小微企業稅收優惠政策效應分析

(贛南師范大學商學院 江西 贛州 341000)

小微企業在國民經濟中占據重要地位，也是推動社會發展的強大力量，在目前就業競爭激烈的形勢中，能夠緩解就業壓力，優化有關產業結構，以促進社會穩定和市場經濟不斷發展。但是小微企業規模小，應對市場風險的能力較弱，處于市場的弱勢地位，稅收優惠政策便成為了扶持小微企業發展的措施。國家出臺了一系列的有關稅收優惠政策以改善企業的現狀，支持企業的發展。但是目前在落實稅收政策的過程中還存在許多問題，影響稅收優惠政策實施的成效，因此，有必要對這一問題進行探討以便稅收政策為小微企業的發展更好地提供便利。

一、小微企業及稅收優惠政策的特征

(一)小微企業的特征

第一，建立門檻比較低、規模與產值相對也較小，隨著市場化改革的進一步深入，小微企業的標準正在逐漸下降，企業的平均注冊資本、平均總資產和平均員工人數在逐年遞減。新增企業規模也在不斷縮小，而新增企業用戶數量卻大幅度增加，并且成立了大量小微企業。

第二，資金短缺、人才匱乏和先進生產技術水平落后是我國小微企業普遍存在的問題，進一步導致企業整體創新能力低下，擁有自主知識產權的核心技術少，盈利能力較弱。現代經濟社會技術正在迅速更新，對可再生資源和環境保護等節能環保項目的需求不斷增加，更新和升級小微企業的發展模式迫在眉睫，需要積極致力于自主創新能力的發展。

第三，管理水平低下，妨礙了企業規模化發展，小微企業主要以個人、家庭、合伙的運營方式，其經營能力和管理水平都缺乏平衡。此外，由于缺乏財務專業人員，企業財務會計系統也未能得到及時完善，不夠健全，因此使企業整體的生產管理水平低下。

(二)稅收優惠政策的特征

第一，及時性。只要當納稅人滿足稅收優惠政策的使用條件時，納稅人就可以通過國家稅務機關享受優惠政策，這種快捷方便的服務方式，能確保政策可以及時得到落實。

第二，靈活性。自改革開放以來，隨著經濟形式的不斷變化，國家對稅收優惠政策也進行了相應的調整與完善，以滿足企業發展的需要，這一點主要體現了稅收優惠政策的靈活性，進而能夠更好地達到調控國家經濟的目的。

二、小微企業稅收優惠政策在實施中存在的問題

(一)政策本身

1.優惠力度較小

一般情況下，小微企業能享受的優惠額度不是很大，調查顯示，只有10%左右的企業認為現有的稅收制度是合理的。現行的小微企業增值稅起征點雖已經提高為3萬元/月，但是由于我國市場經濟不斷發展壯大，3萬元的起征點已經不能滿足小微企業的發展需求，尤其是我國大多數的小微企業的經營收入很高，但是利潤卻相當低，空有收入卻沒有利潤。雖然國家已經實施了對小微企業融資的稅收優惠政策，但這對小微企業的發展只是杯水車薪，并沒有從實際解決其負擔。

2.優惠手段單一

各國稅收優惠大致可以分為三種：稅率、稅基、稅額。這三種方式在范圍和力度上各不相同。在發達國家，小微企業的稅收優惠政策主要是將各種方式結合起來，從而引入一種組合優惠模式，為小微企業提供最大扶持。相比之下，我國現行的小微企業稅收優惠政策與之相比就顯得較為單一。

3.缺乏全面性

國家對小微企業實行的稅收優惠政策大都應用于當時的發展情形，極少包含對未來的發展趨勢。雖然近年來國家為促進小微企業的發展對我國的稅制進行了大幅度的改革，為小微企業提供了稅收優惠政策，但因為沒有能夠形成獨立的系統，作用效果還不夠明顯，小微企業并不占市場經濟的主導地位，稅收優惠政策對小微企業的扶持力度不夠大，并不能起到太大的支持作用。

(二)稅務機關部門

1.后續監督缺失

稅收優惠政策能否切實可行，對企業的長遠發展有很大影響。需要通過實踐的驗證才可得知，然而在沒有對稅務機關部門政策執行有效監督的情況下不能夠對稅務人員進行監督管理，缺乏政策執行監督渠道，無法有效地分析稅收政策是否全面落實。與此同時，也不能預測政策的合理性，隨后的政策調整和制定并非基于現實，這限制了稅收優惠政策的全面實施，難以及時發現執行過程中存在的不足，也不利于形成良好的稅收優惠政策實施經驗。

