基于敏感性分析的經濟型酒店利潤影響因素研究

(武漢輕工大學經濟與管理學院 湖北 武漢 430023)

一、相關理論

(一)本量利分析

本量利分析是分析成本、業務量、利潤三者之間依存關系的一種定量分析方法，它是在成本性態的基礎上，運用數學模型或圖形揭示、分析固定成本、變動成本、銷售量、銷售單價、銷售額、利潤等變量之間的內在聯系和變動規律。

1.本量利分析的基本公式和相關指標

利潤=銷售收入-總成本

利潤=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本

(1)計算銷售量的公式

銷售量=(固定成本+利潤)+(單價-單位變動成本)

(2)計算單價的公式

單價=(固定成本+利潤)+銷售量+單位變動成本

(3)計算單位變動成本的公式

單位變動成本=單價-(固定成本+利潤)+銷售量

(4)計算固定成本的公式

固定成本=(單價-單位變動成本)×銷售量-利潤

(二)利潤的敏感性分析

所謂敏感性分析實際上是一種定量分析的方法，本質上是通過逐一改變相關變量數值的方法來解釋關鍵指標受這些因素變動影響大小的規律。

衡量敏感性程度強弱的指標稱為敏感系數，其計算公式為

敏感系數=目標值變動百分比÷因素值變動百分比

在這里，目標值指的是利潤，因素值指單價、單位變動成本、銷售量和固定成本等。計算敏感系數可以幫助管理人員了解各因素變動對利潤的影響程度,以便找出問題的關鍵提高管理效率，及時調整措施,保證目標利潤的完成。

為了方便觀察，影響利潤的主要因素簡記為單位售價(SP)、單位變動成本(VC)、銷售量(V)和固定成本總額(FC)。而確定這些因素對利潤影響大小的指標是敏感系數。根據本量利分析的基本方程式

P=SP×V-(VC×V+FC)

可以得到敏感系數公式

某一因素的敏感系數=含有某一因素的項/目標利潤項

具體有

價格的敏感系數=SP×V/P

單位變動成本的敏感系數=VC×V/P

業務量的敏感系數=(SP×V-VC×V)/P

固定成本的敏感系數=FC/P

二、案例分析

R酒店屬于經濟型酒店，位于江西南昌，擁有160間客房，出租率為每月80%，客房平均價格為200元/間，工人工資平均1 800元/月，約20人；公共區域能源消耗10 000元/月；酒店租金110萬元/年；裝修費800萬元/5年；水電費13元/(月·間)；低值易耗品8元/(月·間)；洗滌用品7元/(月·間)。考慮成本時，未將管理人員工資和稅金計入其中。成本和價格結構如下:

該酒店月固定成本27.1萬元，每月客房的變動成本0.002 8萬元，客房均價0.02萬元。

由上述數據可計算保本銷售量

=1 575.58≈1 576(間)

當該酒店出租的房間達到1 576間時，可以保本，此時總收入為31.52萬元(客房均價×出租客房的間數)。每月按30天計，該酒店的客房出租率為

由上式可以看出，保本點時的出租率小于平均出租率，酒店容易盈利。

在此基礎上，我們觀察月固定成本、單位變動成本、平均房價、出租房間數分別以-10%、-20%、10%、20%為變化范圍時，利潤的變化情況。

表1 敏感性分析

為了方便觀察我們將利潤換成敏感系數，則有：

表2 敏感系數

當酒店平均房價下降20%，或者出租房間數下降20%后，利潤變化最大，由此可見，平均房價和出租房間數是對該酒店利潤影響最大的因素。

酒店管理者下一年年利潤目標為600萬元，采用兩種不同的方法，求出此時平均房價、出租房間數，觀察其是否合理。

方法一:提升客房出租率

假設此時房屋單價不變，要達到600萬元利潤，

=53 790.69≈53 791

方法二:提升客房單價

假設此時銷售量不變，酒店客房月出租率為80%，要達到600萬元利潤，

經計算得此時單價需提升為0.022 9萬元。

歷史資料表明，在旺季酒店的出租率出現過100%的情形，但是酒店房間年平均出租率約為80%，達到目標利潤的需要客房出租率達到93.39%，這超過了該酒店平均客房出租率，且該客房出租率水平較高，較難實現，相比提升客房出租率，提升客房單價較為容易實現。

三、定價需考慮的因素

通過上述分析，我們得出調整客房單價對于經濟酒店而言更容易達到目標利潤。因此，我們主要討論經濟型酒店的定價因素。價格作為區別酒店產品的重要方式之一，是酒店經營管理者著重考慮的問題。對于顧客而言，酒店提供服務的體驗感，是對酒店產品定價合理性的主要判斷依據。酒店的服務質量與其價格呈正相關關系，價格與質量間的關系，是酒店定格策略中最主要的考慮內容。

(一)消費觀念對定價的影響

酒店業作為服務業，區別于其他實體行業，顧客幾乎不能直接對產品質量進行判斷，進而不能判斷其價格的合理性。酒店業的產品包含更廣泛的內容，如實物、場所、服務、設施等現實資料。別致的裝修風格為客人帶來不一樣的體驗，員工優質的服務使客人體驗到自然舒適，窗外的靜謐景色為客人帶來不一樣的寧靜感等。由此可見，經濟型酒店在制定價格時應當權衡自身的優勢與特點，注意區別本地區或本地段的其他酒店，綜合考慮其定價決策。

(二)主動競爭占領市場

經濟型酒店的定價目標有別于其他酒店類型，它的定價目標是搶占市場份額，以維持較高的入住率來穩定或增長酒店利潤。價格是經濟型酒店客人選擇的唯一或重要標準，價格稍有上漲，客人就會選擇其他酒店，這樣的客人多了，就會產生暈輪效應，久而久之，會給酒店品牌帶來破壞性的影響。經濟型酒店在經濟實力允許的條件下，應該注意區分不同細分市場顧客的需求，除了常規的大床、雙床等，應設置備有高速網絡等的商務房、童趣裝飾風格的家庭套房等，甚至同一樓層不同區域也可以進行差異性的分割，目的就是合理多樣化產品。

四、結束語

本量利分析中的敏感性分析是指研究銷售單價、單位變動成本、固定成本和銷售量的變動對利潤的影響程度的一種分析方法，敏感系數絕對值越大說明該因素的變動對利潤的影響越大。酒店管理中，應該注重關注敏感性高的因素，但是在實際工作中，不要拘泥于敏感系數的高低，而應具體問題具體分析。平均房價和出租房間數是對酒店利潤影響較大的兩個因素，但是就可操縱性而言，酒店出租率是一個淡旺季差別很大的指標，對于一個出租率(月均80%)較高的酒店，受地理環境、消費水平等影響，提升客房出租率較為困難。但是平均房價可以通過小額頻繁漲價、節后漲價等常見方式自然地調整價格，但是仍需要考慮消費者心理、市場、成本等因素。