的諸多優勢，降低成本、增強核心競爭力、優化人力資源等都是企業進行財務外包的外在動力。

5.2強化法律意識

中小企業在開展財務外包業務的過程中，一定要牢固樹立法律意識，無論是在財務外包主體的選擇，還是在財務外包業務的運行，以及財務外包出現問題的情況下，都應當善于通過法律渠道加以解決。對于在開展財務外包業務的過程中，要加強對財務承包公司的調查和研究，選擇那些資質好、業務強、具有很強職業道德水準的公司，確保不出現任何問題。在簽訂財務外包合同的過程中，一定要拿起法律的武器，既要捍衛自己的利益，同時也要按照法律的規定簽訂相應的合同，如果在運行過程中出現問題也要通過法律途徑解決，不能聽之任之。特別是中小企業在財務外包業務方面，一定要牢固樹立“風險意識”，對于可能出現的“風險點”，一定要強化防范，并將其寫入服務外包合同條款當中。

5.3加快財務外包方面的法律、法規建設

當前，在我國由于社會經濟發展的需要逐漸出臺了外包方面的法律法規，2010年5月由國家財政部下發的《中小企業內部控制應用指引第13號―業務外包》中界定出了外包業務的延伸式定義，外包的構成是由研發、信譽調查、評估調研、加工委托、物業管理、客服、計算機服務等，同時對承包方的風險方面提出了要求，如承包方自愿選擇風險，由于外包監控質量風險及行賄受賄引發的道德風險加以關注。不過，在該法規中對發包方面對風險如何解決，如何進退維谷等仍沒有明確說法，財務外包等出現的風險如何應對方面的法律就更不用提，幾乎只字未見。所以說，建立有效的管理制度為中小企業財務外包創造良好條件，減少和控制其風險存在，構建良好外包環境，是目前財務外包風險階段的必然之舉。

5.4謹慎選擇外包服務商

外包服務商在整個財務外包的實施過程中具有非常關鍵的作用。首先外包服務商的人員素質、專業技術水平等決定了外包實施過程中服務提供商提供服務的水平。其次企業實施財務外包策略時，非常容易形成對外包服務商的依賴，并且企業需要充分考慮財務管理業務轉移的巨大成本，以及頻繁更換財務管理服務商可能造成的信息泄露風險。所以企業在選擇外包服務商的過程中，需要對外包服務商有充分的了解。對服務商的專業技術水平、人員素質情況、服務理念、信譽情況等多方面的情況都要有比較好的了解。企業選擇的外包服務商，首先應該對企業所從事的行業有具體的了解，并且能夠為這個行業的財務管理業務流程提供一定水平的服務。企業在選擇服務商時，需要考慮成本方面的因素，但是也不能只考慮成本，如果只是一味的考慮降低成本，那么服務商在低成本的條件下將無法提供比較好的服務水平。好的服務商是能夠站在企業角度，積極為企業解決所承包服務的公司，企業與服務商之間不是單純的合作的關系，應該是利益共同體。企業應該對服務商進行充分的了解，然后對其服務進行比較全面的評估。企業在最終選擇時，最好選擇那些與企業業務有一定的關聯，并且具有足夠的專業技術水平和業務素質，能夠積極幫助企業解決實際困難的機構如銀行或者其他的金融機構等作為長期的合作伙伴。

5.5加強與服務商溝通

在企業財務外包的實施階段，企業原有的財務部門并未喪失作用，他們并不把業務流程拿給外包商就無事可做了，而是應該與外包服務商進行積極的溝通協調，使外包服務商按企業財務活動以及財務業務的預期順利開展業務。按照財務外包的特點，企業應該與外包服務商之間加強以下幾個方面的溝通：第一，企業財務活動對于企業來說非常重要，因此企業在實施財務外包的同時，需要加強雙方的互信，企業方人員應該積極、主動的與外包服務人員進行溝通，加強之間的交流，增進互信，建立起良好的戰略伙伴關系，積極避免合作突然中斷給企業帶來的沖擊。第二，企業方人員還應該對外包服務商人員的活動提供必要的幫助，讓他們更好的熟悉企業環境，讓他們能夠更快的投入到財務管理業務中去，更好的為企業服務。第三，企業方的財務管理人員還需要對整個財務外包服務的業務以及流程進行監督和監控，特別是對財務外包中風險比較大的因素進行重點的監控，積極主動的與服務商交換意見，以及時的避免或者減少風險，是財務外包風險的損失降到最低點。