2.稅務部門執法不嚴

稅務部門作為稅收優惠政策的重要執行部門，應當積極主動對小微企業稅收優惠政策加強實施與進一步落實。但政策執行不能做到從嚴，小微企業的管理部門通常涉及辦稅服務廳、稅源管理、稅政等多個部門，各部門之間的職能又各不相同、相互交叉，進而導致了稅收優惠政策執行不力。此外，稅務機關部門的稅收征管能力薄弱、信息系統不健全，稅務部門很難全面掌握各小微企業的基本情況，因此，造成部分小微企業不能及時享受相關的稅收優惠政策，實施效果不太明顯。

(三)納稅人

1.缺乏正確的納稅觀念

一些小微企業的納稅人受教育程度較低，對政治、法律的理解和掌握程度較差，他們主動納稅的意識較薄弱，不如實申報納稅。再者，與大中型企業相比，小微企業的財務管理制度以及對稅法的遵從均存在較大差距。部分小微企業因資金短缺無法雇傭高水平的技術顧問，大多數小微企業缺乏財務管理體系，企業會計的職業素養良莠不齊，財務報表與會計核算不實，稅務機關部門的稅收管理因此存在一定的困難，從而影響了稅收政策的實施。

2.對享受政策不積極

市場環境與社會環境都是小微企業執行稅收優惠政策的重要環境，政策的實施與環境這一因素密不可分。有效的執行能力必須要與實際市場環境的發展相吻合，倘若政策執行與環境發展的環境不匹配，那么執行能力就大大降低。社會環境是小微企業實施稅收優惠政策的先決條件，而地區整體的社會環境則會直接影響稅收政策的推行。人們都認為通過不申報收入來避免納稅是合乎情理的，但他們同時也忽略了一點，即當他們不納稅的同時也放棄了享受稅收優惠的權力。

(四)社會環境

政府對稅收的宣傳力度不夠大，大多數宣傳只是為了強調納稅的義務往往忽略了納稅人應該享有的權力。納稅人的納稅積極性降低，特別是收入水平不高的小微企業的納稅人，他們只看到稅收政策給他們施加的負擔卻沒有看到其帶來的好處。所以，小微企業納稅人在稅收優惠政策的實施過程中沒有很好地配合，這將阻礙稅收減免的有效性。還有就是宣傳形式較為單一，通常是在納稅大廳拉橫幅、發宣傳單進行宣傳，這樣并不能落實到每一個小微企業，同樣影響了稅收政策的推廣。

三、改進小微企業稅收政策實施的建議

(一)完善小微企業稅收政策體系

第一，豐富優惠方式與種類，加大優惠力度，隨著“營改增”的全面實施，應稅銷售收入在標準以下的免收增值稅，在標準以上的僅對超出部分征稅，這樣才能夠顯著地降低小微企業的稅收負擔，同時財政上也能負擔的起。目前的稅收優惠主要是針對企業所得稅，有關其他稅種涉及的較少。稅務部門應該從整體稅制入手，繼續增加小微企業稅收類別從而繼續完善小微企業稅收政策。

第二，我國的小微企業的稅收政策法律層級不高，法律效力不強，所以應從整體入手，制定具有穩定性、權威性的稅收政策。要統籌兼顧，結合相關的法律法規形成政策合力，系統全面地制定稅收政策，分別從法律、行政法規等方面出臺有關小微企業的稅收制度。

(二)加強稅務機關部門執行能力

第一，稅務機關部門應該提高服務質量，簡化操作步驟，降低納稅遵從成本，無須在經過繁雜的審批流程。加強對業務人員的思想政治理論、法律知識及管理知識技能的訓練，為稅收政策的有效實施提供強有力的保障。

第二，稅務機關部門應當組織專業的監督人員，對稅收政策進行監督調查，并設立監督小組，切實有效地執行問責制度，設立評審標準，定期對稅收政策業務人員進行績效考核。此外，也要及時對稅收政策實施評價，對好的經驗，要繼續堅持，對錯誤的做法與教訓也應及時改正，避免其在今后的稅收政策實施中再次發生。

(三)對小微企業納稅人進行指導

稅務機關部門不僅要強抓業務人員的基礎訓練，同時也要對小微企業納稅人在執行稅收政策過程中的操作流程進行指導與培訓，以確保其不會因為操作問題而影響稅收政策實施的有效性。比如辦理稅務登記時的注意事項有哪些，對發票的處理流程該如何管理，等等。此外，在稅務機關服務大廳設置咨詢臺，可以隨時給納稅人提供幫助。

四、結論

小微企業稅收優惠政策，是建立健全稅收政策體系的著重點，同時也是政府促進小微企業繁榮發展的重要手段。構建科學、合理的稅收優惠政策有助于加強小微企業的生產能力，為企業的發展創造更加適宜的社會環境。小微企業可以借助這一機遇，對稅收優惠政策進行詳細了解，將其合理運用到經營中，從而實現企業的進一步發展。