開創(chuàng)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代的思考

王冰

【摘 要】新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督肩負(fù)著新的使命。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)提高站位和融入體系的概念，分析了提高站位和融入體系的必要性，并做了大量的思考和探索，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)開創(chuàng)新的局面做了有益的嘗試。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；新時(shí)代；體系

能源行業(yè)是關(guān)系國(guó)家戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)計(jì)民生的重要產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。石油企業(yè)作為能源企業(yè)，在新時(shí)代背景下，其發(fā)展的新要求、新目標(biāo)、新定位必然成為內(nèi)部審計(jì)新的使命和責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代隨之到來(lái)。

一、內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代的因素

十九大報(bào)告提出了構(gòu)建“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以此為基礎(chǔ)，提高政治站位、融入體系，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代。

提高站位就是內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，把審計(jì)工作置身于中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代大背景之中進(jìn)行謀劃、思考和推動(dòng)，用敏銳的政治眼光將審計(jì)的境界和視野拓展開來(lái)，用堅(jiān)定的政治立場(chǎng)將審計(jì)的路徑和方向予以校準(zhǔn)，保證企業(yè)的各種重大決策和部署順利貫徹落實(shí)。

石油企業(yè)中，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、合規(guī)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查、黨委巡視監(jiān)督、HSE檢查和職工民主監(jiān)督形成一個(gè)大監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一支重要的監(jiān)督隊(duì)伍，要主動(dòng)地融入企業(yè)這個(gè)內(nèi)部大監(jiān)督體系，并起到帶頭作用，為企業(yè)的依法合規(guī)、快速健康發(fā)展提供良好的審計(jì)支持。

二、提高站位、融入體系的必要性

（一）中國(guó)特色的社會(huì)主義新時(shí)代需要內(nèi)部審計(jì)在未來(lái)治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更大作用，內(nèi)部審計(jì)必須融入體系、提高站位。

在黨的十九大精神指引下，順應(yīng)時(shí)代變革，“我國(guó)日益走近世界舞臺(tái)中央”，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)連同企業(yè)一起即將面臨前所未有的挑戰(zhàn)，面臨可遇不可求的歷史發(fā)展機(jī)遇。我們的內(nèi)部審計(jì)能否引領(lǐng)行業(yè)乃至世界內(nèi)審發(fā)展，還是僅僅作為一個(gè)跟隨者？是一個(gè)在規(guī)則的海洋中找不到彼岸的浮萍還是一只在海上任意翱翔的雄鷹？

因此為了服務(wù)于“中華民族的偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)”，服務(wù)于全面依法治國(guó)、依法治企，內(nèi)部審計(jì)必須提高政治站位，融入大監(jiān)督體系，順勢(shì)成為內(nèi)審行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則的引領(lǐng)者、參與者和貢獻(xiàn)者。

（二）黨的十九大提出了改革審計(jì)管理體制的明確要求，內(nèi)部審計(jì)理應(yīng)提高站位、融入體系。

黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)資委對(duì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作作出了系列重要部署，2015年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》及配套的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，2016年國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，2017年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，黨的十九大提出了改革審計(jì)管理體制的明確要求。這些文件對(duì)新時(shí)期加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。這些文件和要求，非常明顯地為內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向。

（三）開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代，必須打破自身禁錮，提高站位、融入體系。

當(dāng)前時(shí)代下，企業(yè)要求突出質(zhì)量效益，突出降本增效，逐漸摒棄了以往粗放型發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而推進(jìn)全員全方位全過(guò)程的精細(xì)管理。這種發(fā)展目標(biāo)的改變，使內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中確保盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少貪腐浪費(fèi)和決策失誤保駕護(hù)航，更要為找尋更好發(fā)展思路以及聯(lián)合促進(jìn)企業(yè)增值提供強(qiáng)有力后盾。也就是說(shuō)，新時(shí)代深化了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)需求，完美而持之以恒地滿足這些需求，就必須必須打破自身禁錮，提高站位、融入體系。

三、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的困境

（一）石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的架構(gòu)有待完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)普遍實(shí)行的是兩重領(lǐng)導(dǎo)制的內(nèi)部審計(jì)體制，即，集團(tuán)公司審計(jì)部和各分公司審計(jì)處（中心）以及三級(jí)單位審計(jì)科，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)，行政上隸屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，存在著兩級(jí)或者三級(jí)審計(jì)部門并存的現(xiàn)象。這種機(jī)制導(dǎo)致審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，仍然只是企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)總經(jīng)理的一個(gè)下屬業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮受到極大限制。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)水平“長(zhǎng)短板”效應(yīng)明顯，綜合素質(zhì)離新時(shí)代要求有一定距離。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)真正的的融入體系，提高站位，就需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。然而當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以審代訓(xùn)的較多，真正的系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)反而較少，財(cái)務(wù)、工程專業(yè)人員較多，其他工作經(jīng)歷的審計(jì)人員較少，業(yè)務(wù)相對(duì)比較全面的更是鳳毛麟角。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，與新時(shí)代發(fā)展存在一定差距。

隨著新時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部審計(jì)必將面臨更加復(fù)雜艱巨的重?fù)?dān)，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型能否成功已成為我國(guó)企業(yè)審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的特別關(guān)注點(diǎn)。1941年以來(lái)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立，西方大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家已陸續(xù)走上了較為成功的轉(zhuǎn)型之路，內(nèi)部審計(jì)在建立健全自我約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等各方面都起到了很大作用。近年來(lái)石油企業(yè)要求加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)管，作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各界關(guān)注。但石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)仍很艱巨。

四、新時(shí)代下促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

（一）理清疑點(diǎn)，扎實(shí)做好工程審計(jì)監(jiān)督。

通過(guò)前移審計(jì)關(guān)口，形成事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)的立體監(jiān)督系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、依法經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展；通過(guò)提供事前咨詢、事中指導(dǎo)、事后評(píng)價(jià)的立體服務(wù)系統(tǒng)，建立事前防范、事中控制、事后糾正的立體監(jiān)督系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策、精益管理、持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)工程審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

（二）突出關(guān)鍵點(diǎn)，最大限度做好合同審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同項(xiàng)目時(shí)積極拓寬審計(jì)思路，注重實(shí)地調(diào)查，加大現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量審核，創(chuàng)新審計(jì)理念，有效地突破合同審計(jì)的“瓶頸”。通過(guò)全面覆蓋、全員控制、全程管理的“三全”審計(jì)管理模式，搭建點(diǎn)、線、面結(jié)合的三維立體審計(jì)模型（圖

第一，物資到貨后，由材料人員進(jìn)行初步驗(yàn)收；

第二，供貨商持送貨通知單和采購(gòu)訂單到物資供應(yīng)部門質(zhì)檢科進(jìn)行復(fù)檢；

第三，審計(jì)人員接到通知后按ABC審計(jì)分類會(huì)同物資部門質(zhì)檢人員對(duì)物資進(jìn)行全面驗(yàn)收。

在審計(jì)物資采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員主動(dòng)提前吃透情況、掌握相關(guān)物資文件要求與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。為此要做足事前驗(yàn)收準(zhǔn)備、搞清物資標(biāo)準(zhǔn)與要求，嚴(yán)把驗(yàn)收各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、綜合運(yùn)用各種驗(yàn)收手段與方法，有效地杜絕不良供應(yīng)商和低劣產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)的安全。

五、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)代下，石油企業(yè)內(nèi)審人員要以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為，努力提高政治站位，融入大監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計(jì)的定位，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)內(nèi)審工作再上新臺(tái)階，為企業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

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