5.6完善合作機制

健全和完善的合作機制，在有效防范中小企業財務外包業務風險的重要舉措，這就需要中小企業一定要與財務承包公司進行戰略合作，要從長遠性和戰略性的角度出發，強化合作的持續性。中小企業在選擇財務承包公司之后，要發揮他們的專業能力，同時在具體的業務運轉方面，中小企業應當更加重視財務控制工作，特別是對于可能出現的風險應當給予更加高度重視。要進一步健全和完善財務外包方面的“委托-代理”體系建設，對于承包公司派駐中小企業的財務管理人員，除了外包公司給予的工資與福利待遇之外，中小企業也可以研究和制定監督與考核機制，與承包企業共同開展這項工作，對于作用發揮好的也可以給予一定的獎勵，進而能夠強化派駐中小企業財務管理人員的積極性。

5.7優化企業財務外包業務程序，協調財務外包關系

企業財務外包屬于企業與外包服務機構雙方基于誠信前提下的雙向合作行為，合同契約是實施財務外包的基礎要素。企業在鑒定財務外包合同時，應該在謹慎評估外包服務機構資質信譽和服務質量的基礎上，正確分析和明確定位自身需要外包的財務業務范圍及內容項目，充分考慮企業自身財務管理能力和可能涉及的商業機密及潛在風險，合理優化財務外包形式，簽訂詳實縝密的外包法律合同，明確雙方責任和義務以及違約賠償條款，加強與外包服務機構溝通，協調外包合作關系，以規避財務外包的不確定風險。

5.8制定有針對性的保護措施，防止企業的商業機密泄漏

中小企業時刻不能放松對商業機密的保護，因為這是中小企業的立身之本，是保證企業能夠在嚴苛的市場競爭環境下生存下去的唯一籌碼。所以，企業必須制定有針對性的保護措施，防止企業商業機密泄漏。

在與外包服務公司進行合作的時候，企業要派專人與外包公司聯系，并盡到監管的職責，一旦發現外包公司有泄漏企業商業機密的行為，必須立即制止，嚴重的還要訴諸法律，徹底保護企業的合法權益。

5.9加強人才的培養，發揮團隊的優勢

對于財務外包商本身來說，除了對外開展業務，也不能忘了內部人才的培養，如果沒有能力聘請高級人才，那就對本公司的員工進行培養，通過加強內部會計人才的培訓，以定期和不定期的方式來進行抽查學習成果，還可以聘請具備高度專業素質的會計專家來進行短暫的指導和培訓。財務外包機構一定要強調團隊意識，公司內部不是每個都能獨當一面，團隊合作的重要性對公司開展各層次的業務起著重要的作用。只有加強內部員工的專業素質，發揮團隊優勢，才能從根本上解決業務水平不高、人才缺乏的現狀。

5.10合理約定外包合同事項

外包合同是界定雙方責、權、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方實現預期目標的憑證。合同條款過于復雜，限制過多，能夠有效降低外包風險，但也降低了外包業務的效率，增多了企業與外包機構的摩擦；反之，限制過少，合同的條款簡單，確實能夠增加外包業務的靈活性，但也增加了企業風險。因此，企業應在降低風險和提高效率之間選擇一個平衡點，簽訂合理的外包合同。鑒于目前我國的商業信譽狀況，實施財務外包一定要有詳細的外包合同，有條件的企業還可請專業的機構提供咨詢。合同要明確外包具體業務流程、期限、成本價格雙方的權利、義務和責任，還要就財務信息的保密措施簽訂詳細的條款，詳細規定保密的范圍，以及商業秘密泄露后的責任追究機制，禁止外包機構使用或披露企業未授權的信息。同時，也要注意保持合同對未來變化環境的充分估計，留有必要的彈性空間以應對可能發生的環境變化。

結束語：

企業財務外包盡管可以在一定程度上解決企業財務管理風險的問題，但正所謂世事難預料，企業財務外包仍有可能給企業帶去一些風險。比如某小企業在實施外包后企業財務沒有達到雙方規定的財務目標，這就會對企業帶去一些負面影響。企業財務風險是指在財務外包的過程中，由于主客觀條件的影響，使得我們的計劃沒有正常的實施下去或者中斷，致使企業的財務外包方案擱淺直到破產。面對這種情景，我們必須對其財務外包實施正確的規避措施，從而是外包雙方都能互相滿足各自的經濟利益。

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